Податкова система України в умовах проведення ринкових реформ

Податкова система України  в умовах проведення ринкових реформ

Першим в історії людства поняття податку

розкрив Адам Сміт у роботі "Дослідження

про природу і причини багатства народів"

(1776 р.), який написав:

 

"Податок - це тягар, який накладається державою у

формі закону, що передбачає і його розмір, і порядок сплати".

В наш час: податки — це фінансове підґрунтя існування держави,

а  з  іншого  боку,  податки — це  знаряддя  перерозподілу доходів     

юридичних і фізичних осіб, найефективніший інструмент  впливу

держави на суспільне виробництво.

 

 

Система оподаткування - це нормативно визначені платники  
податків, їхні обов'язки та права,  об'єкти оподаткування, види  
податків; зборів і платежів, а також порядок їх стягнення. 

Функції податків

 

Фіскальна функція - є наповнення доходної частини бюджету, доходів держави для задоволення потреб суспільства.

 

Регулююча функція - надання пільг з оподаткування окремим галузям та виробникам, враховуючи їх перспективи, діяльність, рівень прибутковості та інше.

 

Контрольна функція забезпечує нагляд та контроль за своєчасністю, повнотою сплати податків платниками в Україні.

 

Стимулююча функція створює орієнтири для розвитку або згортання виробництва, діяльності.

 

Розподільча функція - своєрідне відображення фіскальної функції - наповнити скарбницю держави, щоб потім розподілити одержані кошти.

Загальнодержавні податки й збори складаються з чотирьох груп: прямі й непрямі податки; платежі за ресурси та ін. обов'язкові платежі; збори в цільові фонди:

 

а) прямі податки:

- податок на прибуток підприємств;

- податок на доходи фізичних осіб;

• податок з власників транспортних засобів                                    та інших самохідних машин і механізмів;

- податок на нерухоме майно (нерухомість);

- плата (податок) за землю;

- податок на промисел;

 

б) непрямі податки:

- податок на додану вартість;

- акцизний збір;

- мито;

 

в) ресурсні платежі та ін. обов'язкові платежі:

- збір за спеціальне використання природних ресурсів;

- плата за спеціальне використання надр при видобутку корисних копалин;

- відрахування на геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;;

- збір на розвиток виноградарства, садівництва й хмільництва  

- державний мито;

- плата за торговельний патент на деякі види підприємницької діяльності;

 

 г) внески в цільові фонди:

- збір на обов'язкове соціальне страхування; 

- збір на обов'язкове державне пенсійне страхування;

- збір на страхування у випадку безробіття;

- збір у фонд від нещасних випадків.

Податкова система визначається у Податковому кодексі, як сукупність  загальнодержавних  та  місцевих  податків та зборів,  що справляються в  установленому  цим  Кодексом  порядку 

В умовах розвинутих ринкових відносин податкова система є важливим

елементом регулювання економічних і соціальних процесів у державі.

Ефективність її функціонування визначається найрізноманітнішими 

факторами і насамперед економічним становищем, розкладом політичних

сил, рівнем податкової культури, досягненнями економічної науки тощо.

Важливою складовою  податкової системи є принципи її побудови, які розробляються на основі загальних принципів оподаткування, вироблених фіскальною теорією і  практикою.

       У складі податкової системи України, як і в більшості зарубіжних країн, переважають прямі податки. Провідну роль у прямому оподаткуванні відіграє прибуткове оподаткування (податок на прибуток підприємств та прибутковий податок з доходів громадян). Серед непрямих податків домінуюча роль належить податку на додану вартість. Динаміка структури податкової системи свідчить про нестабільність податкової політики в Україні.

Експерти Міжнародної  фінансової корпорації у своєму дослідженні  “The Costs of Tax Compliance in Ukraine” відмічають, що з 2007 року до 2012-го податкова система України пересунулася з другого на третє найгірше місце у світі. Кількість податкових платежів зросла до найбільшого у світі рівня. За величиною сукупної податкової ставки позиція України погіршилася зі 142 го до 152-го місця. Час на здійснення податкових платежів хоча і зменшився майже втричі, однак десятку найгірших країн світу за цим критерієм покинути не вдалося.

 

Податковий кодекс України – це закон України, який регулює відносини, що виникають у сфері справляння податків і зборів.

В новому Податковому кодексі передбачається зниження ставки податку на прибуток підприємств. Так, 1 січня 2011 року ставку податку було знижено з 25% до 23%. В 2012 році цей податок було знижено ще на 2%, через рік буде знижено ще на 2%. І такий процес буде повторюватись до 2014 року. А у 2014 році зменшення планується не на 2%, як в попередніх роках, а на 3%. На цьому зниження ставки податку на прибуток буде припинено, і вона зупиниться на рівні 16%.

Основоположною базою побудови податкової системи є обсяг бюджетних видатків. Податки — не самоціль, а засіб для виконання державою своїх функцій, і з цих позицій вони походять від державних видатків.

 

Таким чином, система оподаткування буде ефективною тоді, коли в державі будуть дотримуватися всі принципи оподаткування і коли вона буде зручною як для того, хто сплачує податки, так і для того, хто здійснює контрольні функції.

Дякую за увагу!

 

1

 

2

 

3