Налоговое планирование в условиях кризиса

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Доклад - справка

на  тему:

«Налоговое  планирование в условиях кризиса» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Выполнила студентка группы ЭУ-51

Соколова  Евгения 
 
 

Москва, 2010 

Налоговое планирование заключается в разработке и внедрении различных законных схем снижения налоговых отчислений, за счет применения методов стратегического планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В условиях жестокой фискальной политики российского государства на фоне продолжающего экономического кризиса и сокращения материального производства налоговое планирование позволяет предприятию выжить.

Под налоговым  планированием понимаются способы  выбора “оптимального” сочетания  построения правовых форм отношений  и возможных вариантов их интерпретации  в рамках действующего налогового законодательства.

Этапы налогового планирования и их краткие характеристики

Внешнее планирование

1. Выбор места регистрации  (территории и  юрисдикции)

При определении  налоговой юрисдикции и режима налогообложения  не следует ориентироваться только на размер налоговых ставок. В ряде случаев при небольших 10-15% налоговых  ставках законодательство устанавливает  расширенную налоговую базу, что  приводит к высокому налоговому бремени.

В частности, существуют особые льготы для предприятий, осуществляющих социально значимые виды деятельности, в рамках которых применяются  значительные льготы, вплоть до полной отмены рядов налогов и иногда допускается получение субсидий от других налогоплательщиков, в рамках их платежей в бюджеты соответствующих  уровней. Следует обратить особое внимание. что налоговое планирование не применяется в случаях акцизов и в случае наличия налогов, исчисляемых в твердых ставках с объекта обложения.

2. Выбор организационно-правовой  формы 

Влияет на порядок  использования прибыли и возможность  получения льгот.

3. Определение состава  учредителей и  долей акционерного  капитала 

В случае участия  государства более 25% ограничивает возможности проведения реструктуризации, передачи имущества и распределения  полученных доходов, а также участие  в создании аффилированных групп. Согласно налоговому и гражданскому кодексу при наличии доли одного из участников в размере более 25% возможно привлечение его к солидарной ответственности по налоговым обязательствам.

4. Выбор основных  направлений деятельности (ОКОНХ,  ОКПО) и особенности  подготовки учредительных  документов 

Налоговый режим  организации осуществляется согласно ее статистическим показателям. Первоначальные направления деятельности определяются кодами ОКПО и ОКОНХ по направлениям деятельности, прямо указанными в учредительных документах.

В учредительных  документах указываются различные  внутренние фонды и порядок их формирования и использования, а  также предельные полномочия исполнительных органов.

5. Определение стратегии  развития предприятия  (количество работников, внутренней структуры  организации, филиалов)

Используется  для максимального использования  налоговых льгот (например малых предприятий, предприятий с участием инвалидов и пр.) и преференций.

Создание филиалов в юрисдикция с повышенным налоговым бременем снижает общие доходы организации, а с минимальным — создает дополнительные возможности для налогового планирования.

6.Выбор  порядка формирования  уставного капитала 

Внесение имущества  в уставной капитал создает первоначальные налоговые обязательства в виде налога на имущество 

Внутреннее  планирование

1. Выбор учетной  политики организации  (один раз в  финансовый год) 

2. Контрактные схемы 

Позволяют выбрать  оптимальный налоговый режим  осуществления конкретной сделки с  учетом графика поступления и  расхода финансовых и товарных потоков.

3. Льготы 

Льготы по налогам  занимают важное место в налоговом  планировании. Теоретически это один из способов для государства стимулировать  те направления деятельности и сферы  экономики которые необходимы государству в меру их социальной значимости или из-за невозможности государственного финансирования.

4. Использование оборотных  средств 

Наиболее простыми методами налоговой оптимизации  является снижение налогооблагаемой прибыли  за счет применения ускоренной амортизации, учет налоговых льгот прямого  использования,

Особое внимание при крупных сделках следует  обращать на так называемые “мелкие  общие налоги” (налог на пользователей  автодорог, отчисления в иные фонды), которые составляют иногда до 7 процентов  от объема валового дохода.

5. Порядок использования  и распределения  прибыли организации 

Определяется  учредительными документами организации. В основном определяется наличием льгот  и преференций, предоставляемых  налоговой юрисдикции по месту расположения головного офиса организации.

http://www.cfin.ru