Трансфертное ценообразование

1.1 Использование трансфертного ценообразования для создания конкурентных преимуществ 

Трансфертное (трансферное) ценообразование — реализация товаров или услуг взаимозависимым компаниям по внутрифирменным, отличным от рыночных, ценам.

Они позволяют  перераспределять общую прибыль группы компаний в пользу компаний, находящихся в государствах с более низкими налогами. Это наиболее простая и распространенная схема международного налогового планирования, имеющего целью минимизацию уплачиваемых налогов. 

Трансфертные  цены получили широкое распространение в бизнесе крупных компаний в зарубежных странах, в том числе при обмене товарами и услугами в рамках транснациональных компаний. Концентрация производства сопровождалась развитием его специализации, предполагающей передачу промежуточных продуктов другому предприятию, входящему в тот же холдинг. В этой ситуации установление трансфертных цен, отличающихся от сложившихся на рынке, позволяет руководству холдинга перераспределять прибыль между материнской и дочерними компаниями, распределять рынки сбыта и сферы влияния между различными подразделениями, выводить прибыль, получаемую дочерними компаниями, из стран, где действуют ограничения на вывоз капитала, завоевывать новые рынки за счет искусственного снижения цен на продукцию, поставляемую компании холдинга, осваивающей новые рынки.    

На  основе анализа теоретических положений и их сопоставления практике применения трансфертного ценообразования были выделены следующие критерии:    

1)трансфертные  цены, могут устанавливаться как на рыночных принципах, так и отличаться от них в большую или меньшую сторону для каждой из сторон сделки ;    

2) трансфертные  цены образуют систему взаимосвязанных  элементов с собственными товарными,  финансовыми и информационными  потоками ;    

3)область применения  трансфертного ценообразования  не ограничивается производственными  организациями и может распространяться  на финансово-кредитные, страховые  и прочие организации.  
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1.2 Методы расчета трансфертных цен 

Обычно выделяются два базовых подхода к определению трансфертных цен. Первый подход базируется на себестоимости и нормативной рентабельности. Он достаточно прост, что и определило возможности его применения. Однако этот подход может служить оправданием фактически произведенных затрат без учета их целесообразности. Этот недостаток преодолевается использованием второго — нормативного подхода, основанного на определении целевого назначения той цены, с которой сравниваются фактические затраты.  

В мировой экономической практике применяются четыре основных метода трансфертного ценообразования:  
 
• метод расчета на основе текущей рыночной цены товара;  
• метод расчета, ориентированный на предельные издержки;  
• метод расчета на основе издержек производства;  
• метод расчета, ориентированный на договорные цены.  
 
Метод трансфертного ценообразования, ориентирующийся на рыночную цену товара, используют в том случае, когда эту цену можно рассматривать как верхний предел цены (цену спроса) на такой же полуфабрикат, выпускаемый компанией. В этом случае при передаче полуфабриката от одного центра ответственности к другому учитывается реальный вклад подразделения-поставщика в общий доход предприятия. При этом рыночные цены, которые берутся в расчет, снижаются на величину расходов, связанных с продажей аналогичного товара на рынке.  
 
Очевидно, что преимущества этого метода связаны с объективным характером рыночных цен, которые не зависят от квалификации менеджеров подразделений компании, производящих расчеты затрат. Трансфертные цены на основе рыночных цен устанавливаются, когда для промежуточного продукта имеется высококонкурентный рынок, т. е. продукт является однородным и ни один из покупателей или продавцов не может сильно влиять на рыночные цены. Тогда показатели деятельности подразделений с большей вероятностью отражают реальный экономический вклад подразделения в общую прибыль, а прибыли подразделений похожи на прибыли, которые были бы, если бы подразделения выступали в качестве отдельных компаний.  
 
В этом случае трансфертная цена — это фактическая цена, по которой поставляющее подразделение продает или может продать промежуточную продукцию внешним заказчикам, или цена, которую предлагает конкурент.  
 
Метод трансфертного ценообразования, ориентирующийся на предельные издержки, применяется, если невозможно установить трансфертные цены на базе рыночных цен. При его использовании возникает ряд сложностей. Как известно, предельные издержки можно оценить только с учетом реальной функции спроса и тем более точно, чем выше степень рыночной конкуренции, т. е. чем меньше ценовая политика ориентируется на реакцию основных конкурентов компании. Поэтому трудности применения рассматриваемого метода состоят прежде всего в отсутствии надежных оценок спроса на конкретных рынках.  
 
Когда рынок для промежуточного продукта является несовершенным или его вообще не существует, трансфертные цены на основе маржинальных затрат могут побуждать менеджеров подразделений действовать на том уровне выпуска продукции, при котором прибыль компании в целом является максимальной. Маржинальные издержки в коротком периоде представляют собой прямые издержки плюс переменные косвенные издержки. Они постоянны на единицу продукции во всем диапазоне выпуска и эквивалентны переменным издержкам. Использование краткосрочных переменных издержек в качестве основы трансфертной цены оптимально, однако только в границах небольшого временного горизонта.  
 
Метод трансфертного ценообразования, ориентированный на издержки производства, представляется более доступным и простым в применении. Он может использоваться при отсутствии рыночных цен. Его применение основывается на расчете:  
 
• полных затрат;  
• нормативных затрат;  
• переменных затрат.  
 
Именно этот метод чаще всего применяется в вертикально интегрированных компаниях. Его достоинства состоят в относительной простоте учета затрат, в упрощении ведения учета и отчетности между подразделениями компании, наконец, что очень важно, в возможности определить вклад каждого подразделения в увеличение прибыли конечного продукта компании.  
 
Особенность метода трансфертного ценообразования, ориентированного на договорные цены, состоит в том, что трансфертная цена рассматривается как договорная и устанавливается в результате соглашения (договора, контракта) подразделения-поставщика и принимающего подразделения. В качестве базы для ведения таких переговоров стороны используют информацию о рыночных ценах, маржинальных или полных расходах.  
 
Трансфертные цены на основе переговоров наиболее подходят для ситуаций, в которых проявляются рыночные несовершенства в отношении промежуточных продуктов, в частности когда есть разные реализационные расходы для внутреннего и внешнего рынков или когда существует несколько рыночных цен.  
 
Ключевым моментом установления трансфертных цен является распределение прибыли по полуфабрикатам конечных изделий.  
 
Выделяют три основных способа определения величины прибыли в трансфертной цене:  
 
• метод распределения прибыли;  
• метод распределения экономии затрат;  
• метод распределения суммы покрытия.  
 
Метод распределения прибыли. При определении трансфертной цены по методу «издержки плюс прибыль» чаще всего используется нормативный уровень себестоимости продукции. К ней прибавляется прибыль пропорционально одному из показателей: заработной плате, либо себестоимости, либо фондоемкости производства подразделений. В этом случае общая прибыль компании в расчете на единицу продукции умножается на показатель доли соответствующего показателя подразделения в общей величине заработной платы за производство всего объема конечной продукции или в себестоимости конечной продукции компании. Этот метод обычно используется в компаниях, которые не имеют рынка полуфабрикатов.  
 
Метод распределения экономии затрат. В соответствии с этим методом внутренняя цена полуфабриката рассчитывается как сумма его себестоимости и экономии затрат на единицу полуфабриката.  
 
Метод распределения суммы покрытия по существу аналогичен первому, только вместо себестоимости первым слагаемым трансфертной цены выступают переменные затраты, а вместо прибыли — величина покрытия. 
 
 
 
 

2 Задача №1

Торговая фирма  закупает товар по цене 250 тыс. руб. и продает в год в среднем по 300 единиц этого товара по цене 300 тыс. руб. Если фирма согласится понизить на одну неделю цену на 10%, сколько единиц изделия ей нужно продать, чтобы сохранить свою валовую прибыль? 

Решение: 

Т.к. фирма в  среднем за неделю продает продукции  на 1 730 769 руб (300/52*300 000), то узнав новую  стоимость единицы продукции (270 000 руб.), получаем, что за эту неделю фирма должна продать около 7 (1 730 769/270 000) единиц товара.  
Узнаем сколько фирма должна продать за год:  
в неделю фирма продает в среднем 6 ед. прод (300/52)  
за год без одной недели - 294 ед. прод. (300-6)  
За весь год должна будет продать - 301 ед. прод. (294+7) 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

3 Задача №2

Торговая фирма  «Элида» реализует конфетницы из фаянса с коэффициентом потребительской  стоимости Кпсб=0,8 и ценой Цб=106 000 руб. Торговая фирма перешла на реализацию новых конфетниц. Но уже из прессованного хрусталя с более высокими потребительскими свойствами, т.к. Кпса=0,92. Определите цену (Ца) новой конфетницы из прессованного хрусталя. (В данной задаче показатель конкурентоспособности конфетницы из хрусталя относительно конфетницы из фаянса равен 1).

Решение: