Региональные налоги

Лекция 8: «Региональные налоги»

Вопросы:

1. Налог на имущество организаций.

2.Транспортный налог. 

3.Налог на игорный бизнес.

 

1. Налог на имущество организаций.

Налог на имущество организаций – это региональный налог, взимаемый на основании гл. 30 части второй НК РФ и законов субъектов РФ. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов РФ определяют налоговую ставку в пределах, установленных Налоговым кодексом РФ, порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы. Данный налог является прямым и пропорциональным.

Налогоплательщиками данного налога признаются организации имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 г. в Сочи.

Объектами налогообложения для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета.

Объектами налогообложения для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, признаются движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.

Налоговая база определяется как среднегодовая стоимость имущества с учетом начисленного износа, рассчитанного по нормам амортизационных отчислений по стандартам бухгалтерского учета. Налоговая база определяется отдельно по каждому объекту.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2,2%.

Субъекты  РФ при установлении на своей территории имеют право дифференцировать налоговые  ставки от 0 до2,2% в зависимости от категории налогоплательщика и  имущества.

От уплаты налога освобождаются следующие  категории:

1. Религиозные организации
2. Учреждения уголовно-исполнительной системы
3. Общественные организации инвалидов
4. Имущество коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридической консультации.
5. Имущество государственных научных центров и другие.

Налоговым периодомпризнается календарный год.

Отчетными периодамипризнаются I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода  как произведение соответствующей  налоговой ставки и налоговой  базы, определенной за налоговый период.

Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам отчетного периода в размере  ¼ произведения соответствующей  налоговой ставки и средней стоимости  имущества, определенной за отчетный период.

Налогоплательщики обязаны по истечении каждого  отчетного и налогового периода  представлять в налоговые органы налоговые расчеты по авансовым платежам по налогу и налоговую декларацию.

Субъектами  РФ предоставляется право устанавливать ставку налога, порядок, сроки уплаты данного налога.

Законом Краснодарского края №620-КЗ «О налоге на имущество организаций» установлены следующие ставки:

1. Налоговая ставка в размере 0,3 процента устанавливается:

1) в отношении  имущества аэропортов, за исключением  сооружений воздушного транспорта;

2) в отношении  объектов коммунальной инфраструктуры (объектов водоснабжения, водоотведения), создаваемых и (или) реконструируемых  в соответствии с Программой строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического курорта, утвержденной Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2007 года N 991, и краевой целевой программой "Обеспечение строительства олимпийских объектов и развития города Сочи как горноклиматического и бальнеологического курорта", утвержденной постановлением главы администрации (губернатора) Краснодарского края от 19 августа 2009 года N 723.

2. Налоговая  ставка в размере 0,15 процента устанавливается в отношении имущества коммерческих организаций - центров спортивной подготовки, обеспечивающих учебно-тренировочные мероприятия по подготовке спортивных сборных команд Российской Федерации.

3. Налоговая ставка в размере 0,1 процента устанавливается в отношении имущества некоммерческих организаций, осуществляющих деятельность в области спорта, направленную на подготовку спортивного резерва и судей в Краснодарском крае по игровым видам спорта, и оказывающих на безвозмездной основе содействие органам государственной власти Краснодарского края и органам местного самоуправления в Краснодарском крае в реализации полномочий по организации дополнительного образования, при условии наличия лицензии на право осуществления образовательной деятельности.

4. Налоговая  ставка в размере 0 процентов устанавливается в отношении имущества организаций, осуществляющих деятельность в социально-культурной сфере, находившегося в зоне чрезвычайной ситуации, вызванной наводнением в Краснодарском крае в июле 2012 года, и подвергшегося негативному воздействию в результате связанных с этой чрезвычайной ситуацией обстоятельств непреодолимой силы.

5. Во всех  остальных случаях налоговая ставка устанавливается в размере 2,2 процента.

От уплаты налога на имущество организаций  освобождаются:

1) органы государственной  власти Краснодарского края, органы  местного самоуправления в Краснодарском  крае, а также учреждения, находящиеся  в ведении указанных органов,  в части следующего имущества:

а) памятники  истории и культуры;

б) автомобильные  дороги общего пользования, мосты и  иные транспортные и пешеходные инженерные сооружения;

в) многолетние  декоративные и озеленительные насаждения;

г) лесозащитные полосы и другие лесные полосы;

д) искусственные насаждения ботанических садов, других научно-исследовательских учреждений и учебных заведений для научно-исследовательских целей;

е) объекты  размещения отходов.

2) организации,  реализующие инвестиционные проекты,  одобренные высшим исполнительным  органом государственной власти  Краснодарского края, в пределах  срока окупаемости инвестиционного  проекта, но не свыше трех  лет, в части имущества, создаваемого  или приобретаемого для реализации  инвестиционного проекта и не  входящего в состав налогооблагаемой  базы до начала реализации  инвестиционного проекта;

3) жилищные кооперативы, жилищно-строительные кооперативы, товарищества собственников жилья, действующие в соответствии с жилищным законодательством Российской Федерации и другие.

Налог и авансовые  платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками за отчетный период в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальной  бухгалтерской отчетности, за налоговый  период - в десятидневный срок со дня, установленного для представления  годовой бухгалтерской отчетности.

 

2. Транспортный налог.

Транспортный налог – региональный налог, взимаемый с 1 января 2003 года на основании гл.28 НК РФ. Транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством, налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности.

Объектом налогообложения признаются: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Не являются объектом налогообложения:

1. Весельные лодки, а так же моторные лодки с двигателем мощностью не более5 л.с.;

2. Автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а так же автомобили легковые, с мощностью двигателя до 100 л.с., полученные через органы социальной защиты населения в установленном законном порядке;

3. Промысловые морские и речные суда;

4. Суда, зарегистрированные в Российском международном реестре судов;

5. Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы;

6. Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельхозпродукции;

7. Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и ИП, основным видом деятельности которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок.

8. Транспортные  средства, находящиеся в розыске,  при условии подтверждения факта  их угона.

Налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами для плательщиков, являющихся организациями, признаются первый, второй и третийквартал.

Налоговые ставки, установленные НК РФ:

Наименование объекта налогообложения	Налоговая ставка (в рублях)
Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой л.с.):
до  100 л.с. включительно	2,5
свыше 100 л.с.	3,5
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно	7,5
свыше 250 л.с.	15
Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой л.с.):
до  20 л.с. включительно	1
свыше 20 л.с. до 35 л.с. включительно	2
Свыше 35 л.с.	5
Автобусы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до  200 л.с. включительно	5
свыше  200 л.с.	10
Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой л.с.):
до  100 л.с. включительно	2,5
свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно	4
свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно	5
свыше 200л.с. до 250 л.с. включительно	6,5
свыше 250 л.с.	8,5
Другие  самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и  гусеничном ходу (с каждой л.с.)	2,6
Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждойл.с.):
до  50 л.с. включительно	2,5
свыше 50 л.с.	5
Катера, моторные лодки и другие водные транспортные средства с мощностью  двигателя (с каждой л.с.):
до  100 л.с. включительно	10
свыше 100 л.с.	20
Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя (с  каждой л.с.):
до  100 л.с. включительно	20
свыше 100 л.с.	40
Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой л.с.):
до  100 л.с. включительно	25
свыше 100 л.с.	50
Несамоходные  суда, для которых определяется валовая  вместимость (с каждой регистровой  тонны валовой вместимости)	20
Самолеты, вертолеты и иные воздушные суда, имеющие двигатели (с каждой л.с.)	25
Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с  каждого кг.силы тяги)	20
Другие  водные и воздушные транспортные средства, не имеющие двигателей (с  единицы транспортного средства)	200

 

Налоговые ставки, указанные в таблице, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

Допускается установление дифференцированных налоговых  ставок в отношении каждой категории  транспортных средств, а так же с  учетом количества лет, прошедших с  года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.

Организации исчисляют сумму транспортного  налога и сумму авансового платежа  самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате физическими лицами, исчисляется налоговыми органами и уплачивается физическими лицами на основе полученных налоговых уведомлений.

Закон краснодарского края № 639-КЗ «О транспортном налоге на территории краснодарского края» устанавливает ставку налога, порядок, сроки его уплаты и льготы по уплате данного налога.

Налоговые ставки:

N    п/п	Наименование  объекта налогообложения	Налоговая   ставка     (в рублях)
1	2	3
1.	Автомобили легковые с мощностью  двигателя (с каждой        лошадиной силы):
1.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	12
1.2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33      кВт) включительно	25
1.3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1      кВт) включительно	50
1.4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9       кВт) включительно	75
1.5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	150
2.	Мотоциклы и мотороллеры с мощностью  двигателя (с каждой    лошадиной силы):
2.1.	до 35 л.с. (до 25,74 кВт) включительно	8
2.2.	свыше 35 л.с. до 50 л.с. (свыше 25,74 кВт  до 36,77 кВт)    включительно	15
2.3.	свыше 50 л.с. до 100 л.с. (свыше 36,77 кВт  до 73,55        кВт) включительно	20
2.4.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	50
3.	Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
3.1.	до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно	25
3.2.	свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт)	50
4.	Грузовые автомобили с мощностью  двигателя (с каждой        лошадиной силы):
4.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	15
4.2.	свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт  до 110,33      кВт) включительно	30
4.3.	свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт  до 147,1      кВт) включительно	50
4.4.	свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт  до 183,9       кВт) включительно	60
4.5.	свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)	80
5.	Другие самоходные транспортные средства, машины и          механизмы на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой    лошадиной силы)	10
6.	Снегоходы, мотосани с мощностью  двигателя (с каждой        лошадиной силы):
6.1.	до 50 л.с. (до 36,77 кВт) включительно	25
6.2.	свыше 50 л.с. (свыше 36,77 кВт)	50
7.	Катера, моторные лодки и другие водные транспортные        средства с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы):
7.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	30
7.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	100
8.	Яхты и другие парусно-моторные суда с мощностью двигателя  (с каждой лошадиной силы):
8.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	150
8.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	300
9.	Гидроциклы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной       силы):
9.1.	до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно	125
9.2.	свыше 100 л.с. (свыше 73,55 кВт)	250
10.	Несамоходные (буксируемые) суда, для  которых определяется  валовая вместимость (с каждой регистровой тонны валовой    вместимости)	30
11.	Самолеты, вертолеты и иные воздушные  суда, имеющие         двигатели (с каждой лошадиной силы)	125
12.	Самолеты, имеющие реактивные двигатели (с каждого          килограмма силы тяги)	100
13.	Другие водные и воздушные транспортные средства, не        имеющие двигателей (с единицы транспортного средства)	1000