Податкова політика як важлива складова фінансової політики

Більшості країн, у тому числі країнам із соціальне  орієнтованою ринковою економікою, властиве помірне оподаткування. Воно є наслідком  проведення такої податкової політики як одного з пріоритетних методів  державного регулювання, що має на меті оптимальне поєднання двох цілей:

• створення сприятливого податкового клімату для господарської діяльності;
• ефективне розв'язання соціальних проблем.

Вони визначають відповідно верхню і нижню межу оподаткування.

Важливою характеристикою  сучасних податкових систем розвинутих країн є їхня структура, тобто співвідношення прямих та непрямих податків. Еволюція структури податкових систем розвинутих країн та сучасна практика оподаткування свідчить про закономірну залежність співвідношення прямих і непрямих податків від таких чинників: життєвого рівня переважної частини населення; досконалості механізму стягнення податків, його здатності звести до мінімуму ухилення від оподаткування; рівня податкової культури, загальної орієнтації західних суспільств на соціальний компроміс, розв'язання найгостріших соціальних проблем; традицій оподаткування [10].

Очевидним є  зв'язок між співвідношенням прямих та непрямих податків і рівнем податкової культури. Адже сама податкова культура, що впливає на ефективність збирання податків, масштаби ухилення від сплати, разом з іншими чинниками створює  сприятливі умови для підвищення ролі прямих податків. Помірні податки роблять економічно недоцільним ухилення від них, адже деякі способи ухилень потребують великих витрат на їхнє здійснення. Якщо в західних країнах декларування стало невід'ємною складовою громадянського менталітету, а суспільна мораль орієнтована на публічний осуд тих, хто приховує доходи, то в країнах, що розвиваються, культура стосунків ділового світу і громадян із державою ще не набула належного рівня

Значна роль непрямих податків у багатьох західних країнах викликана також їхньою високою фіскальною ефективністю і  використанням цих податків для  збалансування місцевих бюджетів. Можливість останнього зумовлена тим, що споживання є більш-менш рівномірним у територіальному розрізі, тому непрямі податки забезпечують рівномірні надходження до місцевих бюджетів.

Важливим  кроком в реформуванні вітчизняної  податкової системи є введення в дію Податкового кодексу, так званої економічної конституції країни. Податковий кодекс України – це цілісний, гармонійно пов’язаний та комплексний документ, який забезпечить досягнення балансу інтересів держави і платників податків, конкурентоспроможність вітчизняної податкової системи.

Головним  завданням Податкового кодексу  є побудова сучасної, справедливої фіскальної політики, що забезпечує загальний  характер оподаткування, рівність усіх платників податків перед законом, досягнення стратегічних цілей сталого  розвитку в оновленій системі  державного регулювання економіки  відповідно до Програми економічних  реформа на 2010- 2014 роки.

З прийняттям Податкового кодексу вдасться:

• значно підвищити конкурентоспроможність вітчизняної економіки;
• забезпечити сталий економічний розвиток, формування людського капіталу на інноваційно-інвестиційній основі за умови збільшення сукупних податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів та державних цільових фондів;
• реалізувати збалансовану бюджетну політику на середньо- і довгострокову перспективу;
• створити сприятливі фіскальні умови для залучення прямих іноземних інвестицій, активізації інвестиційно-інноваційної діяльності;
• забезпечувати раціональне використання природних ресурсів;
• створити фіскальні умови для детінізації доходів;
• формувати відповідальне ставлення платників податків до виконання своїх податкових зобов'язань, забезпечувати суттєве зменшення масштабів ухилення від сплати податків;

Одночасно прийняття  Податкового кодексу сприятиме  у подальшому наближенні податкового  законодавства України до законодавства  ЄС з урахуванням перспективи  поглиблення економічної інтеграції з Європейськими Співтовариствами; демократизації податкової служби, встановлення рівноправних відносин між платниками податків і податковими органами та запровадженні єдиного соціального внеску та покращенні процедури його адміністрування.

Податковий  кодекс України замінить близько  двох тисяч існуючих нині нормативно-правових актів та дозволить краще орієнтуватись  у нормах з оподаткування як органам  державної податкової служби, так  і платникам податків, забезпечить  перехід від фіскальної системи  оподаткування до використання його норм як інструменту стимулювання підприємницької  активності.

В той же час  зрозуміло, що значення цього документу  не вичерпується вдосконаленням механізмів стягнення податків. Податковий кодекс визначає можливості ефективного економічного зростання країни, її інвестиційно-інноваційної привабливості, формує потенціал реформування, технічного, технологічного переозброєння  господарського комплексу, зростання  рейтингу конкурентоспроможності країни у світі.

Безперечно, аналізуючи все вищесказане в  Україні очікуваний позитивний ефект  від податкової реформи може бути значно ширшим, ніж у розвинених країнах зі стабільною економікою. Зокрема, послаблення податкового навантаження на ресурси підприємств, що спрямовуються на розвиток, сприятиме активізації інвестиційних чинників зростання; спрощення податкової системи сприятиме зменшенню трансакційних витрат, пов'язаних з адмініструванням податків. Але зниження ставок оподаткування має відбуватися поступово та поетапно і обов'язково бути компенсованим синхронним розширенням податкової бази. Надмірне зниження ставок може втягти українську економіку до спіралі зниження ефективності податкової політики і сповільнення темпів економічного зростання. 

Рис. 2.5. Надходження ввізного мита до Державного бюджету України у 2007-2009 роках, млрд. грн.

 

Рис. 2.6. Динаміка фактичних надходжень податку на додану вартість, податку на прибуток підприємств та акцизного збору до загального фонду Державного бюджету України у 200802009 роках.

 

Порівняно із 2008 роком надходження з податку на додану вартість із вироблених в Україні товарів до загального фонду державного бюджету зросли на 0,9 млрд. грн., або на 2,0%. Відхилення між фактичними та плановими  

Додаток А

 

 

 

Рис. 2.1. Показники виконання Зведеного бюджету України за доходами за січень-грудень 2009 року, млн. грн. 

Додаток Б

 

 

 

Таблиця 2.1.

Виконання державного бюджету у 2008 році за податковими джерелами доходів млн. грн.

Показник	План	Виконано
	Всього:	Сума:	Відсоток:
Податкові надходження, в т. ч.	199976	198090	99%
Податок на прибуток підприємств	42259	47456	112,3%
Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)	49141	45016	91,6%
Податок на додану вартість із ввезених на територію України товарів	82774	81007	97,9%
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	11133	10125	90,9%
Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	2573	2553	99,2%
Ввізне мито	12096	11933	98,7%

 

Рис. 2.2. Структура фактичних  податкових надходжень до Державного бюджету України за 2008 рік.

(продовження додатку Б)

Таблиця 2.2.

Виконання державного бюджету у 2009 році за податковими джерелами доходів

млн. грн.

Показник	План	Виконано
	Всього:	Сума:	Відсоток:
Податкові надходження, в т. ч.	210525	179256	88,2%
Податок на прибуток підприємств	42332	32570	76,9%
Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)	50066	45927	91,7%
Податок на додану вартість із ввезених на територію України товарів	84095	73155	87,0%
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	19262	17585	91,3%
Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	4387	3690	84,1%
Ввізне мито	10383	6329	61,0%

 

Рис. 2.3. Структура фактичних податкових надходжень до Державного бюджету України за 2009 рік

 

(продовження додатку Б)

Таблиця 2.3.

Виконання державного бюджету за перше півріччя 2010 року за податковими джерелами доходів

млн. грн.

Показник	Виконано:
	Всього:		Відхилення показників від 2009 р.
Податкові надходження, в т. ч.	87390		88,2%
Податок на прибуток підприємств	16954		19,3%
Податок на додану вартість із вироблених в Україні товарів (робіт, послуг)	21151		-3%
Податок на додану вартість із ввезених на територію України товарів	33217		-1,6%
Акцизний збір із вироблених в Україні товарів	10626		50,4%
Акцизний збір із ввезених на територію України товарів	2038		26,3%
Ввізне мито	3404		17,5%

 

Рис. 2.4. Структура фактичних  податкових надходжень до Державного бюджету України за перше півріччя 2010 року