Налог на прибыль как инструмент финансового регулирования

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях рынка.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно-правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия.
В системе налогов РФ одним из наиболее значимых является налог на прибыль. Вопросы, связанные с этим налогом имеют большое значение как для государства, так как он является важной доходной статьей бюджета, так и для отдельных предприятий, так как сумма его выплат обычно одна из самых крупных. В последнее время возникает множество споров по поводу эффективности применения этого налога.
Тема диплома на сегодняшний день актуальна тем, что каждое предприятие хочет снизить уровень налоговой нагрузки, таким образом чтобы больше денежных средств оставалось на развитие предприятия.
Практике известно несколько основных путей, по которым производится оптимизации и сокращение налоговых платежей. Во-первых, стоит указать явное уклонение от уплаты налогов, данный способ влечет за собой уголовную ответственность за использование методов сокрытия доходов и имущества от налоговиков, а также умышленное искажение бухгалтерской отчетности. Во-вторых, сокращение налоговых платежей путем использования пробелов в законодательстве и за счет несовершенства налоговой базы. В-третьих, полностью легальный путь уменьшения налоговых платежей. Именно последние действия и называются оптимизацией налогов.
Под налоговой оптимизацией следует понимать деятельность налогоплательщика, направленную на снижение налоговых платежей.
Несомненно, для эффективного функционирования налоговой системы требуется совершенное качественное налоговое администрирование, при котором у недобросовестных налогоплательщиков не останется сомнений в неотвратимости последствий за уклонение от уплаты налогов.
Конкретные способы уменьшения налогов представляют собой непосредственные методы и действия налогоплательщика по налоговой минимизации. Они достаточно многочисленны и основываются на многих факторах в зависимости от того, о каком налоге идет речь.
Однако принципиально все способы можно подразделить на две самостоятельные категории. Данный подход представляется оправданным также и потому, что, например, в современном английском и американском налоговом праве данные категории способов уклонения прямо дифференцируются даже терминологически.
Сирил Норткот Паркинсон сказал: "Невозможно увильнуть от налогов. От них можно уклониться законным или незаконным способом. Оба способа так же стары, как и сама налоговая система"[]. Предложим рис. 1 видов уменьшения налоговых платежей для более ясного понимания классификации.

Введение …..5
1 Экономическое содержание налога на прибыль …..9
1.1 Налогоплательщики налога на прибыль. Объект налогообложения налога на прибыль. …..9
1.2 Доходы и расходы, учитываемые и не учитываемые для налогообложения прибыли .…11
1.3 Методы учета доходов и расходов .…25
1.4 Расчет налоговой базы и налоговые ставки налога на прибыль………28
2 Формирование налогооблагаемой базы и начисление налога на прибыль
на базе ФКП «УТ Лен ВО» …………………………………………………..17
2.1 Краткая характеристика ФКП «УТ Лен ВО ….17
2.2 Формирование базы для расчета налог на прибыль …………… ….30
2.3 Заполнение налоговых деклараций по налогу на прибыль с января по апрель 2009 года……………………………………………………… ….39
3 Многовариантность регулирования расходов для исчисления налога на
прибыль как инструмента финансового регулирования ….46
3.1 Выбор метода начисления амортизации в целях финансового регулирования налогообложения прибыли…………………………… ….46
3.2 Создание резерва на ремонт основных средств в целях финансового регулирования налогообложения прибыли…………………………………..60
3.3 Создание резерва на оплату отпусков в целях финансового регулирования налогообложения прибыли……………………………… …..63
Заключение …..74
Список использованных источников …..77
Приложение А. Данные баланса на 31 марта 2009 г. ФКП «УТ Лен ВО» …..79
Приложение Б. Данные отчета отчета о прибылях и убытках за 1 квартал 2009 г. ФКП «УТ Лен ВО» ……………………………………. ….84