Представление финансовой отчетности

     Стандарт  определяет назначение финансовой отчетности и возлагает ответственность  за ее составление и представление  на совет директоров и (или) другой руководящий  орган акционерного общества либо иной организационной формы предприятия. Он применяется ко всем типам организаций и компаний (включая банки, страховые компании).

     Цель IAS1 : Предписание основы представления финансовой отчетности общего назначения с тем, чтобы достичь сопоставимости как с собственной финансовой отчетностью организации за предшествующие периоды, так и с финансовой отчетностью других организаций. Также провозглашается представление информации о финансовом положении, финансовых результатах коммерческой и финансовой деятельности и движении денежных средств, которая может быть полезной широкому кругу пользователей для принятия решений о платежеспособности и устойчивости данной компании, о прогнозах ее будущего развития, о возможных поступлениях и оттоках денежных средств в будущем, о качестве руководства компании и доверии к его компетентности и честности.

     Полный  комплект финансовой отчетности должен включать:

     бухгалтерский баланс;

     отчет о прибылях и убытках,

     отчет об изменениях в капитале;

     отчет о движении денежных средств;

     заявление об учетной политике;

     пояснительные примечания к отчетности.

     Настоящий стандарт в обязательном порядке  должен применяться ко всей финансовой отчетности общего назначения, которая  готовится и представляется  в соответствии с Международными стандартами финансовой отчетности (IAS и IFRS).

     Цели  финансовой отчетности: 

     1. Обеспечить достоверное представление  информации о (обязательные отчеты):

     финансовом  положении (баланс)

     финансовых  результатах ( отчет о прибылях и  убытках)

     отчет об изменениях в собственном капитале

     отчет об изменениях в финансовом положении (отчет о движении      денежных средств)

     примечания, включая краткое описание существенных элементов учетной политики и  прочие пояснительные примечания.  

     2. Обеспечить прозрачность за счет  представления всей   полезной информации в целях принятия решения

     Для достижения этой цели финансовая отчетность обеспечивает информацию о следующих  показателях компании:

     – активах;

     – обязательствах;

     – капитале;

     – доходах и расходах, включая прибыли  и убытки;

     – движении денежных средств. 

     Финансовая отчетность базируется на основополагающих допущениях:  

     Метод начисления – результаты операций признаются по факту их совершения  

     Непрерывность деятельности – предполагается, что  компания будет продолжать свою деятельность в будущем

     Качественные  характеристики финансовой отчетности, обеспечивающие полезность информации:

     Понятность – информация должна быть доступной для понимания пользователя

     Уместность – позволяет влиять на принятие решения: обеспечивает связь прогноза с фактом, существенна.

     Надежность – исключается наличие существенных ошибок и искажений:

     правдивое представление информации, преобладание сущности над формой, нейтральность, осмотрительность, полнота          

     Сопоставимость – возможность сопоставлять финансовую отчетность за различные периоды и сравнивать отчетность различных компаний .

     Учетная политика.

       Руководство компании должно  выбирать и применять учетную  политику компании таким образом,  чтобы вся финансовая отчетность  соответствовала всем требованиям  каждого применяемого международного стандарта финансовой отчетности. При отсутствии конкретного требования руководство должно вырабатывать политику, обеспечивающую предоставление в финансовой отчетности информации, которая:

     – уместна для потребностей пользователей  при принятии решений;

     – надежна в том, что она: достоверно представляет результаты и финансовое положение компании; отражает экономическое  содержание событий и операций, а  не только их юридическую форму; нейтральна, то есть свободна от предвзятости; осмотрительна; полная во всех существенных отношениях.

     Представление и классификация статей в финансовой отчетности   должны сохраняться  от одного периода к следующему за исключением следующих случаев:

     – значительного изменения в характере  операций компании или когда  анализ представления ею финансовой отчетности демонстрирует, что изменение приведет к более надлежащему представлению событий или операций;

     – изменение в представлении требуется  международным стандартам финансовой отчетности;

     Сравнительная информация должна раскрываться в отношении предшествующего периода для всей числовой отчетности, если только обратное не требуется международным стандартом отчетности. Сравнительная информация включается в повествовательную и описательную информацию, когда это уместно для понимания финансовой отчетности.

     Отчетный  период. Финансовая отчетность представляется как минимум ежегодно. Когда в исключительных обстоятельствах отчетная дата компании изменяется и годовая финансовая отчетность представляется за период продолжительнее или короче, чем один год, компания должна раскрыть в   дополнение к периоду, охваченному финансовой отчетностью:

     – причину использования периода  отличающегося от одного года;

     – факт того, что сравнительные суммы  для отчетов о прибылях и убытках, о движении денежных средств и соответствующих примечаний не сопоставимы.

     Бухгалтерский баланс. Каждая компания, основываясь на характере ее операций, должна определить, представлять ли краткосрочные и долгосрочные активы и обязательства как отдельную классификацию в самом бухгалтерском балансе. Независимо от того, какой метод представления принят, компания должна раскрывать суммы, погашение или возмещение которых ожидается после более чем двенадцати месяцев, по каждой статье активов и обязательств, по которым суммируются статьи, погашение или возмещение которых ожидается до или после двенадцати месяцев от отчетной даты.

     Краткосрочные активы. Актив должен классифицироваться как краткосрочный, когда:

     – его предполагается реализовать  или держать для продажи или  использования в нормальных условиях операционного цикли компании;

     – он содержится главным образом в  коммерческих целях или в течение  короткого срока, и его предполагается реализовать в течение двенадцати месяцев с отчетной даты;

     – он является активом в виде денежных средств или их эквивалентов, не имеющих ограничений на их использование.

     Все прочие активы должны классифицироваться как долгосрочные.

     Краткосрочные обязательства. Обязательства должны классифицироваться как краткосрочные, когда:

     – их предполагается погасить в нормальных условиях операционного цикла компании;

     – они подлежат погашению в течение  двенадцати месяцев с отчетной даты.

     Все прочие обязательства должны классифицироваться как долгосрочные. Компания должна продолжать классифицировать свои долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов как долгосрочные даже если они подлежат погашению в течение двенадцати месяцев с отчетной даты, если:

     – первоначальный срок составлял период, превышающий двенадцать месяцев;

     – компания предполагает рефинансировать  обязательство на долгосрочной основе;

     – это намерение подкрепляется  договором на рефинансирование, изменением графика платежей, который заключается  до утверждения финансовой отчетности.

     Сумма любого обязательства, которое было исключено из краткосрочных обязательств в соответствии с этим требованием, должна раскрываться в примечаниях к бухгалтерскому балансу, вместе с информацией, обосновывающей такое представление.

     Как минимум баланс должен включать линейные статьи, которые представляют:

     – основные средства и нематериальные активы;

     – финансовые активы и инвестиции, учтенные по методу участия;

     – торговые и другие дебиторские задолженности;

     – денежные средства и их эквиваленты;

– задолженность  покупателей и заказчиков и другая дебиторская                задолженность;

     – налоговые обязательства и резервы;

     – долгосрочные обязательства, включающие выплату процентов;

     – доля меньшинства и выпущенный капитал.

     Дополнительные  линейные статьи, заголовки и промежуточные  суммы должны представляться в балансе  тогда, когда это требуется международным стандартом финансовой отчетности, или когда представление необходимо для достоверного представления финансового положения компании.

     Компания  должна раскрывать в балансе или  в примечаниях следующую информацию:

     1. для каждого класса акционерного капитала:

     – количество акций, разрешенных к  выпуску;

     – количество выпущенных и полностью  оплаченных акций, а также выпущенных, но оплаченных не полностью;

     – номинальную стоимость акции, или  указание на то, что не имеет номинальной  стоимости;

     – сверку количества акций в обращении  в начале и в конце года;

     – права, привилегии и ограничения, связанные  с соответствующим классом, в  том числе ограничения на распределение  дивидендов;

     – акции компании, принадлежащие самой  компании, а также дочерним или ассоциированным компаниям;

     – акции, зарезервированные для выпуска  по договорам опциона или продажи, включая условия и суммы;

     2. описание характера и цели  каждого резерва в рамках капитала  владельцев;

     3. когда дивиденды были предложены, но не были официально утверждены к выплате, то показывается сумма, включенная или не включенная в обязательства;

     4. сумма любых не признанных  дивидендов по привилегированным  акциям.

     Компания, не имеющая акционерного капитала, такая, как товарищество, должна раскрывать информацию, эквивалентную требуемой выше, показывая изменения в течение периода по каждой категории доли в капитале и права, привилегии и ограничения, связанные с каждой категорией доли в капитале.

     Отчет о прибылях и убытках. Как минимум отчет о прибылях и убытках должен включать линейные статьи, которые представляют: выручку; результаты операционной деятельности; затраты по финансированию; долю прибылей и убытков ассоциированных компаний в совместной деятельности, учитываемых по методу участия; расходы по налогу; прибыль или убыток от обычной деятельности; результаты чрезвычайных обстоятельств; долю меньшинства; чистую прибыль или убыток за период.

     Компания  должна раскрывать в отчете о прибылях и убытках или примечаниях  к нему анализ доходов и расходов, используя классификацию, основанную на характере доходов и расходов, или их функции в рамках компании.