Налоги и налогообложение в Рф

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.[18,c.300-356]

Основные налоги, взимаемые в России:

К федеральным налогам и сборам относятся:

1)     налог на добавленную стоимость;

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

-организации;

-индивидуальные предприниматели;

-лица, признаваемые налогоплательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской федерации. Налоговая ставка для сельхозпроизводителей 10%. Для товаров, работ, услуг -18%[12,c.469-483]

2)     акцизы;

Налоговая ставка определяется согласно ст.193 НК РФ

3) налог на доходы физических лиц;

Ставка 13%[12,c.587]

4) налог на прибыль организаций;

Налогоплательщиками признаются российские, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и получающие доход на территории РФ .Таким образом, согласно НК плательщиками налога на прибыль являются в том числе  и бюджетные учреждения, получающие доход.

Не являются плательщиками налога на прибыль организации:

-перешедшие на уплату ЕНВД для определенных видов деятельности;

-применяющие упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности;

-являющиеся плательщиками единого сельскохозяйственного налога в соответствии с гл.26.1 НК

      Налоговая ставка по налогу на прибыль устанавливается в размере 20%[12,c.761-766]

5) налог на добычу полезных ископаемых;

Налоговая ставка рассчитывается согласно ст.342 НК [12,c.1106]

6) водный налог;

Налогоплательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 333.9 настоящего Кодекса.

Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Налоговая ставка определяется ст.333.12 НК РФ[12,c.1019-1023]

7) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

Плательщиками сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

      Объектами обложения признаются:

объекты животного мира в соответствии с перечнем, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу объектов животного мира, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем,  изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе объекты водных биологических ресурсов, подлежащие изъятию из среды их обитания в качестве разрешенного прилова.

  Ставки сборов определяются статьей 333.3[12,c.1005-1008]

8) государственная пошлина.

    Государственная пошлина - сбор, взимаемый с лиц, указанных в статье 333.17 настоящего Кодекса, при их обращении в государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой, за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями Российской Федерации.

      Плательщиками государственной пошлины признаются:

1) организации;

2) физические лица.

Указанные в пункте 1 настоящей статьи лица признаются плательщиками в случае, если они:

1) обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой;

2) выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой.

Размеры государственной пошлины определяются ст.333.19, ст.333.21, ст.333.23, ст.333.24, ст. 333.26, ст.333.28. ст.333.30, ст.333.31,ст.333.33.[12,c.1029-1089]

Также к налогам федерального значения относятся специальные налоговые режимы:

1) Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (Единый сельскохозяйственный налог)

 Налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся сельскохозяйственными товаропроизводителями и перешедшие на уплату единого сельскохозяйственного налога в порядке, установленном настоящей главой. В целях настоящей главы сельскохозяйственными товаропроизводителями признаются организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию, осуществляющие ее первичную и последующую (промышленную) переработку (в том числе на арендованных основных средствах) и реализующие эту продукцию, при условии, если в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций и индивидуальных предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства, составляет не менее 70 процентов. Объектом налогообложения признаются доходы, уменьшенные на величину расходов. Ставка налога 6%. Отчетность годовая, сдается 1 раз в год.[12,c.1133-1145]

2) Упрощенная система налогообложения.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, не превысили 15 млн. рублей.

 Не вправе применять упрощенную систему налогообложения:

-- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

-- банки;

-- страховщики;

-- негосударственные пенсионные фонды;

-- инвестиционные фонды;

-- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

-- ломбарды;

-- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;

-- организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;

-- нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;

Объектом налогообложения признаются:

-доходы;

-доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налоговые ставки

      1. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов.

2. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.[12,c.1161-1168]

3) Единый налог на вмененный доход.

В Тульской области  ЕНВД применяется для ИП и организаций, осуществляющих розничную торговлю через магазины с площадью торгового зала не более 150м2. Уплата ЕНВД заменяет уплату следующих налогов: налога на прибыль организации, налога на имущество организации, НДС.[12,c.1194-1213]

       К региональным налогам относятся:

1)     налог на имущество организаций;

Налогоплательщиками признаются:

-российские организации

-иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.   Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации и не могут превышать 2,2 процента. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. [12,c.1255-1263]

2)     налог на игорный бизнес;

игорный бизнес - предпринимательская деятельность, связанная с извлечением организациями доходов в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари, не являющаяся реализацией товаров (имущественных прав), работ или услуг;

Объектами налогообложения признаются:

-игровой стол;

- игровой автомат;

- процессинговый центр тотализатора;

- процессинговый центр букмекерской конторы;

- пункт приема ставок тотализатора;

-пункт приема ставок букмекерской конторы.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в следующих пределах:

1) за один игровой стол - от 25000 до 125000 рублей;

2) за один игровой автомат - от 1500 до 7500 рублей;

3) за один процессинговый центр тотализатора - от 25000 до 125000 рублей;

4) за один процессинговый центр букмекерской конторы - от 25 000 до 125 000 рублей;

5) за один пункт приема ставок тотализатора - от 5 000 до 7 000 рублей;

6) за один пункт приема ставок букмекерской конторы - от 5 000 до 7 000 рублей.[12,c.1248-1253]

3) транспортный налог.

      Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

      Налоговая ставка определяется статьей 361 НК РФ.[12,c.1235-1242]

 К местным налогам относятся:

1)     земельный налог;

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со  статьей 389 настоящего Кодекса, в праве собственности, в праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд.

    Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.      Налоговая ставка: 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

1,5 процента в отношении прочих земельных участков.[12,c.1274-1280]

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ,ИСЧИСЛЕННЫХ СУММ НАЛОГА НА ПРИМЕРЕ ПРЕДПРИЯТИЯ ООО «РАДУГА».

2.1 Расчет единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2011г.

Предлагаю рассмотреть начисление единого налога на вмененный доход за 4 квартал 2011г. по ООО «Радуга», осуществляющему розничную торговлю алкогольной продукцией на территории Муниципального Образования «Киреевский район» по адресу г. Липки, ул. Советская, д. 2а с площадью торгового зала 20м2.