Амортизация

СОДЕРЖАНИЕ 

1. ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………3
2. Амортизационные группы…………………………………………………4
3. Методика и порядок расчета сумм амортизации………………………...8
4. ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………...14
5. СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ……………………...16

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ВВЕДЕНИЕ 

    Амортиза́ция в бухгалтерском учёте — процесс перенесения по частям стоимости основных средств и нематериальных активов по мере их физического или морального износа на стоимость производимого продукта.

Данный  термин употребляется в аналогичном  значении и в российском налоговом учёте применительно к амортизируемому имуществу. В отличие от международной практики в России амортизация носит довольно формальный характер, так как характеризует не столько реальный износ, сколько законодательно установленные лимиты амортизационных отчислений, позволяющие сократить налогооблагаемую базу налога на прибыль.

    Для целей российского налогового учёта  по налогу на прибыль может применяться  два способа начисления амортизации линейный способ и нелинейный способ.

    Компания  (налогоплательщик) может самостоятельно выбрать метод амортизации, если иное не установлено законодательством в отношении определённых объектов. Обязательным условием является применение выбранного метода амортизации к группе однородных объектов в течение всего срока полезного использования.

    В настоящее время в соответствии с действующим российским налоговым  законодательством для целей  налогового учёта имущество подразделяется на амортизируемое и неамортизируемое. В свою очередь амортизируемое имущество относится к одной из десяти амортизационных групп на основании срока полезного использования. Следует отметить, что допускается определение срока полезного использования организацией самостоятельно, с учётом следующих обстоятельств: ограничений, установленных нормативной правовой базой, предполагаемого срока использования, ожидаемого физического износа при планируемом режиме эксплуатации.

АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ. 

    Федеральным законом от 6 июня 2005 г. N 58-ФЗ в п. 1 статьи 258 «Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)» настоящего кодекса внесены изменения, вступающие в силу с 1 января 2006 года.

    ♦ Амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования. Сроком полезного использования признается период, в течение которого объект основных средств или объект нематериальных активов служит для выполнения целей деятельности налогоплательщика. Срок полезного использования определяется налогоплательщиком самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями настоящей статьи и с учетом классификации основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

    Налогоплательщик  вправе увеличить срок полезного  использования объекта основных средств после даты ввода его  в эксплуатацию в случае, если после реконструкции, модернизации или технического перевооружения такого объекта произошло увеличение срока его полезного использования. При этом увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

    Если  в результате реконструкции, модернизации или технического перевооружения объекта  основных средств не произошло увеличение срока его полезного использования, налогоплательщик при исчислении амортизации учитывает оставшийся срок полезного использования.

Капитальные вложения в арендованные объекты  основных средств, указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 256 настоящей  главы, амортизируются в следующем порядке:

· капитальные вложения, стоимость которых возмещается арендатору арендодателем, амортизируются арендодателем в порядке, установленном настоящей главой;

· капитальные вложения, произведенные арендатором с согласия арендодателя, стоимость которых не возмещается арендодателем, амортизируются арендатором в течение срока действия договора аренды исходя из сумм амортизации, рассчитанных с учетом срока полезного использования, определяемого для арендованных объектов основных средств, в соответствии с классификацией основных средств, утверждаемой Правительством Российской Федерации.

    ♦ Определение срока полезного использования объекта нематериальных активов производится исходя из срока действия патента, свидетельства и/или из других ограничений сроков использования объектов интеллектуальной собственности в соответствии с законодательством Российской Федерации или применимым законодательством иностранного государства, а также исходя из срока полезного использования нематериальных активов, обусловленного соответствующими договорами. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования объекта нематериальных активов, нормы амортизации устанавливаются в расчете на десять лет (но не более срока деятельности налогоплательщика).

    ♦ Амортизируемые основные средства (имущество) объединяются в следующие амортизационные группы:

– первая группа - все недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

– вторая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

– третья группа - имущество со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

– четвертая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 5 лет до 7 лет включительно;

– пятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

– шестая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 10 лет до 15 лет включительно;

– седьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

– восьмая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 20 лет до 25 лет включительно;

– девятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

– десятая группа - имущество со сроком полезного использования свыше 30 лет.

    ♦ Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

    ♦ Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливается налогоплательщиком в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей.

    ♦ В целях настоящей главы амортизируемое имущество принимается на учет по первоначальной стоимости, определяемой в соответствии со статьей 257 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей главой.

    ♦ Имущество, полученное (переданное) в финансовую аренду по договору финансовой аренды (договору лизинга), включается в соответствующую амортизационную группу той стороной, у которой данное имущество должно учитываться в соответствии с условиями договора финансовой аренды (договора лизинга).

    Согласно  Федеральному закону от 6 августа 2001 г. N 110-ФЗ по основным средствам, введенным в эксплуатацию налогоплательщиком в период до 31 января 1998 г., положения пункта 8 статьи 258 настоящего Кодекса в части обязательности выполнения условия документального подтверждения факта подачи документов на регистрацию не применяются

    ♦ Основные средства, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством Российской Федерации, включаются в состав соответствующей амортизационной группы с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      МЕТОДИКА И ПОРЯДОК  РАСЧЕТА СУММ АМОРТИЗАЦИИ. 

    В целях настоящей главы налогоплательщики  начисляют амортизацию одним из следующих методов с учетом особенностей, предусмотренных 259 статьей Налогового Кодекса Российской Федерации:

    ● линейным методом;

    ● нелинейным методом.

       Налогоплательщик имеет право включать в состав расходов отчетного (налогового) периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10 процентов первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) и/или расходов, понесенных в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации. 
        Сумма амортизации для целей налогообложения определяется налогоплательщиками ежемесячно в порядке, установленном настоящей статьей. Амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества.

    · Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию.

    · Начисление амортизации по амортизируемому имуществу в виде капитальных вложений в объекты арендованных основных средств, начинается у арендодателя с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию, но не ранее месяца, в котором арендодатель произвел возмещение арендатору стоимости указанных капитальных вложений, у арендатора - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество было введено в эксплуатацию. 
        · Начисление амортизации по объекту амортизируемого имущества прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости такого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества налогоплательщика по любым основаниям. 
        Налогоплательщик применяет линейный метод начисления амортизации к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в восьмую - десятую амортизационные группы, независимо от сроков ввода в эксплуатацию этих объектов. К остальным основным средствам налогоплательщик вправе применять один из двух методов начисления амортизации. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не может быть изменен в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества. 
Начисление амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для данного объекта исходя из его срока полезного использования. 
        ♦ При применении линейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение его первоначальной/восстановительной стоимости и нормы амортизации, определенной для данного объекта. 
        При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле: 
                                                K = (1/n) x 100% ,                                               где

K - норма амортизации в процентах к первоначальной/ восстановительной стоимости объекта амортизируемого имущества, 
n - срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества,мес. 
        ♦ При применении нелинейного метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении объекта амортизируемого имущества определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта.