Уставной капитал

stify">Счет 020400000 "Финансовые вложения"

Счет 020400000 "Финансовые вложения" включает следующие  группировочные счета:

020420000 "Ценные  бумаги, кроме акций";

020430000 "Акции  и иные формы участия в капитале";

020450000 "Иные  финансовые активы".

Учет  операций по движению финансовых вложений ведется в Журнале операций с  безналичными денежными средствами.

В соответствии с п.3 ПБУ 19/02 к финансовым вложениям  относятся: государственные и муниципальные  ценные бумаги;

ценные  бумаги других организаций, в которых  дата и стоимость погашения определены (облигации акционерных обществ, корпоративные векселя и финансовые векселя);

вклады  в уставные (складочные) капиталы других организаций (в том числе дочерних и зависимых хозяйственных обществ);

вклады  по договору простого товарищества (у  организации-товарища);

предоставленные займы другим организациям;

депозитные  вклады в кредитных организациях;

дебиторская задолженность, приобретенная на основании  уступки права требования.

К финансовым вложениям не относятся следующие  активы: собственные акции, выкупленные  акционерным обществом у акционеров для последующей перепродажи, векселя, выданные на условиях коммерческого  кредитования, вложения организации  в недвижимое имущество, драгоценные  металлы, ювелирные изделия, произведения искусства и другие ценности, приобретенные  не для осуществления обычных  видов деятельности.

По срокам инвестирования финансовые вложения разделяются  на долгосрочные и краткосрочные.

К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях  их удержания в течение неопределенного  срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем  через 12 месяцев.

В данную категорию входят займы, выданные на длительный срок (более 12 месяцев), по которым  не предполагается уступка права  требования.

К краткосрочным  финансовым вложениям относят вложения в депозиты, займы, облигации и  другие ценные бумаги, срок погашения  которых не превышает одного года.

Тема 9: Учет валютных операций

Операции  по поступлению денежных средств  на счета в кредитной организации  в иностранной валюте оформляются  на основании документов, приложенных  к выпискам со счетов следующими бухгалтерскими записями:

поступление денежных средств главному распорядителю, распорядителю, получателю бюджетных  средств для осуществления платежей в соответствии с бюджетной росписью отражается по дебету счета 020127510 "Поступления  денежных средств учреждения в иностранной  валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020123510 "Поступления  денежных средств учреждения в кредитной  организации в пути";

поступление денежных средств по возврату ссуд и кредитов отражается по дебету счета 020127510 "Поступления денежных средств  учреждения в иностранной валюте на счет в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты  по кредитам, займам (ссудам)" (020711640, 020713640, 020714640, 020721640, 020723640, 020724640, 020731640, 020733640);

поступление денежных средств, связанное с возникновением долговых обязательств, отражается по дебету счета 020127510 "Поступления  денежных средств учреждения в иностранной  валюте на счет в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты  с кредиторами по долговым обязательствам" (030111710 - 030114710, 030121710, 030123720, 030124720, 030131710, 030133720, 030142720, 030143720, 030144720);

поступление денежных средств в отчетном году на восстановление расходов, в погашение  дебиторской задолженности отражается по дебету счета 020127510 "Поступления  денежных средств учреждения в иностранной  валюте на счет в кредитной организации" и кредиту счета 020134610 "Выбытия  из кассы учреждения", соответствующих  счетов аналитического учета счетов 020600000 "Расчеты по выданным авансам" (020621660 - 020626660, 020631660 - 020634660, 020641660, 020651660, 020661660, 020662660, 020691660), 030300000 "Расчеты  по платежам в бюджеты" (030304730, 030305730);

поступление денежных средств, связанное с зачислением  администрируемых учреждением доходов  на валютный счет учреждения, отражается по дебету счета 020127510 "Поступления  денежных средств учреждения в иностранной  валюте на счет в кредитной организации" и кредиту соответствующих счетов аналитического учета счетов 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020531660, 020541660, 020551660 - 020553660, 020561660, 020571660 - 020575660, 020581660), 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта";

перечисление  денежных средств учреждениям, находящимся  в ведении главного распорядителя, распорядителя бюджетных средств, отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030404000 "Внутриведомственные  расчеты" (030404211 - 030404213, 030404221 - 030404226, 030404261 - 030404263, 030404231, 030404232, 030404241, 030404242, 030404251 - 030404253, 030404290, 030404310 - 030404340, 030404520 - 030404550, 030404810, 030404820);

перечисление  предварительной оплаты в соответствии с заключенными договорами на приобретение материальных ценностей, выполнение работ, услуг, осуществление других выплат отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020600000 "Расчеты  по выданным авансам" (020621560 - 020626560, 020631560 - 020634560, 020691560);

перечисление  денежных средств в оплату счетов поставщиков за поставленные материальные ценности, оказанные услуги отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030200000 "Расчеты  по принятым обязательствам" (030221830 - 030226830, 030231830 - 030234830, 030291830);

предоставление  кредитов отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств  учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты  по кредитам, займам (ссудам)" (020711540, 020713540, 020714540, 020721540, 020723540, 020724540, 020731540, 020733540);

перечисление  денежных средств по государственным  и муниципальным гарантиям, по которым  возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 020700000 "Расчеты  по кредитам, займам (ссудам)" (020711540, 020713540, 020714540, 020721540, 020723540, 020724540, 020731540, 020733540);

перечисление  денежных средств по государственным  и муниципальным гарантиям, по которым  не возникают эквивалентные требования со стороны гаранта к должнику, отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 040101290 "Прочие расходы";

погашение долговых обязательств отражается по кредиту счета 020127610 "Выбытия денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету соответствующих счетов аналитического учета счета 030100000 "Расчеты  с кредиторами по долговым обязательствам" (030111810 - 030114810, 030121810, 030123810, 030124810, 030131810, 030133820, 030142820, 030143820, 030144820).

Суммы, полученные наличными в кассу  учреждения, и прочие выплаты, осуществляемые учреждением, отражаются по кредиту  счета 020127610 "Выбытия денежных средств  учреждения в иностранной валюте со счета в кредитной организации" и дебету счетов 020134510 "Поступления  в кассу учреждения", 020126510 "Поступления  средств на аккредитивный счет учреждения в кредитной организации", соответствующих  счетов аналитического учета счета 040110100 "Доходы хозяйствующего субъекта", 030300000 "Расчеты по платежам в бюджеты" (030304830, 030305830), счетов 030403830 "Уменьшение кредиторской задолженности по удержаниям из выплат по оплате труда", 030402830 "Уменьшение кредиторской задолженности по расчетам с депонентами".

Операции  по конвертации валюты Российской Федерации  в иностранную валюту отражаются по кредиту счетов 020111610 "Выбытия  денежных средств учреждения с лицевых  счетов в органе казначейства", 020121610 "Выбытия денежных средств учреждения со счетов в кредитной организации", 020113610 "Выбытия денежных средств  учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия денежных средств  учреждения в кредитной организации  в пути" в корреспонденции с  дебетом счетов 020113510 "Поступления  денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020123510 "Поступления  денежных средств учреждения в кредитной  организации в пути", 020127510 "Поступления  денежных средств учреждения в иностранной  валюте на счет в кредитной организации".

Операции  по конвертации иностранной валюты в валюту Российской Федерации отражаются по кредиту счетов 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте сосчета в кредитной организации", 020113610 "Выбытия денежных средств  учреждения в пути в органе казначейства", 020123610 "Выбытия денежных средств  учреждения в кредитной организации  в пути" в корреспонденции с  дебетом счетов 020113510 "Поступления  денежных средств учреждения в пути в органе казначейства", 020111510 "Поступления  денежных средств учреждения на счет в органе казначейства", 020121510 "Поступления  денежных средств учреждения на счета в кредитной организации", 020123510 "Поступления денежных средств учреждения в кредитной организации в пути".

Расходы за оказанные услуги по конвертации  отражаются по кредиту счета 020127610 "Выбытия  денежных средств учреждения в иностранной  валюте со счета в кредитной организации" и дебету счета 040120226 "Расходы  на прочие работы, услуги".

Тема 11: Учет фондов и финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия, организации

Счет 040000000 "Финансовый результат"

118. Для  учета финансового результата  применяются следующие группировочные  счета:

040100000 "Финансовый  результат хозяйствующего субъекта";

040200000 "Результат  по кассовому исполнению бюджета".

Счет 040100000 "Финансовый результат хозяйствующего субъекта"

119. Для  учета финансового результата  хозяйствующего субъекта применяются  следующие группировочные счета:

Счет 040110000 "Доходы текущего финансового года";

Счет 040120000 "Расходы текущего финансового  года";

Счет 040130000 "Финансовый результат прошлых  отчетных периодов";

Счет 040140000 "Доходы будущих периодов";

Счет 040150000 "Расходы будущих периодов".

120. Операции  с доходами оформляются следующими  бухгалтерскими записями:

признание доходов отражается по кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового  года" и дебету соответствующих  счетов аналитического учета счетов 010000000 "Нефинансовые активы", 020000000 "Финансовые активы", 030000000 "Обязательства";

начисление  налогов и иных платежей, подлежащих уплате в бюджет за счет соответствующих  доходов, отражается по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового  года" (040110120, 040110130, 040110170, 040110180) и  кредиту соответствующих счетов аналитического учета счета 030300000 "Расчеты  по платежам в бюджеты" (030303730, 030304730, 030305730);

начисление  сумм возвратов доходов плательщикам отражается по дебету соответствующих  счетов аналитического учета счета 040110000 "Доходы текущего финансового  года" (040110110, 040110120, 040110140, 040110151 - 040110153, 040110160, 040110180) и кредиту соответствующих  счетов аналитического учета счета 020500000 "Расчеты по доходам" (020511660, 020521660, 020541660, 020551660 - 020553660, 020561660, 020581660);