Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

   Для ОАО «Восход» годовая выручка, по данным формы №2 (Приложение 2), составила 2379963 тыс. руб. При этом на конец 2009 г. 82% выручки от продажи продукции (1951570 тыс. руб.) было получено на условиях последующей оплаты (с образованием дебиторской задолженности). Известно, что предприятие в течение 2009г. проводило политику коммерческого кредитования предполагающую предоставление коммерческого кредита максимальным сроком 30 дней покупателям, с которыми компания работает более 3-х месяцев, и которые не имеют безнадежной задолженности. Клиентам, оплатившим на 3-й день, предоставлялась скидка 1%, оплатившим в период с  3-го дня по 30 день - скидка не предоставлялась.

   Проведенный анализ дебиторской задолженности  показал, что ее состояние в 2009 г. по сравнению с 2008 г. ухудшилось: увеличилась доля сомнительных и безнадежных долгов в общей сумме дебиторской задолженности; средний срок оборачиваемости дебиторской задолженности превышал на конец 2009 г.

   Имеется информация о зависимости между  сроком предоставления коммерческого кредита, потерями от безнадежных долгов, затратами на инкассирование дебиторской задолженности и уровнем реализации в кредит (доходом от продажи в кредит), полученная на основе данных прошлых периодов и текущих переговоров с основными покупателями.

   Далее ответим на вопрос, каких покупателей предлагаемая скидка за ускорение оплаты мотивирует платить раньше. Для этого рассмотрим пример с покупателем, которому деньги обходятся 11% в год и который приобретает у ОАО «Восход» в кредит продукции на сумму 100 тыс. руб. на условиях «1/3, чистые 30». Если данный клиент не пойдет на срочную оплату в течение 3 дней от даты покупки, то он сохранит для себя 99 тыс. руб. еще на 27 дней. Вложив эти 99 тыс. руб. по ставке 11% годовых, в конце периода он будет иметь 99,81 тыс. руб. [99,81=99*(1+0,11*(27/365))]. Так как в это время сумма платежа составляет 100тыс. руб., то есть больше той суммы, которая может получиться в результате отсрочки, то покупателю более целесообразно заплатить раньше.

   Далее рассчитаем, какой доход на свои средства  должен получать покупатель, чтобы отказаться от скидки и не платить раньше: 

   99*[1+r*(27/365)] < 100     

   r = (1/99)*(365/27) = 13,66% 

  Таким образом, те покупатели, которые могут  получать процентный доход на свои средства свыше 13,66%, не пойдут на принятие скидки, а все покупатели, для которых стоимость денег составляет менее 13,66%, вероятнее всего воспользуются предлагаемой скидкой.

  Если  покупателю необходимо будет привлечь банковский кредит, чтобы заплатить  раньше и получить скидку, то он будет ориентироваться на соотношение цены отказа от скидки (13,66%) и уровня процентной ставки по краткосрочному банковскому кредиту. В случае, если стоимость коммерческого кредита (цена отказа от скидки) будет превышать уровень процентной ставки по краткосрочному банковскому кредиту, покупателю будет выгодней взять краткосрочный кредит в банке (на срок, равный кредитному периоду, установленному продавцом) и рассчитаться за приобретенную продукцию при ее покупке.

  Таким образом, тем покупателям, которые могут получить кредит в банке менее, чем под 13,66%, выгоднее воспользоваться скидкой и заплатить раньше, взяв для этого краткосрочный кредит. При этом те покупатели, для которых банковский кредит обходится дороже, чем 13,66% вероятнее всего не пойдут на принятие скидки. Нужно сказать, что большинству предприятий банковский кредит обходится дороже, чем 13,66%, поэтому для ОАО «Восход» возможно будет целесообразно увеличить скидку за ускорение оплаты.

     Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

     Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались, или на увеличение расходов у некоммерческой организации либо на уменьшение финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются по каждому обязательству  на основании данных проведенной  инвентаризации, письменного обоснования  и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов у некоммерческой организации либо финансирования (фондов) у бюджетной организации.

     Дебиторская задолженность показывается в бухгалтерском  балансе на конец отчетного года за вычетом сумм резерва сомнительных долгов.

     Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда, арбитража об их взыскании, относятся  на прочие операционные доходы и расходы  организации и до их получения  или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторской или кредиторской задолженности.

     Обязательным  является проведение инвентаризации расчетов с дебиторами и кредиторами. 
 
 
 
 
 
 

   3 Совершенствование  ведения учета расчетов с дебиторами и кредиторами путем автоматизированного учета в  ОАО «Восход»

     Введение  автоматизированного учета является важным аспектом бухгалтерской деятельности на современных коммерческих предприятиях. В функциональном аспекте бухгалтерские  системы должны, по крайней мере, безошибочно производить арифметические расчеты; обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы; осуществлять безошибочный перенос данных из одной печатной формы в другую; производить накопление итогов и исчисление процентов произвольной степени сложности; обеспечивать обращение к данным и отчетам за прошлые периоды (вести архив).

     Для того чтобы обеспечить указанные  возможности, система должна иметь  единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой могут быть легко получены по запросу пользователя. В зависимости от особенностей учета на предприятии базы данных могут иметь раз личную структуру, но в обязательном порядке должны соответствовать структуре принятого плана счетов, задающего основные параметры настройки системы на конкретную учетную деятельность. Модули системы, обеспечивающие проведение расчетов, суммирование итогов и начисление процентов, должны использовать расчетные нормативы, которые приняты в текущее время.

     Бухгалтерский учет в организации ведется по журнально-ордерной форме с использованием бухгалтерской программы "1-С" (частично) в соответствии с утвержденным рабочим планом счетов.

     Бухгалтера  ОАО «Восход» работают с Программой 1С:Бухгалтерия, которая является универсальной бухгалтерской программой и предназначена для ведения синтетического и аналитического бухгалтерского учета по различным разделам. Если организация перейдет полностью на программу 1С: Бухгалтерия, то учет расчетов  упростится.

     Аналитический учет ведется по объектам аналитического учета (субконто) в натуральном и  стоимостном выражениях.

     Программа предоставляет возможность ручного  и автоматического ввода проводок. Все проводки заносятся в журнал операций. При просмотре проводок в журнале операций их можно ограничить произвольным временным интервалом, группировать и искать по различным параметрам проводок.

     Кроме журнала операций программа поддерживает несколько списков справочной информации (справочников):

     1. План счетов.

     2. Список видов объектов аналитического  учета.

     3. Списки объектов аналитического  учета (субконто).

     4. Констант и т.д.

     На  основании введенных проводок может  быть выполнен расчет итогов. Итоги  могут выводиться за квартал, год, месяц и за любой период, ограниченный двумя датами. Расчет итогов может выполняться по запросу и одновременно с вводом проводок (в последнем случае не требуется пересчет).

     После расчета итогов программа формирует  различные ведомости:

     1. Сводные проводки.

     2. Оборотно-сальдовую ведомость.

     3. Оборотно-сальдовую ведомость по  объектам аналитического учета.

     4. Карточка счета.

     5. Карточка счета по одному объекту  аналитического учета.

     6. Анализ счета (аналог главной  книги).

     7. Анализ счета по датам.

     8. Анализ счета по объектам аналитического  учета.

     9. Анализ объекта аналитического  учета по всем счетам.

     10. Карточка объекта аналитического  учета по всем счетам.

     11. Журнальный ордер.

     В программе существует режим формирования произвольных отчетов, позволяющий на некотором бухгалтерском языке описать форму и содержание отчета, включая в него остатки и обороты по счетам и по объектам аналитического учета. С помощью данного режима реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того данный режим используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.

     Кроме того, программа имеет функции  сохранения резервной копии информации и режим сохранения в архиве текстовых  документов. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

   Каждое  коммерческое предприятие в своей  работе сталкивается с проблемой  эффективного управления дебиторской  кредиторской задолженностью. В курсовой работе была рассмотрена теоретическая  и нормативная база учета расчетов с дебиторами и кредиторами, проведен анализ состояния дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Восход». Затем на основе результатов анализа были предложены мероприятия по совершенствованию учета расчетов с дебиторами и кредиторамина ОАО «Восход» в целях повышения эффективности управления дебиторской и кредиторской задолженностью.

   В первой главе были рассмотрены теоретические  аспекты учета расчетов с дебиторами  кредиторами.  Дана характеристика организации. Рассмотрена нормативная  база управления дебиторской и кредиторской задолженностью. На основе этого был сделан вывод, что управление дебиторской и кредиторской задолженностью законодательно регулируется по трем основным направлениям: относительно способов получения дебиторской задолженности, относительно штрафных санкций в случае просрочки платежа и относительно создания резервов по сомнительным долгам.

   Первая  глава послужила теоретической  базой для дальнейшего, во второй главе,  анализа дебиторской и  кредиторской задолженности  ОАО «Восход» в третьей главе.

     В второй главе в соответствии с  целью данной курсовой работы был  проведен анализ дебиторской и кредиторской задолженности ОАО «Восход» По итогам анализа можно сделать вывод что проводимая кредитная политика в ОАО «Восход» является агрессивной, и для совершенствования учета нужно выбрать умеренный тип кредитной политики. Таким образом, совершенствование кредитной политики ОАО «Восход» будет направлено на сокращение сроков оборачиваемости дебиторской задолженности и объема просроченных долгов. Совершенствование предлагается внедрить на ОАО «Восход» автоматизированный учет т.е использовать программное обеспечение 1С:»Бухгалтерия». Данное, совершенствование позволить отслеживать все движения по кредиторской и дебиторской задолженности, благодаря различным аналитическим отчетам, которые формируются в программе, на основе введенных данных, С помощью данной программы реализованы отчеты, предоставляемые в налоговые органы, кроме того, программа используется для создания внутренних отчетов для анализа финансовой деятельности организации в произвольной форме.