Отчет по практике во всероссийском банке

    Регламент предусматривает:

• ответственных лиц кредитной организации, которым руководитель кредитной организации предоставляет право формировать профессиональные суждения по каждому из направлений деятельности кредитной организации и осуществлять основанные на этих профессиональных суждениях корректировки к российской бухгалтерской отчетности;
• должностных лиц из числа руководителей кредитной организации, которые обязаны проводить проверку объективности сформированных профессиональных суждений и выполненных на основе этих суждений корректировок к российской бухгалтерской отчетности;
• подразделение кредитной организации, ответственное за обобщение всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности, полученных от соответствующих подразделений кредитной организации, а также должностных лиц кредитной организации, осуществляющих проверку правильности обобщения всех корректировок к российской бухгалтерской отчетности для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО;
• порядок оформления, визирования, утверждения, подписания, хранения документации, включая ведомости перегруппировки, профессиональных суждений и основанных на этих профессиональных суждениях корректировок к российской бухгалтерской отчетности, а также других корректировок, включенных в финансовую отчетность кредитной организации в соответствии с МСФО;
• подписание финансовой отчетности кредитных организаций руководителем и главным бухгалтером, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России, несут ответственность за достоверность финансовой отчетности.

Финансовая  отчетность считается составленной в соответствии с МСФО, если она соответствует всем требованиям каждого применимого стандарта и каждой применимой интерпретации Постоянного комитета по интерпретациям и Комитета по интерпретации международной финансовой отчетности. 

               2.Состав и анализ финансовой отчётности 

      При подготовке финансовой отчетности  кредитными организациями применяется  метод трансформации в соответствии  с учетной политикой, принятой  для целей подготовки финансовой отчетности в соответствии с МСФО.

      Метод трансформации состоит из следующих этапов:

• Первый этап представляет собой перегруппировку статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках исходя из экономической сущности активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации для приведения их в соответствие с МСФО.
• Второй этап состоит в определении перечня необходимых корректировок статей бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО, в том числе на основе профессиональных суждений руководства кредитной организации в целях: корректировки временных (отчетных) периодов, в которых были совершены операции либо образовались рассматриваемые активы, обязательства, источники собственного капитала, доходы и расходы; оценки активов, обязательств, собственного капитала, доходов и расходов кредитной организации в соответствии с МСФО; реклассификации статей баланса и отчета о прибылях и убытках.
• Третий этап метода трансформации включает процедуру расчета сумм необходимых корректировок статей баланса и отчета о прибылях и убытках для приведения их в соответствие с МСФО.

    Кредитным организациям рекомендуется ежеквартально  составлять финансовую отчетность в соответствии с МСФО.

    Кредитные организации, зарегистрированные в  отчетном периоде, впервые подготавливающие финансовую отчетность в соответствии с МСФО, руководствуются требованиями МСФО «Первое применение МСФО».

    В случае если кредитная организация  контролирует и (или) оказывает существенное влияние на деятельность других юридических лиц, то рекомендуется установить, являются ли данные юридические лица по отношению к кредитной организации дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями (в соответствии с требованиями МСФО 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность», 28 «Инвестиции в ассоциированные организации», 31 «Участие в совместной деятельности»). В случае если данные юридические лица являются дочерними или зависимыми (ассоциированными) организациями по отношению к кредитной организации в соответствии с положениями вышеназванных стандартов, кредитной организацией подготавливается и представляется неконсолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО как самостоятельного юридического лица, а также консолидированная финансовая отчетность в соответствии с МСФО группы, в которой кредитная организация является материнской.

    Кредитные организации до особых указаний Банка  России самостоятельно принимают решение о целесообразности и способе публикации финансовой отчетности в соответствии с МСФО, подтвержденной аудиторской организацией. При принятии решения о сроках опубликования финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО, кредитной организации следует учитывать, что в целях соблюдения принципов уместности и полезности отчетности информация должна быть раскрыта пользователям в разумные сроки.

    Банк  России рекомендует кредитным организациям публиковать финансовую отчетность, подготовленную в соответствии с МСФО, подтвержденную аудиторской организацией, отдельных публикациях, средствах массовой информации, на WEB-сайте кредитной организации сети Интернет и т.д.

    Финансовая  отчетность представляется кредитными организациями в территориальные учреждения Банка России в соответствии со сроками, установленными п. 3 Указания Банка России от 25 декабря 2003 года № 1363-У «О составлении и представлении финансовой отчетности кредитными организациями», зарегистрированного Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2003 года № 5365, 19 октября 2005 года № 7095 («Вестник Банка России» от 31 декабря 2003 года № 72, от 26 октября 2005 года № 56).

    Финансовая  отчетность, подготовленная в соответствии с МСФО, используется: Банком России — для осуществления анализа  деятельности кредитных организаций  при выполнении надзорных функций; руководством кредитных организаций  — для целей анализа результатов деятельности кредитных организаций.

3.Анализ баланса Банка 

    Баланс  коммерческого банка (КБ) – это  бухгалтерский баланс, который отражает состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение  в кредитные и другие активные операции , а финансовые итоги деятельности показывает отчёт о прибылях и убытках . Согласно статье 8 ФЗ «О банках и банковской деятельности» – «Предоставление информации о деятельности кредитной организации, банковской группы и банковского холдинга» - кредитная организация обязана публиковать по формам и в сроки, которые устанавливаются Банком России, следующую информацию о своей деятельности:

    - ежеквартально - бухгалтерский баланс, отчет о прибылях и убытках, информацию об уровне достаточности капитала, о величине резервов на покрытие сомнительных ссуд и иных активов;

    - ежегодно - бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках с заключением аудиторской фирмы (аудитора) об их достоверности.

          Кредитная организация  обязана по требованию физического  лица или юридического лица предоставить ему копию лицензии на осуществление банковских операций, копии иных выданных ей разрешений (лицензий), если необходимость получения указанных документов предусмотрена федеральными законами, а также ежемесячные бухгалтерские балансы за текущий год.

          За введение физических лиц и юридических лиц в  заблуждение путем непредоставления информации либо путем предоставления недостоверной или неполной информации кредитная организация несет ответственность в соответствии с настоящим Федеральным законом и иными федеральными законами.

          Головная кредитная  организация банковской группы, головная организация банковского холдинга (управляющая компания банковского холдинга) ежегодно публикуют свои консолидированные бухгалтерские отчеты и консолидированные отчеты о прибылях и убытках в форме, порядке и сроки, которые устанавливаются Банком России, после подтверждения их достоверности заключением аудиторской фирмы (аудитора).

    Балансы банков строятся по унифицированной  схеме, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета в банках, который утверждается в ЦБ РФ. Банковские балансы относятся к средствам коммерческой информации и отвечают требованиям оперативности, конкретности, солидности (достоверности). Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении, которое в значительной степени гарантирует правильность и достоверность банковского учета в банках и связано с ежедневной передачей клиентам вторых экземпляров (выписок) их лицевых счетов, в которых исключается наличие ошибочных записей.

    Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета подразделяются на пассивные и активные. Пассивные счета предназначены для учета собственных и привлеченных ресурсов, активные – для их размещения.

    Внебалансовые счета используются для учета  ценностей и документов, не влияющих на актив и пассив баланса, поступающие  в банки на хранение, инкассо или  комиссию, а также для учета бланков строгой отчетности, бланков акций, других документов и ценностей. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка - укрупненные, синтетические счета и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета. Счета первого порядка обозначаются тремя цифрами от 102 до 705. Номер счета второго порядка состоит из пяти знаков и строится путем прибавления двух цифр справа к номеру счета первого порядка.

    Балансовые  счета группируются в семи разделах по принципу экономически однородного содержания и ликвидности. Номенклатура внебалансовых счетов – пятизначная. Внебалансовые счета сгруппированы в десяти разделах.

    С 1 января 2001 г. был введен новый План счетов, разработанный на основании  Гражданского Кодекса Российской Федерации, законов Российской Федерации  «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)», « О банках и банковской деятельности», с использованием международных стандартов банковского учета в банках, требований международных организаций в области финансовой статистики.

    При анализе показателей финансовой отчётности могут применяться стандартные методы анализа:

• Анализ абсолютных показателей.

    Данный  вид анализа является первичным  в изучении финансовой отчётности. Суть этого анализа заключается  в чтении и интерпретации абсолютных показателей аналитических форм отчётности. К ним относятся уплотнённый аналитический баланс (УАБ), агрегированный отчёт о прибылях и убытках. Данный метод позволяет определить основные тенденции в деятельности организации и структурные сдвиги в её развитии. Для динамично развивающейся организации характерна тенденция возрастания основных показателей за ряд лет. Уменьшение абсолютных значений указывает на необходимость проведения углубленного анализа.