Порядок заполнение отчёта о движении денежных средств РФ

    Содержание. 

    Введение  …………………………………………………………………..2 

    Глава 1. Теоретические аспекты формирования отчёта о движение денежных средств контроль за движением денежных потоков………………3 

    1.1 Значение отчета о движении денежных средств для пользователей..3 

    1.2 Формирование показателей отчета  о движении денежных средств  в разрезе текущей, инвестиционной  и финансовой деятельности прямым  методом……………………………………………………………………………4 

    1.3 Понятие чистых денежных потоков…………………………………..12 

    1.4 Особенности отчета о движении  денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки………………………..16 

    Глава 2. Порядок заполнение отчёта о движении денежных

    средств РФ.....................................................................................................20 

    Заключение………………………………………………………………..30 

    Список  используемой литературы ………………………………………31 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение  
 

     Отчет о движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств организации.

      Актуальность этой темы состоит в том что, денежные средства это главный объект учета и анализ бухгалтерской деятельности предприятия которые порождают необходимость анализа их движения, сопоставления их оттока и притока за отчетный период на основе заполнения «Отчета о движении денежных средств» (форма № 4).  
         Целью написания данной курсовой работы является рассмотрение отчета о движении денежных средств в системе экономической информации.

При выполнении курсовой работы рассматриваются  следующие задачи:

Значение  отчета о движении денежных средств  для пользователей.

• Формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом.
• Понятие чистых денежных потоков.
• Особенности отчета о движении денежных средств, составленного косвенным методом, его преимущества и недостатки.

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 1.  Отчет о движении денежных средств и контроль за движением денежных потоков. 

1.1 Значение отчета о движении денежных средств для пользователей. 
 

        Отчет о  движении денежных средств - одна из основных форм финансовой отчетности, в которой суммируется информация о поступлении и выбытии денежных средств компании. Отчет о движении денежных средств дополняет балансовый отчет и отчет о прибылях и убытках. Балансовый отчет отражает финансовое положение компании на определенный момент времени (конец учетного периода), а отчет о движении денежных средств поясняет изменения, произошедшие с одним из компонентов финансовой отчетности – денежными средствами - от одной даты балансового отчета до другой. Отчет о прибылях и убытках отражает результаты деятельности компании за период; и эта деятельность является основным фактором, который изменяет состояние денежных средств, отражаемых в отчете о движении денежных средств.         Информация о движении денежных средств предприятия полезна тем, что она предоставляет пользователям финансовой отчетности базу для оценки способности предприятия привлекать и использовать денежные средства и их эквиваленты. Отчет о движении денежных средств, кроме того, содержит информацию, которая бывает полезна при оценке финансовой гибкости фирмы. 

        Финансовая  гибкость - это способность фирмы генерировать значительные суммы денежных средств с тем, чтобы своевременно реагировать на неожиданно возникающие потребности и возможности. Информация о движении денежных средств за прошлые периоды, особенно о движении денежных средств от основной деятельности, помогает оценить финансовую гибкость. Оценка способности фирмы пережить, например, неожиданное падение спроса может включать в себя анализ движения денежных средств от основной деятельности за прошлые периоды. Чем значительнее потоки денежных средств, тем выше окажется способность фирмы выдержать неблагоприятные изменения экономических условий. Отчет о движении денежных средств является четвертым основным финансовым отчетом. Цель отчета заключается в предоставлении информации о денежных поступлениях и денежных выплатах организации за период. 
В качестве показателей отчета о движении денежных средств, как правило, используются "денежные средства и их эквиваленты". Денежные эквиваленты представляют собой краткосрочные, высоко ликвидные инвестиции (например, со сроком погашения 3 месяца и меньше). 
 

1.2 Формирование показателей отчета о движении денежных средств в разрезе текущей, инвестиционной и финансовой деятельности прямым методом. 

     Прямой  метод утвержден к применению российскими организациями соответствующими нормативными актами, регулирующими  в Российской Федерации порядок  ведения бухгалтерского учета и  составления бухгалтерской отчетности.

Создаваемая по прямому методу форма отчета о  движении денежных средств имеет следующий вид.

      Таблица 1.2.1

 

     Прямой  метод основан на информации обо  всех операциях, произведенных в  отчетном периоде по счетам в банках и с кассовой наличностью, сгруппированной  определенным образом. Балансирование потоков денежных средств достигается  путем суммирования всех поступлений  и вычитания из полученной суммы  всех выплат, произведенных организаций  в разрезе видов деятельности. Этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих  потоков денежных средств, которая  отсутствует при использовании  косвенного метода. При использовании  прямого метода информация об основных видах валовых денежных поступлений  и валовых денежных платежей может  быть получена:

• из учетных записей компании;
• путем корректировки продаж, себестоимости продаж (доходов в виде процентов и аналогичных доходов и расходов на выплаты процентов и аналогичных расходов для финансовых учреждений) и других статей в отчете о прибылях и убытках.

     В разделе 1 «Движение денежных средств от текущей деятельности» выделены денежные средства, полученные от текущей деятельности и денежные средства, направленные на текущую деятельность. Как правило, это результаты хозяйственных операций, влияющих на определение чистой прибыли (убытка) организации. Определяется путем расчета чистого денежного потока: все денежные поступления минус все затраты или остаток денежных средств на конец отчетного периода минус остаток денежных средств на начало отчетного периода. Если в результате вычислений получена сумма со знаком «+», то чистый денежный поток положительный, а если сумма чистого денежного потока получена со знаком «минус» поток отрицательный. Однако даже если чистый денежный поток по предприятию в целом положительный, это еще не гарантирует полного благополучия. Необходимо проанализировать денежные потоки от операционной деятельности (то есть от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг, сдачи имущества в аренду и иной деятельности, направленной на извлечение прибыли). Желательно сделать такой анализ не только по предприятию в целом, но и по отдельным его структурным подразделениям и видам деятельности (видам выпускаемой продукции). Если и нет «минусов», значит, все благополучно.

     Остаток средств на начало отчетного года должен соответствовать строке 260 бухгалтерского баланса (форма№1)  за исключением сумм, учтенных по дебету счета 50 субсчет «Денежные документы». Остаток складывается из остатков по счетам 50, 51, 52, 55 на 1 января.

      Таблица 1.2.2