НДС в банках

-12)оказание услуг,  связанных с обслуживанием банковских  карт

Услуги  коммерческих банков, подлежащие обложению НДС:

1.преобретение права  требования от третьих лиц, исполнение обязательств в денежной форме(факторинг);

2.доверительное  управление (траст) денежными средствами и иным имуществом по договорам с юридическими и физическими лицами;

3.предоставление  в аренду физическим и юридическим  лицам специальных помещений  или находящихся в них сейфов  для хранения документов и  ценностей;

4.лизинговые  операции;

5.оказание  консультационных и информационных  услуг;

Налоговая база при реализации коммерческим банком товаров (работ, услуг) определяется как стоимость этих товаров(работ,  услуг), без включения в них налога.

При определении  налоговой базы выручка (расходы) коммерческого банка в иностранной валюте пересчитывается в Рубли по курсу Банка России соответственно на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При определении  налоговой базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов коммерческого банка, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной Формах, включая оплату ценными бумагами. При получении банком оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг) налоговая база определяется исходя из суммы полученной оплаты с учетом налога. 
Порядок исчисления и сроки уплаты налога

   Налоговым периодом является квартал. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога. Общая сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

   Налогообложение  банков производится по налоговой  ставке 18%.  Налогообложение производится по расчетной ставке 18/118 следующих случаях:

-при удержании налога  в случае, когда коммерческий  банк выступает в качестве  налогового агента.

Коммерческий банк, приобретая на территории Российской Федерации  товары (работы, услуги) у иностранных  лиц, не состоящих на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, является налоговым агентом, обязанным исчислить, удерживать у иностранной организации и перечислить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база по НДС определяется банком как сумма арендной платы с учетом налога. Банк обязан исчислить, удержать из доходов, уплачиваемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС;

- при  реализации имущества, подлежащего  учету по сто» мости с учетом  уплаченного НДС;

- при  получении банком денежных средств в виде авансовых платежей в счет предстоящего оказания услуг, переда имущественных прав.

При совершении операций, признаваемых объектом налогообложения, банк составляет счета-фактуры. Счет-фактура оформляется в срок не позднее пяти дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) или со дня передачи имущественных прав в двух экземплярах.

Уплата  налога производится по итогам каждого  налогового периода не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

Уплата  налога банком в качестве налогового агента производится одновременно с выплатой (перечислением) денежных; средств иностранной организации или органам государственной власти и управления или органам местного самоуправления.

   Банк  обязан представить в налоговый  орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.  
Порядок ведения раздельного учета по налогу

Поскольку коммерческие банки оказывают услуги как облагаемые налогом, так и  необлагаемые налогом, то они обязаны , вести раздельный учет НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг).

Ведение раздельного учета предполагает, что суммы НДС, уплаченные поставщикам при приобретении товаров (работ, услуг):

- принимаются  к вычету, если приобретенные  товары (работы, услуги) используются  для осуществления операций, облагаемых  НДС;

- относятся  на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления операций, не облагаемых НДС;

- частично  принимаются к вычету, а частично  относятся на расходы, уменьшающие налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если приобретенные товары (работы, услуги) используются для осуществления как облагаемых налогом, так и не подлежащих налогообложению операций. При этом распределение суммы НДС на две части производится пропорционально удельному оказанных банком услуг, налогооблагаемых НДС в общей стоимости услуг, оказанных банком за налоговых период. Банк может избежать обязанности по ведению раздельного учета НДС, уплаченного поставщикам при приобретении товаров г, услуг), применяя п. 5 ст. 170 НК РФ. В этом случае банк включает в затраты, принимаемые к вычету при исчислении на прибыль организаций, суммы НДС, уплаченные поставщикам по приобретаемым товарам (работам, услугам). При этом вся сумма НДС, полученная ими по операциям, подлежим налогообложению, подлежит уплате в бюджет. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 

   Деятельность коммерческих банков очень многообразна. Место и роль банков в экономике в целом, а также в налоговой системе страны  имеет действительно существенное значение. От того, как будут развиваться, и функционировать коммерческие банки, во многом зависит их прибыль, а значит и увеличение доходов федерального, региональных и местных бюджетов.

   Банки уплачивают  многие налоги в бюджеты страны ,но  с точки зрения налогового  регулирования банковской деятельности  особое значение имеет налог  на добавленную стоимость, который имеет свои особенности и сложности.

   На мой взгляд, совершенных налоговых систем  нет, но каждая страна должна стремиться к этому, усовершенствовать своё налоговое законодательство, особенно в банковской сфере, т.к.здоровая банковская среда-залог процветания экономики любого государства.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Литература:

1.Налоговый кодекс РФ(состояние на 1 января 2013г.),Издательство Омега-Л, Москва.

2.Гончаренко, Л.И. Налогообложение организаций финансового сектора экономики / Л.И. Гончаренко. - М.: Финансы и статистика, 2009. – 304 с.

3.Федеральные законы. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 2.12.90 года №395-1 // Гарант

4.Федеральные законы. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. N 86-ФЗ «О Центральном банке РФ (Банке России)» // Гарант

5. Романова, М.В. Налог на добавленную стоимость / М.В. Романова //Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2010. - №12 . –с.11

6.     Шувалова Е.Б. Налогообложение организаций финансового сектора экономики: Учебное пособие / М.: ИД Дашков и К, 2010