Анализ деловой активности на примере Негосударственного образовательного учреждения Учебно-методического центра «Гвардия»

Предпринимательскую деятельность, согласно Уставу, Центр не осуществляет.

Центр самостоятельно ведет  финансово-хозяйственную деятельность, имеет самостоятельный баланс, расчетный  счет в банке. Условия хозяйствования в Центре направлены на улучшение  учебных, учебно-производственных и  экономических показателей деятельности образовательного учреждения, на повышение  качества обучения и профессиональной подготовки путем более широкого привлечения слушателей к учебному процессу, улучшение учебно-методической и материальной базы, увязки материального  стимулирования с результатами труда  с участниками образовательного процесса.

Центр в установленном  порядке ведет делопроизводство, архив, финансовую и статистическую отчетность, несет ответственность  за достоверность и сохранность  документов (управленческих, финансово-хозяйственных, по личному составу и других).

Закон об образовании не предусматривает поддержки негосударственных образовательных учреждений в части выделения им норматива государственного финансирования. Следовательно, деятельность в негосударственных образовательных учреждениях строится на самофинансировании, само собой разумеется, что обучение является платным (на основе двухстороннего соглашения).

НОУ УМЦ «Гвардия» находится  на системе общего налогообложения.

Бухгалтерский учет в Центре на сегодняшний момент ведется с  использованием средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии  “1С: Бухгалтерия”.

Доходы Центра складываются исключительно из выручки от реализации предоставленных платных образовательных  услуг. Расходы на производство и  реализацию образовательных услуг  Центра формируются:

• из прямых, к которым относятся суммы начисленной амортизации по основным средствам, непосредственно используемым в процессе производства и реализации образовательных услуг, расходы на оплату труда преподавательского состава и персонала, единого социального налога, начисленного на оплату труда преподавателей и персонала;
• из косвенных, к которым относятся суммы начисленной амортизации по нематериальным активам и по основным средствам, непосредственно не используемым при производстве образовательных услуг, расходы на оплату труда иных работников, единого социального налога, начисленного на оплату труда иных работников (п. 1 ст. 264 НК РФ), прочих расходов, связанных с производством и реализацией (ст. 260-264 НК РФ).

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

2.2. ДИНАМИКА ПОКАЗАТЕЛЕЙ  ДЕЛОВОЙ АКТИВНОСТИ НОУ УМЦ  «ГВАРДИЯ» 

Объектом исследования является НОУ УМЦ «Гвардия», занимающееся обучением частных охранников. Необходимо проанализировать деловую активность данного предприятия за период 2008-2010 гг.

Исходные данные для оценки деловой активности предприятия  взяты из годовых балансов предприятия  на 2008, 2009 и 2010 гг., отчетов о прибылях и убытках за 2008, 2009, 2010 гг.

Средняя величина активов  за каждый год определяется по формуле  средней арифметической:

С акт = (строка баланса 700 на нач. года + на конец отчет. периода)/2 

С акт 2008 = (13+15)/2=14 тыс. руб.

_{С акт 2009 = (15+23)/2= 19 тыс. руб.}

_{С акт 2010 = (23+172008 ) /2= 20 тыс.руб.} 

Аналогично определяются другие средние величины для расчета  показателей деловой активности. 

_{Так как  НОУ УМЦ «Гвардия»  не имеет основных средств, данный коэффициент  не рассчитываем.}

С мпз = (стр. баланса 210 на нач. года + на конец периода) /2

С мпз 2008 = 2+3/2= 2.5

С мпз 2009 = 3+3/2=3

С мпз 2010 = 3/2=1.5 

С об = (строка баланса 290 на нач. года +на кон. года) /2

С об. 2008 = 12+14/2=13

С об 2009 = 14+23/2=18.5

С об 2010 = 23+17/2= 20 

С ск = (строка баланса 490 на начало года + на конец года)/2

С ск 2008=11+8/2=9.5

С ск 2009= 8+9/2=8.5

С ск 2010 = 9+14/2=6.5

Инвестированный капитал  определяется как сумма долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений. Так как НОУ УМЦ «Гвардия»  не имеет долгосрочных финансовых вложений считаем только по краткосрочным.

С инв 2008 = 7+7/2=7

С инв 2009 = 7+7/2=7

С инв 2010 = 7+7/2=7

Перманентный капитал определяются как сумма собственного капитала и долгосрочных обязательств.

Спк = (строка баланса 490 на нач. года +на кон периода +строка баланса 590 на нач. + на кон периода)/2.

С пк 2008 =11+8/2=9.5

С пк 2009 =8+9/2=8.5

С пк 2010 = 9+14/2= 11.5

Так как в 2008-2010 гг. долгосрочные обязательства у предприятия  отсутствовали, то средняя величина перманентного капитала в 2008-2010 гг. будет равна средней величине собственного капитала.

Функционирующий капитал  определяется как сумма всех активов  предприятия за вычетом долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений:

С фк = (стр.баланса 300 на нач. – строка баланса 250 нач- строка баланса 140 нач.+строка баланса 300 на кон. –строка  баланса 250 на кон- строка баланса 140 на кон)/2

С фк 2008 = (13-7+15-7)/2=7

С фк 2009 = (15-7+23-7)/2=12

С фк 2010 = (23-7+17-7)/2=13

Исходные данные для расчета  показателей деловой активности предприятия за 2008-2010 гг. представлены в таблице 2.1. 

Таблица 2.1

Данные для расчета  показателей деловой активности НОУ УМЦ «Гвардия»

в тыс. руб.

Показатель	Год
	2008	2009	2010
1	2	3	4
Выручка от реализации	224	264	299
Себестоимость	138	237	265
Прибыль от продаж	86	27	34
Прибыль до налогообложения	8	1	6
Средняя величина активов	14	19	20
Средняя величина основных средств	-	-	-
Средняя величина МПЗ	2,5	3	1,5
Средняя величина оборотного капитала	13	18,5	20
Средняя величина собственного капитала	9,5	8,5	6,5
Средняя величина инвестир. капитала	7	7	7
Средняя величина перманентного  капитала	9,5	8,5	11,5
Средняя величина функционирующего капитала	7	12	13

 

 

Рассчитаем теперь на основе таблицы 2.1 показатели оборачиваемости  за 2008-2010 гг по формулам, приведенным  в первой главе нашей курсовой работы.

1)

К общ. Об.2008= 224/14=16

К общ.об. 2009 = 264/19=13.9

К общ.об. 2010= 299/20=14.95

2) ,

К об.мпз 2008= 224/2.5=89.6

К о. мпз2009= 264/3=88

К об мпз. 2010= 299/1.5=199.3

3) ,

К об об 2008 = 224/13=17,2

К об об 2009 = 264/18,5=14,2

К об об 2010 = 299/20=14,95

4) ,

К об ск 2008 = 224/9,5=23,6

К об ск 2009= 264/8,5=31,05

К об ск 2010 = 299/6,5=46

5) ,

К об инв 2008= 224/7=32

К об инв 2009 = 264/7=37,7

К об инв 2010 = 299/7=42,7

6) ,

К об перм 2008= 224/9,5=23,6

К об перм 2009 = 264/8,5=31,05

К об перм 2010 =299/11,5=27,2

7) ,

К об фк 2008=224/7=32

К об фк 2009 = 264/12=22

К об фк 2010 = 299/13=23

8) ,

R 2008 = 86/224*100%=38%

R 2009=27/264=0,10*100%=10,2%

R 2010=34/299=0,11*100%=11,3%

9) ,

I да 2008 = 32*38=12,16%

I да 2009 = 22*10,2=2,24%

I да 2010 = 23*11,3=2,6% 

Результаты расчетов занесем  в таблицу 2.2.  
 
 
 
 
 

Таблица 2.2

Динамика показателей  оборачиваемости НОУ УМЦ «Гвардия» на период 2008-2010 гг.

Коэффициент	Значение			Темп прироста, в процентах
	2008г.	2009г.	2010г.	2009г. к 2008г.	2010г. к 2009г.
1	2	3	4	5	6
Общая оборачиваемость активов	16	13.9	14.95	-13,5	7,5
Фондоотдача	4,27	4,49	3,96	5,15	-11,8
Оборачиваемость МПЗ	89,6	88	199,3	-1,78	126,4
Оборачиваемость оборотного капитала	17,2	14,2	14,95	-17,4	5,3
Оборачиваемость собственного капитала	23,6	31,05	46	31,5	48,2
Оборачиваемость инвестированного капитала	32	37,7	42,7	17,8	13,3
Оборачиваемость перманентного  капитала	23,6	31,05	27,2	4,5	-13,04
Оборачиваемость функционирующего капитала	32	22	23	-31,25	4,5
Индекс деловой активности	12,16	2,24	2,6	-82,2	16,07

 

Значение показателя общей  оборачиваемости в 2008-2010 гг. больше единицы, что говорит о том, полный цикл производства и обращения совершается  меньше чем за 1 год. Динамика этого  показателя показывает, что полный цикл производства и обращения уменьшился в 2009 г. по сравнению с 2008 г., но в 2010 г. произошло уменьшение полного цикла  производства и обращения, но в тоже время уровень 2008 года, равный 16 оборота, так и не был достигнут. То есть в целом оборачиваемость замедлилась  по сравнению с 2008 годом.

Показатель фондоотдачи  в 2009 г. увеличился на 5,15% по сравнению  с 2008г., но в 2010 г. он упал ниже уровня 2008 г., то есть к концу 2010 г. эффективность  использования основных фондов снизилась.

Показатель оборачиваемости  материально-производственных запасов  в 2009 г. Снизился по сравнению с 2008 г. на 1,78%. Но в 2010 году он резко возрос (с 88 до 199,3).

Оборачиваемость оборотного капитала в 2009 г. снизилась на 17,4%, но в 2010 г. она выросла хотя и не превысила  значение 2008 года.

Оборачиваемость собственного капитала на протяжении 2008-2010гг. имела  устойчивую тенденцию к возрастанию (на 31,5 - в 2009г., на 48,2% - в 2010г.).

Показатель оборачиваемости инвестированного капитала на протяжении этих лет имела устойчивую тенденцию к повышению (на 17,8% – в 2009 г. и на 13,3% - в 2010г.)

Оборачиваемость перманентного  капитала в нашем случае возрос в 2009 году, но в 2010 резко упал на 13,04%.

Оборачиваемость функционирующего капитала, непосредственно участвующего в производственной деятельности, в 2009 г. снизилась, но в 2002 году повысилась, так и не достигнув уровня 2008 г.

Анализируя динамику индекса  деловой активности можно сделать  вывод, что в 2008-2010 гг. деловая активность по основной деятельности предприятия  имела устойчивую тенденцию к  снижению, так как этот индекс в 2001 г. снизился на 82,2%, но в 2010 г. он хоть и  не значительно, но поднялся с 2,24 до 2,6. 

11) ,

R акт 2008 =8/14*100%=57%

R акт 2009 =1/19*100%=5,2%

R акт 2010 =6/20*100%=30%

12) ,

R cк 2008 = 8/23,6*100%=33,8%

R cк 2009 =1/31,05*100%=3,2%

R cк 2010 =6/46*100%=13%

13)

R об. 2008 = 8/13*100%=61%

R об. 2009 = 1/18,5*100%=5,4%

R об.2010 = 6/20*100%=30%

14) ,

R пк 2008 =8/9,5*100%=84%

R пк 2009 =1/8,5*100%=11,7%

R пк 2010 =6/11,5*100%=,52%

15) ,

R фк 2008= 86/7*100%=122%

R фк 2009=27/12*100%=225%

R фк 2010=34/13*100%=260%

16)

R 2008 = 8/224*100% =35%

R 2009 = 1/264*100% =0,3%

R 2010 = 6/299*100% =2%

17) ,

R прод 2008 = 86/138*100%=62%

R прод 2009 =27/237*100%=11,3%

R прод 2010 =34/265*100%=12,8%

Таблица 2.3

Динамика показателей  рентабельности НОУ УМЦ «Гвардия»  в 2008-2010 гг.

в процентах

Показатель	Значение			Темп прироста
	2008г.	2009г.	2010г.	2001г. к 2000г.	2002г. к 2001г.
1	2	3	4	5	6
Рентабельность активов	57	5,2	30	-90	476
Рентабельность собственного капитала	33,8	3,2	13	-1853	306
Рентабельность оборотного капитала	61	5,4	30	-91	455
Рентабельность перманентного  капитала	84	11,7	52	-86	344
Рентабельность функционирующего капитала	1228	225	260	-81	15,5
Рентабельность всех операций	35	0,3	2	-99	566
Рентабельность основной деятельности	38	10,2	11,3	-73	10,7
Рентабельность реализованной  продукции	62	11,3	12,8	-81	13,2

 

Из анализа таблицы 2.3 видно, что все показатели рентабельности в имели устойчивую тенденцию  к снижению в 2009 г., так как темпы  прироста везде отрицательны. В результате значения рентабельности активов, рентабельности оборотного капитала и рентабельности всех операций стали особенно низки. Но в 2010 году ситуация резко изменилась. Все показатели рентабельности снова  стали увеличиваться, хотя до уровня 2008 г. они чень далеки.

Ухудшение всех показателей  рентабельности свидетельствует о  снижении отдачи от вложенных средств, а вложенные средства стали использоваться менее эффективно в 2009 г. в 2010 г. ситуация начала улучшаться.  
 
 

2.3 ОЦЕНКА ФАКТОРОВ, ВЛИЯЮЩИХ  НА ДЕЛОВУЮ АКТИВНОСТЬ НОУ  УМЦ «ГВАРДИЯ».

Оценим факторы, повлиявшие на изменение показателей деловой  активности, методом детерминированного факторного анализа.

Определим влияние факторов на показатели оборачиваемости активов, оборачиваемости оборотного капитала, оборачиваемости собственного капитала и на индекс деловой активности.

Влияние изменения объема выручки от реализации на общую оборачиваемость  активов составило в 2009, 2010 гг.:

_{К акт (Вр) = (стр. 010 Ф № 2 отчет. пер. –  стр.010 аналогич. пер. пред. года)/ сред.величину активов прошлого года.}

_{К акт (Вр) 2009 = 264-224/14=2,8}

_{К акт (Вр) 2010 = 299-264/19=1,84}

Влияние изменения общей  величины активов на общую оборачиваемость  активов составило в 2009, 2010 гг.:

_{К акт (С  акт) = стр.010 Ф №2/ ср. вел .активов. отчетного  года – стр.010 Ф  №2 /ср. вел. активов  предыд. года.} 

_{К акт (С  акт) 2009 = 264/19-264/14=13,8-18,8=-5}

_{К акт (С  акт) 2010 =299/20-299/19=14,95-15,7=- 0,75} 

Таким образом, видно, что  влияние увеличения общей величины активов превзошло в 2009 г. влияние  увеличения выручки, в результате чего оборачиваемость оборотных активов  в 2009 г. снизилась на 2,2 (2,8-5).

В 2010 г. отрицательное влияние  общей величины активов на коэффициент  оборачиваемости активов было компенсировано положительным влиянием объема выручки  от продаж, в результате чего оборачиваемость  активов повысилась на 1,09 (1,84-0,75).

Влияние изменения объема выручки от реализации на оборачиваемость  оборотного капитала составило в 2009, 2010 гг.:

_{К об (Вр)= стр.010 Ф №2 - стр.010 ф № 2 пред. года / сред. величину оборот. капитала предыд. года}

_{К об (Вр) 2009 = 264-224/13=3,07}

_{К об (Вр) 2010 = 299-264/18,5=1,89} 

Влияние изменения величины оборотного капитала на оборачиваемость  оборотного капитала составило в 2009, 2010 гг.:

_{К об (С  об) = стр.010 Ф №2. /ср. вел.оборот. капитала отчетного года –  стр.010 Ф №2/ ср. вел. оборот. капитала предыд. года}