Предмет финансово-экономической экспертизы

Примерами государственных  экспертных учреждений, осуществляющих судебно-экспертную деятельность в  области бухгалтерского учета, экономики  и финансов, могут служить:

• в федеральных органах налоговой полиции — Служба судебно-экономических экспертиз ФСНП России (в соответствии с ФЗ “О федеральных органах налоговой полиции”), а также соответствующие подразделения судебно-экономических экспертиз, в круг служебных обязанностей которых входит производство судебно-экономических экспертиз;
• Центральная Северо-Кавказкая лаборатория судебной экспертизы — государственное экспертное учреждение, подведомственное Министерству юстиции РФ, и выполняющие экспертные исследования для правоохранительных органов, юридических и физических лиц (в соответствии с возложенными на нее задачами, ЦСК ЛСЭ осуществляет производство судебно-экономических экспертиз силами Отдела судебно-бухгалтерских и учетно-экономических экспертизы).

В странах ближнего зарубежья  на базе союзной системы экспертных учреждений были созданы национальные структуры, в которых активно  проводятся экономико-экспертные исследования. Так в Киевском НИИ судебных экспертиз, подведомственном Министерству юстиции  Украины, существует лаборатория судебно-экономических  исследований, основной функцией которой  является проведение экономической  экспертизы (исследование документов бухгалтерского учета и отчетности, исследование документов финансово--кредитных  операций, исследование документов об экономической деятельности предприятий  и организаций и т.д.).

В Беларуси работает научно-исследовательский  институт проблем криминологии, криминалистики и судебной экспертизы Министерства юстиции Республике Беларусь. Для  проведения судебно-экономических  экспертиз в его стенах организована лаборатория судебно-экономической  экспертизы.

Для сравнения, единственная в налоговом ведомстве США  лаборатория криминалистических исследований и экспертизы расположена в Чикаго. Наряду с выполнением своих основных задач: выявление лиц, уклоняющихся от уплаты налогов либо получающих денежные средства с помощью фальшивых  финансовых документов, — лаборатория оказывает криминалистическую помощь американским правоохранительным органам в расследовании сложных уголовных преступлений. Кроме проведения различных экспертиз сотрудники лаборатории ведут большую исследовательскую работу, связанную с разработками новых методов криминалистических исследований и созданием новых видов оперативно-технической аппаратуры.

На современном этапе  развития института судебно-экспертных исследований в области бухучета, экономики и финансов стали появляться частные экспертные учреждения и  эксперты.

Такого рода услуги, например, предоставляет некоммерческое партнерство  “Российское сообщество независимых  экспертов и антикризисных управляющих” (г.Москва), которое в своем уставе предусмотрело производство судебно-экономической экспертизы по поручениям судов и правоохранительных органов силами своих экспертов.

В тоже время заключение аудитора или аудиторской фирмы  по результатам проверки бухгалтерской  и финансовой деятельности всех экономических  субъектов, органов власти и управления всех уровней, если такая проверка проводилась  ими по поручению государственных  органов (ст. 17 Временных правил аудиторской  деятельности в Российской Федерации), приравнивается к заключению судебно-экономической  экспертизы.

В соответствии с процессуальным законодательством Российской Федерации  и п. 10 Временных правил аудиторской  деятельности в Российской Федерации  органы дознания, прокуроры, следователи, суды арбитражные суды имеют право  поручить аудитору или аудиторской  фирме провести аудиторскую проверку экономического субъекта при наличии  в производстве указанных органов:

• возбужденного (возобновленного производством) уголовного дела;
• принятого к производству (возобновленного производством) гражданского дела;
• дела, подведомственного арбитражному суду.

С согласия аудиторов проверка может проводиться по документам финансовой отчетности, изъятым (затребованным) в установление порядке органом  дознания, прокурором, следователем, судом  и арбитражным судом.

Заключение

Развитие специфических  форм и видов взаимодействия субъектов  экономики как внутри страны, так  и привнесенных из-за рубежа, сущность и содержание которых еще не совсем четко определены, а также их активное использование привели к появлению сложных экономических преступлений, определить состав которых, в особенности объективную и субъективную сторону, становится очень проблематично. Противодействие преступности и правонарушениям в сфере экономики происходит в условиях жесткой интеллектуальной борьбы двух сторон в лице сотрудников правоохранительных органов, с одной стороны, и лиц, обладающих высоким теоретическим уровнем и богатым практическим опытом, с другой. Причем последние действуют в условиях высокой мотивации, обусловленной материальной заинтересованностью в результатах своих действий, в условиях высокого уровня автоматизации, технической и информационной оснащенности труда с применением информационно-поисковых систем баз данных, программных средств и других информационных технологий. Что не всякий раз можно сказать о первых.

В рамках экономического класса, до недавнего времени, основным родом  исследований являлась бухгалтерская  экспертиза. Однако, под действием  бурно развивающихся экономических  отношений и процессов, она перестала  удовлетворять потребности правоохранительной системы в комплексном исследовании, основным требованием к которому стало применение целого ряда наук экономического профиля. В связи с этим возникла необходимость в расширении составляющих, образующих экономический класс, т.е. формирование и развитие новых родов, экспертиз.

Производство экспертизы даст возможность учесть обоснованные возражения хозяйствующих субъектов, органов дознания, органов следствия, прокуратуры и суда по порядку проведения и оформления процессуальных действий, в результате которых было начато досудебное или судебное производство, а также устранить противоречия в выводах, возникшие в результате первоначальной и повторной проверки. Экспертное исследование очень часто выступает как средство и способ проверки показаний обвиняемых, подозреваемых и свидетелей, данных ими по уголовному делу, экспертиза дает возможность получить доказательства тогда, когда дознаватель, следователь, прокурор или суд исчерпал все возможности для получения доказательств в рамках проведения других процессуальных действий. Используя достоинства данного вида доказательства, такие участники уголовного судопроизводства, как судья, прокурор, следователь и дознаватель, получают комплексное, обобщенное расследование, представленное в виде выводов по результатам, решенных вопросов, осуществленное с применением специальных познаний. Причем уровень и глубина этих познаний оценена и зафиксирована специальной аттестационной комиссией. Данные свойства придают экономическому экспертному исследованию особый статус в уголовном процессе, равный статусу таких классов, как, например, криминалистические и медицинские экспертизы, которые имеют богатую научную основу, многолетнюю историю и высокую практическую востребованность. Обобщая вышесказанное, можно сделать вывод, что экспертиза, как особый вид деятельности, представляет собой процесс применения специальных знаний в науке, технике, искусстве, ремесле. Необходимо отметить возрастающую роль экспертных исследований экономического направления. Основной проблемой современного этапа развития судебно-экономических экспертиз является необходимость соответствия научной и методологической базы. Такие условия противодействия обуславливают и во многом подтверждают наличие потребности в компетентном исследовании и даче заключения, базирующегося на специальных знаниях экономического профиля, используемых при производстве экспертизы в целях судопроизводства. 
Результатом этого стало активное внедрение финансово-экономического экспертного исследования. Обеспечивая квалифицированное, независимое, объективное и всестороннее исследование, результаты финансово-экономической экспертизы выступают очень ценными доказательствами в уголовном судопроизводстве.

Результатом экспертизы является заключение и, в соответствии со статьей 74 Уголовно-процессуального кодекса  РФ оно определяется как «представленные  в письменном виде содержание исследования и выводы по вопросам, поставленным перед экспертом лицом, ведущим  производство по уголовному делу, или  сторонами. Значение доказательства в  виде заключения эксперта для уголовного судопроизводства можно обосновать следующим образом:

Во-первых, данное доказательство теоретически, но, стоит сказать, что  не всегда практически, является следствием независимого, объективного, всестороннего  и полного исследования материалов дела, проведенного с использованием современных достижений науки и  техники, и оценивается как соответствующее  требованиям «относимости, допустимости, и достаточности для разрешения уголовного дела.

Во-вторых, исследование в  виде экспертизы очень часто позволяет  выявить и зафиксировать новые  обстоятельства.

Подытоживая сказанное, стоит  отметить, что развитие экспертной деятельности будет идти по пути органичного  сочетания деятельности государственных  экспертных учреждений и частных  экспертов и их организаций. Однако, учитывая общественную значимость данных исследований, государству стоит  организовать специальное обучение частных экспертов научным методам  исследования и проводить соответствующее  лицензирования их деятельности.

Литература

1. Толкаченко А. А., Бородин В. А. Судебная бухгалтерия. Учебник: - М., 2007.
2. Аксенова Т.П. Судебно-бухгалтерская экспертиза: Учеб. пособие. - Хабаровск, 2006.
3. Атенесян Г.А., Голубятников С.П. Судебная бухгалтерия: Учебник. - М.: Юридическая литература, 2007.
4. Голубятников С.П., Леханова Е.С. Аудит в юридической практике: Учеб. пособие. - М.: Юридическая литература, 2005.
5. Дмитриенко Т.А., Чаадаев С.Г. Судебная (правовая) бухгалтерия: Учебник. - М.: Проспект, 2008.
6. Рубцов Л.Н. Судебная бухгалтерия: Учебник. – М. 2005.
7. Сафин У.З. Правовая бухгалтерия. Учебник для вузов. М. 2004.
8. Криминалистика И.Ф. Герасимова, Л.Я. Драпкина Москва «Высшая Школа» 1994 г.
9. Уголовный процесс: Учебник/Под ред. В.И. Радченко. – М.: Юстицинформ, 2003.
10. Кудрявцева А.В. Судебная экспертиза в уголовном процессе России. Челябинск, 2001.
11. Махов В.Н. Использование знаний сведующих лиц при расследовании преступлений. Монография. М., 2000
12. Смирнов А.В., Калиновский К.Б. Уголовный процесс: учебник для юридических вузов и факультетов / Под ред. А.В. Смирнова. СПб., 2004.