Організація внутрішнього аудиту в банках України

Внутрішній аудит  банку - це незалежна оцінка системи внутрішнього контролю, встановленого у комерційному банку. Головна увага внутрішнього аудиту зосереджена на аналізуванні інформаційної системи, включаючи систему бухгалтерського обліку і супутніх видів контролю, вивченні фінансової та операційної інформації, дослідженні економічності та ефективності операцій.

3. Організаційна  структура та вимоги до служби  внутрішнього аудиту

3.1. Служба внутрішнього  аудиту банку - це самостійний структурний підрозділ банку, який створюється за рішенням виконавчого органу банку і підпорядковується безпосередньо Правлінню (раді директорів) банку.

3.2. Перевірки, що проводяться  в банку службою внутрішнього  аудиту банку, здійснюються на  підставі Положення про службу внутрішнього аудиту банку, стандартів внутрішнього аудиту, які розробляються кожним банком самостійно з дотриманням вимог Національного банку України та специфіки діяльності самого банку.

3.3. Статус, функціональні  обов'язки та повноваження служби  внутрішнього аудиту банку визначаються  у Положенні про службу внутрішнього  аудиту банку.

Положення про службу внутрішнього аудиту банку затверджується Правлінням (радою директорів) банку та погоджується із Спостережною радою банку (Радою  банку).

Положення про службу внутрішнього аудиту банку має містити такі розділи:

завдання та функції служби внутрішнього аудиту банку;

статус і роль служби внутрішнього аудиту банку;

права та обов'язки керівника  служби внутрішнього аудиту банку та її внутрішніх аудиторів;

обсяги та напрями роботи внутрішніх аудиторів;

обов'язки внутрішніх аудиторів  із звітування.

3.4. Чисельність служби  внутрішнього аудиту банку має  бути достатньою для ефективного  досягнення цілей та завдань,  поставлених перед цим підрозділом.

( Пункт 3.4 із змінами,  внесеними згідно з Постановою  Національного банку N 494 від 03.12.2001 )

3.5. Служба внутрішнього аудиту банку повинна користуватися такою підтримкою Правління банку і Ради банку, яка б дозволяла їй досягати співробітництва з боку суб'єктів аудиту і без перешкод виконувати свої обов'язки.

3.6. Служба внутрішнього  аудиту банку повинна бути укомплектована професійно придатними, кваліфікованими кадрами, які в змозі виконувати покладені на них функціональні обов'язки. Працівники служби внутрішнього аудиту повинні володіти базовими знаннями у сфері бухгалтерського обліку і фінансів, права, інформаційних технологій, управління активами та пасивами, фінансового, організаційного менеджменту банку тощо.

3.7. Кандидатура керівника служби внутрішнього аудиту банку погоджується з Національним банком України.

Погодження кандидатури  на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку здійснює Комісія Національного  банку України з питань нагляду  та регулювання діяльності банків (далі - Комісія) або комісія при територіальному  управлінні Національного банку  України з питань нагляду та регулювання  діяльності банків (далі - комісія при територіальному управлінні) шляхом проведення співбесіди за умов, визначених Комісією.

3.8. Кандидат на посаду  керівника служби внутрішнього  аудиту банку, який повинен  відповідати кваліфікаційним вимогам,  установленим нормативно-правовими  актами Національного банку України,  подає до Комісії або до комісії при територіальному управлінні для проходження співбесіди такі документи:

клопотання за довільною формою;

копію диплома про освіту;

копію трудової книжки;

анкету встановленого  зразка (додаток 1).

Вищезазначені копії документів мають бути засвідчені нотаріально.

Якщо особа, яка претендує  на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, є іноземцем, то вона додатково  подає документи, що підтверджують законність її перебування на території України, а у випадках, передбачених чинним законодавством України, - дозвіл на працевлаштування, виданий Державним центром зайнятості Міністерства праці та соціальної політики України або за його дорученням - відповідними центрами зайнятості Автономної Республіки Крим, областей, міст Києва та Севастополя, якщо інше не передбачено законами та міжнародними договорами України.

3.9. На посаду керівника  служби внутрішнього аудиту банку  не може бути призначена особа,  яку визнано винною у вчиненні корисливого злочину із призначенням покарання без позбавлення волі або яка була звільнена з посади на вимогу Національного банку України.

3.10. У разі призначення (звільнення) керівника служби внутрішнього аудиту банк у 3-денний строк повідомляє про це територіальне управління Національного банку України та Національний банк України.

3.11. У разі зміни керівника  служби внутрішнього аудиту банку,  не пізніше ніж через місяць з дня звільнення попередньої особи, банк має подати на нового керівника служби внутрішнього аудиту банку потрібні документи для проходження ним співбесіди на засіданні Комісії або комісії при територіальному управлінні в порядку, установленому цим розділом.

Якщо особа, яка призначена тимчасово на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку, продовжує  виконувати обов'язки понад місяць, то в тижневий термін після закінчення зазначеного строку банк зобов'язаний подати на цю особу потрібні документи для проходження нею співбесіди на засіданні відповідної комісії.

3.12. Розгляд документів  і погодження кандидатури на  посаду керівника служби внутрішнього  аудиту банку здійснює Комісія  або комісія при територіальному  управлінні в місячний строк  з часу отримання повного пакета  документів.

Погодження (непогодження) кандидатури  на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку оформляється рішенням відповідної комісії з подальшим інформуванням про це банку в 5-денний строк.

Після проведення співбесіди та прийняття рішення про погодження (непогодження) кандидатури на посаду керівника служби внутрішнього аудиту банку територіальні управління Національного банку України в тижневий строк подають до Національного банку України копії відповідного рішення та документів на керівника служби внутрішнього аудиту банку.

3.13. Керівник і працівники  служби внутрішнього аудиту банку  при призначенні на посаду  дають письмове зобов'язання про  нерозголошення інформації про діяльність банку та збереження банківської таємниці відповідно до вимог чинного законодавства України.

3.14. Служба внутрішнього  аудиту банку звітує перед  Правлінням (радою директорів) банку  не рідше ніж один раз на  рік, надає йому (їй) висновки та  пропозиції за результатами перевірок  та на вимогу Ради банку готує інформацію про виконання плану (графіка) проведення аудиторських перевірок.

4. Основні завдання і функції служби внутрішнього аудиту банку

4.1. Основні завдання і  функції служби внутрішнього  аудиту визначаються метою її  створення. Функції служби внутрішнього  аудиту банку є частиною постійного  моніторингу системи внутрішнього  контролю і внутрішніх процедур  оцінки капіталу банку, вони забезпечують незалежну оцінку адекватності запровадженої політики та методики діяльності банку, а також їх виконання.

4.2. Головними функціями служби внутрішнього аудиту банку є:

- зменшення ризиків у проведенні операцій, пов'язаних з раціональним та ефективним використанням ресурсів банку;

- надання рекомендацій  структурним підрозділам банку у процесі планування, на стадії розроблення і впровадження нових продуктів, процесів, систем;

- проведення аудиту діяльності  структурних підрозділів банку з метою забезпечення аналізу і оцінки внутрішнього контролю, політики, процедур банку, що стосуються адекватності, відповідності, ефективності та точності бухгалтерських даних і збереження активів банку;

- перевірка результатів  поточної фінансової діяльності  банку, нагляд за поточною діяльністю  банку, дотриманням посадовими  особами, працівниками банку,  а також самим банком вимог  чинного законодавства України  та рішень органів управління банку;

- постійний перегляд системи  операційних процедур (включаючи  аудиторські процедури) та методів  їх обліку;

- перевірка систем управління  та передавання фінансової інформації, у тому числі електронних інформаційних систем та електронних банківських послуг;

- координація своєї діяльності з діями незалежних аудиторських фірм при проведенні зовнішнього аудиту банку з метою забезпечення оптимальних умов, за яких аудиторські фірми можуть з довірою покластися на висновки служби внутрішнього аудиту для уникнення дублювання зусиль;

- складання та надання висновків і звітів при проведенні перевірки.

4.3. На службу  внутрішнього аудиту банку покладаються  такі завдання:

- сприяння адекватності  системи внутрішнього контролю  банку та операційних процедур;

- здійснення неупередженої  та об'єктивної оцінки фінансової, операційної, інших систем і  процедур контролю в банку,  оцінка та аналіз виконання  посадовими особами і персоналом  банку Статуту, внутрішніх положень  банку щодо проведення операцій  в обсягах наданої Національним  банком України банківської ліцензії  або дозволу на окремі банківські  операції;

- сприяння організації  ведення бухгалтерського обліку;

- впровадження ефективної, достовірної та повної інформаційної  системи управління для своєчасного  виявлення та усунення недоліків  і порушень у здійсненні банківських операцій;

- своєчасного виявлення  порушень та недоліків в діяльності структурних підрозділів, опрацювання оптимальних рішень щодо їх ліквідації та усунення причин виникнення цих недоліків в процесі діяльності банку;

- розслідування в межах  своїх повноважень вчинених і  запобігання майбутнім порушенням  у системі внутрішнього контролю, а також попередження випадків  будь-яких ризиків;

- виявлення сфер потенційних  збитків для банку, сприятливих  умов для шахрайства, зловживань  і незаконного присвоєння коштів банку;

- перевірки і рекомендацій виконання вимог з ефективного управління ризиками банківської діяльності;

- налагодження і підтримання взаємодії із зовнішніми аудиторами, державними органами контролю та службою банківського нагляду Національного банку України;

- надання Правлінню банку  та керівникам структурних підрозділів, що перевіряються, висновків про результати проведеної аудиторської перевірки і пропозицій щодо поліпшення діючої в банку системи внутрішнього контролю.

5. Повноваження служби внутрішнього аудиту банку

5.1. Служба внутрішнього  аудиту банку має право:

- на ознайомлення з  усією документацією банку та  нагляду за діяльністю будь-якого  підрозділу банку, а також вимагати письмові пояснення від окремих посадових осіб банку щодо виявлених недоліків у роботі;

- визначати відповідність  дій та операцій, що здійснюються  співробітниками банку, згідно  з вимогами чинного законодавства  України, нормативними актами  Національного банку України,  рішеннями керівних органів банку, які визначають політику та стратегію банку, процедуру прийняття і реалізацію рішень, організацію обліку та звітності;

- перевіряти розрахунково-касові  документи, контракти банку, фінансову  і статистичну звітність, іншу  документацію, а у разі необхідності наявність готівки, інших цінностей, які знаходяться у банку;

- отримувати в межах  своїх повноважень на запит  від банку до інших організацій  або третіх осіб - суб'єктів підприємницької діяльності потрібні відомості та документи, що пов'язані з процесом перевірки;

- залучати у разі необхідності  співробітників інших структурних  підрозділів банку для виконання поставлених перед службою внутрішнього аудиту завдань;

- мати безперешкодний  доступ до підрозділу, що перевіряється, а також у приміщення, що використовуються для зберігання документів, готівки та коштовностей, отримувати інформацію, яка зберігається на магнітних носіях;

- з дозволу керівництва  банку знімати копії з одержаних  документів, у тому числі копії файлів, копії будь-яких засобів, що зберігаються в локальних обчислювальних мережах і автономних комп'ютерних системах, а також розшифровувати ці записи;

- при виявленні грубих  порушень чинного законодавства, випадків розкрадань, допущених працівниками банку, рекомендувати Правлінню банку усунення їх від виконання службових обов'язків;