Сущность коммерческих банков

 

2. Анализ банковского баланса и прибыльности

2.1 Структура банковского  баланса

 

Баланс коммерческого  банка - это бухгалтерский баланс, в котором отражается состояние собственных и привлеченных средств банка и их размещение в кредитные и другие активные операции. Банки публикуют в печати свои годовые балансы и отчеты о прибылях и убытках после подтверждения достоверности предоставленных сведений независимой аудиторской службой.

Баланс отражает финансовое состояние банка на определенную дату. Бухгалтерские статьи в балансе обычно группируются в экономически однородные блоки. По данным баланса осуществляется контроль за формированием и размещением денежных ресурсов, состоянием кредитных, расчетных, кассовых и других банковских операций, включая операции с ценными бумагами.

Балансы коммерческих банков являются частью их отчетности. Их анализ позволяет контролировать ликвидность банка, совершенствовать управление банковской деятельностью. Руководство банков, используя отчеты других банков, знакомится с состоянием дел в них при установлении корреспондентских отношений, предоставлении кредитов и т.д.

Балансы банков строятся по унифицированной форме. Степень детализации операций ограничена коммерческой тайной, характерной для  практики коммерческих банков, работающих в условиях конкуренции. Одновременно должна быть обеспечена достоверность и наглядность баланса с тем, чтобы не подорвать доверие клиентов⁹.

Банковские  балансы относятся к средствам  коммерческой информации, они отвечают ее основным требованиям: оперативности, конкретности, солидности. Оперативность банковского баланса проявляется в его ежедневном составлении. Банковский баланс является источником конкретной информации о наличии денежных средств и платежеспособности, кредитных ресурсах и их размещении, надежности и устойчивости самого банка. Банковский учет отвечает требованиям достоверности (солидности).

При построении банковского баланса используется принцип группировки операций по экономически однородным признакам и с понижающейся, как правило, ликвидностью статей по активу и уменьшающейся степенью востребования средств по пассиву.

Счета номенклатуры баланса банков подразделяются на балансовые и внебалансовые. Балансовые счета бывают активными и пассивными. Средства на пассивных счетах являются ресурсами банка для кредитования и проведения других банковских операций. Задолженность на активных счетах показывает использование этих ресурсов. На пассивных счетах отражаются фонды банка, средства предприятий и организаций, физических лиц, доходы государственного бюджета, депозиты, средства в расчетах, прибыль банка, кредиторская задолженность, другие пассивы и привлеченные средства, включая суммы рефинансирования, полученные от других банков. На активных счетах учитываются денежная наличность в кассах банка, краткосрочные и долгосрочные кредиты, расходы государственного бюджета, затраты на капитальные вложения, дебиторская задолженность, другие активы и отвлеченные средства.

На внебалансовых  счетах показывается движение ценностей  и документов, поступающих в учреждения банков на хранение, инкассо или  комиссию. Сюда относятся также знаки оплаты государственной пошлины, бланки строгой отчетности, бланки акций, акций по поручению, документы по аккредитиву, другие документы и ценности. Все балансовые счета подразделяются на счета первого порядка – укрупненные, синтетические счета, и счета второго порядка – детализирующие, аналитические счета.

В процессе анализа  баланса банка, особенно его ликвидности, важное значение имеет определение  размера собственных средств. Собственные  средства банка определяются как сумма всех его фондов (уставного, резервного, специального и др.) страховых резервов коммерческого риска, собственных средств, предназначенных для финансирования капитальных вложений, прибыли банка, собственных средств в расчетах. Таким образом, определяется сумма собственных средств банка (брутто).

Понятие собственных  средств (брутто) шире понятия собственных  средств (нетто) за счет включения отвлеченных (капитализированных) средств (например, резервы в ЦБ). Процессы иммобилизации  снижают доходность и ликвидность  банковских операций. Поэтому должны выявляться и устраняться причины, вызывающие подобную иммобилизацию.

Правильное  определение показателя собственных  ресурсов банка играет первостепенную роль при анализе ликвидности баланса банка, поскольку на основе этого показателя устанавливаются нормативы ликвидности, используемые Центральным Банком в целях контроля и регулирования деятельности коммерческих банков.

Отличительными  чертами балансов коммерческих банков являются относительно небольшой удельный вес собственных средств и преобладание в пассиве краткосрочных ресурсов. В условиях, когда законодательством предусматривается определенное соотношение между собственными и привлеченными ресурсами, коммерческие банки, как правило, собственные средства удерживают на минимально допустимом уровне. При этом основным источником покрытия активных операций выступают краткосрочные ресурсы. Удельный вес капиталовложений в активе коммерческих банков невелик.

Баланс считается  ликвидным, если его состояние позволяет  за счет быстрой реализации средств  по активу покрыть срочные обязательства  по пассиву. Возможность быстрого превращения  активов банка в денежную форму  для выполнения его обязательств предопределяется рядом факторов, среди которых решающим является соответствие сроков размещения средств срокам привлечения ресурсов. Иначе говоря, каков пассив по сроку, таким должен быть и актив; тогда обеспечивается равновесие в балансе между суммой и сроком высвобождения средств по активу в денежной форме и суммой и сроком предстоящего платежа по обязательствам банка.

Анализ ликвидности  баланса должен проводиться одновременно с анализом доходности банка. Опыт работы коммерческих банков показывает, что  банки получают больше прибыли, когда функционируют на грани минимально допустимых значений нормативов ликвидности, т.е. полностью используют предоставляемые им права по привлечению денежных средств в качестве кредитных ресурсов

Существующие  различные подходы к анализу  деятельности банков определяются во многом различными его видами и методами. Например, существует несколько уровней анализа деятельности коммерческих банков:

• предварительный:
• текущий;
• комплексный.

Между собой  они различаются, в основном, объемом  задействованных при анализе  отчетных бухгалтерских и статистических данных.

Анализ, проводимый аудиторскими службами при решении  вопросов привлечения клиента, является внешним и, в силу сложившихся  причин, ограниченным в источниках информации, основным из которых является бухгалтерская отчетность. Анализ баланса позволяет определить общее финансовое состояние и выявить структуру собственных и привлеченных денежных средств на определенную дату или за определенный период, а также установить специализацию и значимость деятельности банка или группы банков в банковской системе.

Анализ пассива  баланса вскрывает основные источники  средств банка:

• собственные средства банка;
• депозиты и их характер;
• текущие счета или срочные вклады.

Анализ актива баланса носит более сложный  характер, так как его статьи не всегда дают возможность судить об операциях банков.

Проводя предварительный  анализ, можно ограничиться самыми простейшими методами: группировки, сравнения и коэффициентов. Метод группировки позволяет путем систематизации данных баланса разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов. Критерии, степень детализации, а также прочие особенности группировок статей актива и пассива баланса определяются целями проводимой аналитической работы.

2.2 Прибыльность коммерческого  банка

 

Основная  цель деятельности коммерческого банка  – получение максимальной прибыли  при обеспечении устойчивого  длительного функционирования и  прочной позиции на рынке. Прибыль – это главный показатель результативности работы банка¹⁰.

Размер полученной банком прибыли или убытка концентрированно отражает в себе результаты все его активных и пассивных операций. Поэтому изучение прибыли, ее составляющих и факторов, влияющих на ее динамику, занимает одно из центральных мест в анализе деятельности коммерческого банка.

Размер прибыли  зависит главным образом от объема полученных доходов и суммы произведенных  расходов. Прибыль коммерческого  банка – это финансовый результат деятельности банка в виде превышения доходов над расходами. Если этот результат имеет отрицательное значение, его называют убытком. Полученная прибыль является базой для увеличения и обновления основных фондов банка, прироста его собственного капитала, гарантирующего стабильность финансового положения и ликвидность баланса, обеспечения соответствующего уровня дивидендов, развитие повышения качества банковских услуг.

Получаемые  банком доходы должны покрывать его  расходы и создавать прибыль. Часть доходов банка направляется на создание резервов для покрытия потенциальных рисков. Банк должен обеспечить не только достаточность объема доходов для покрытия своих расходов, но и ритмичность их поступления. Иными словами, поток доходов должен быть распределен во времени в соответствии с периодичностью произведения банком расходов.

Разность  между доходами и расходами коммерческого  банка составляет его валовую  прибыль (валовой доход). Именно показатель валовой прибыли (т.е. без учета  уплаты налогов и распределения  остаточной прибыли) дает характеристику эффективности деятельности коммерческого банка.

Результаты  деятельности коммерческих банков, все  произведенные расходы и полученные доходы в истекшем финансовом году учитываются по счету прибылей и  убытков.

Данный документ позволяет исследовать структуру  и соотношение отдельных статей доходов и расходов банка, а также их групп, провести анализ доходности отдельных операций банка, пофакторный анализ прибыли коммерческого банка.

В доходной части  можно выделить три группы статей:

Доходы от операционной деятельности банка, включающие доходы от межбанковских операций, операций с клиентами, ценными бумагами, лизинговых операций. Они делятся на:

1) процентные  доходы (процентные доходы, полученные  по межбанковским ссудам; процентные  доходы, поступившие по коммерческим  ссудам) и непроцентные доходы, в том числе: доходы от инвестиционной деятельности (дивиденды по ценным бумагам, доходы от участия в совместной деятельности предприятий и организаций и пр.); доходы от валютных операций; доходы от полученных комиссий и штрафов;

2) Доходы от  побочной деятельности, т.е. от  сдачи в аренду служебных и  других помещений, оборудования, временно оказавшихся свободными, а также оказание услуг небанковского характера;

3) Доходы, отраженные  по ряду статей и не заработанные  банком использованные резервы, результаты от переоценки долгосрочных вложений.

Расходная часть  счета прибылей и убытков может  быть сгруппирована следующим образом:

1) Операционные  расходы, к которым относятся  проценты и комиссионные, выплаченные  по операциям с клиентами (включая  банки), по привлечению долгосрочных займов на финансовых рынках и др.

2) Расходы,  связанные с обеспечением функционирования  банка, включающие административно-хозяйственные  расходы и амортизационные отчисления  по установленным нормам.

3) Расходы  на покрытие банковских рисков, к которым относится создание  резервов на покрытие кредитных потерь и прочих убыточных операций.

Если группировать валовые расходы банка по принципу процентные и непроцентные, то: процентные расходы это начисленные и уплаченные проценты в рублях и в валюте, а к непроцентным расходам относятся операционные расходы, уплаченные комиссионные по услугам и корреспондентским отношениям, расходы по операциям с ценными бумагами, расходы по операциям на валютном рынке, расходы по обеспечению функционирования банка, расходы на содержание аппарата управления, хозяйственные расходы, прочие расходы, штрафы, пени, неустойки уплаченные, проценты и комиссионные прошлых лет и т.д.

Приведенная группировка доходов и расходов счета прибылей и убытков банка  не является единственной, но она позволяет  судить о методе формирования прибыли банка и перспективах рентабельности его деятельности.

Рекомендуемая схема отчета о прибылях и убытках банка:

Отчет о прибылях и убытках банка 

Процентный  доход

• Процентные расходы

= Чистый процентный  доход 

+/- Другие  операционные доходы (убытки)

= Валовой  операционный доход (убытки)

• Операционные расходы

= Чистый операционный  доход (убытки)

• Расходы по созданию резервов на покрытие убытков по кредитам

= Доход (убытки) до непредвиденных событий 

+/- Прибыль  (убытки) от непредвиденных событий

= Чистый доход  (убытки) до уплаты налогов

• Налог на прибыль

= Чистая прибыль  (убытки)

 

Заключение

 

Коммерческие  банки – это специфические  предприятия, специализирующиеся на посреднической деятельности, связанной, с одной стороны, с покупкой ресурсов, а с другой – их продажей нуждающимся предприятиям, организациям и населению. В этих условиях для банков оказываются одинаково важными как активные, так и пассивные операции. От пассивных операций зависит размер банковских ресурсов и, следовательно, масштабы деятельности коммерческих банков.