Анализ дебиторской задолженности предприятия

В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

В целом, при проверке правильности расчетных операций следует обратить особое внимание на следующее:

-                     на правильность оплаты или получения сумм за принятые или отгруженные материальные ценности;

-                     на наличие оправдательных документов при совершении этих операций и правильность их оформления;

-                     на полноту оприходования и правильность списания полученных ценностей.

По мнению Савицкой Г. В., квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор должен хорошо владеть современными методами экономических исследований, методикой системного, комплексного экономического анализа, мастерством точного, своевременного, всестороннего анализа результатов хозяйственной деятельности. [4,с.205]

Предварительная оценка финансового положения предприятия, отличает Ефимова О.В. осуществляется на основании  данных бухгалтерской отчетности. При  этом  отчетность предприятия рассматривается в двух основных аспектах: с точки зрения установления рациональности структуры имущества и его источников, обеспечивающей текущую платежеспособность, и с точки зрения выявления финансового результата. Первую задачу позволяет выполнить бухгалтерский баланс (ф.№1), вторую – отчет о прибылях и убытках (ф.№2).

Анализ возможного проводить непосредственно по бухгалтерскому балансу, подготовленному для анализа, однако целесообразно преобразовать бухгалтерский баланс в более удобную агрегированную форму, пригодную для проведения последующих экономических расчетов. Построение агрегированного аналитического баланса предусматривает выделение в нем групп, объединяющих однородные статьи: в активе – по степени ликвидности, в пассиве – по степени срочности обязательств. Целоусова  Л.А.  предлагает расположение выделенных групп в аналитическом балансе по принципу убывания ликвидности активов и снижения срочности погашения обязательств в пассиве.

Эффективная организация анализа и управление дебиторской задолженностью решает следующие задачи, стоящие перед предприятием:

-                     обеспечение постоянного и действенного контроля за состоянием задолженности, своевременным поступлением достоверной и полной информации о состоянии и динамике задолженности, необходимой для принятия управленческих решений;

-                     соблюдение допустимых размеров дебиторской задолженности и их оптимального соотношения;

-                     обеспечение своевременного поступления средств по счетам дебиторов и кредиторов, исключающих возможность применения штрафных санкций и нанесения убытков;

-                     выявление неплатежеспособных и недобросовестных плательщиков;

-                     определение политики предприятия в сфере расчетов, в частности предоставление товарного кредита, скидок и иных льгот потребителям продукции, получения коммерческих кредитов при расчетах с поставщиками.

2. Анализ дебиторской задолженности ООО «Рамикс» в период 2006-2008 гг.

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «Рамикс»

Общество с ограниченной ответственностью «Рамикс» создано в январе 1999 года и зарегистрировано Постановлением администрации Прилузского района № 12 от 13 января 1999 года. Учредителями ООО «Рамикс» являются два физических лица. Целями деятельности предприятия является извлечение прибыли в области организации лесозаготовок и переработки древесины. ООО «Рамикс» создало в Прилузском районе стабильное, постоянно действующее лесозаготовительное предприятие со сроком аренды лесного фонда не менее 49 лет, с ежегодным объемом лесозаготовок до 400 тыс. кбм. в год. Кроме этого предприятие имеет арендные участки, переданные в долгосрочную аренду на 49 лет в Сыктывкарском лесхозе с ежегодным отпуском 8 тыс. кбм, в Сыктывкарском лесхозе с ежегодной расчетной лесосекой 85 тыс. кбм. Основными видами деятельности предприятия являются: • производственная и коммерческая деятельность с целью производства и сбыта на территории России, стран СНГ и за рубежом лесопродукции, изделий и полуфабрикатов деревообработки;
    • оказанию услуг по хранению и отгрузке лесопродукции потребителям;

• оказание транспортных и транспортно-экспедиционных услуг;

• сервисное обслуживание и ремонт автотранспортной и лесозаготовительной техники;

• маркетинговые исследования в области лесозаготовок, деревообработки, а также в области сервисного обслуживания автотранспортной техники и других сферах деятельности предприятия;

• реклама и содействие сбыту продукции и услуг предприятия в Российской Федерации и за рубежом;

• осуществление оптовой и розничной торговли, в том числе путем создания сети торговых баз, магазинов, коммерческих центров;

•осуществление экспортно-импортных операций и иной внешнеэкономической деятельности;

•осуществление иных видов деятельности, не противоречащих действующему законодательству.

. Источниками образования имущества предприятия является:

• уставный капитал общества;

• доходы, получаемые от оказываемых предприятием услуг;

• кредиты банков и других кредиторов;

• вклады участников;

•безвозмездные или благотворительные взносы и пожертвования организаций, предприятий, граждан.

• иные источники, не запрещенные законодательством.

Уставный капитал предприятия составляется из номинальной стоимости долей его участников и определяет минимальный размер имущества, гарантирующий интересы его кредиторов и составляет 8500 руб.

Продукция, предлагаемая к производству предприятием, всегда пользуется высоким спросом на рынке. Спрос на качественную лесопродукцию на сегодняшний день значительно превышает предложение. Учитывая возможную конкуренцию со стороны других производителей, основными элементами стратегии противодействия на предприятии являются следующие:

• поддержание более конкурентоспособной цены за счет сокращения издержек производства, обусловленных рациональным использованием имеющихся мощностей;

• увеличение объемов заготовки по сортиментной технологии, за счет маневренности и стабильности работы в сезонные периоды;

• продвижение продукции на новые рынки сбыта и расширение существующей ниши на внутреннем рынке.

В течении пяти лет ООО «Рамикс» принимает непосредственное участие в решении социально-экономических вопросов Прилузского района.
Предприятие оказывает постоянную помощь в подготовке школ к новому учебному году - выделяют не только материалы для ремонта помещений, но и стипендии лучшим учащимся. Выделяется транспорт для перевозки детей в спортивные секции. За 2003 год для нужд жителей и районного управления соцзащиты поставлено 2,8 тысячи кбм. дров. С помощью предприятия был отремонтирован клуб.

Таким образом, предприятие развивается само, развивает и инфраструктуру района и намерено оказывать посильную помощь в решение социальных вопросов на протяжении всего срока действия договора аренды.
ООО «Рамикс», , получил сертификат устойчивого лесоуправления по системе FSC (Лесного попечительского совета) и, таким образом, стал первой сертифицированной и одной из крупнейших территорий в России (площадь лесхоза 800 тысяч гектаров). Сертификат FSC подтверждает, что лесное хозяйство ведется в соответствии с экологическими, социальными и экономическими требованиями. Также предприятие первое из промышленных получило FSC - сертификат по схеме «цепочка от заготовителя до потребителя».

2.2 Расчет анализа дебиторской задолженности

I.                    Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности.

Таблица 2.1- Анализ оборачиваемости дебиторской задолженности 2006-2008гг.

Коб = В / Дт

Коб1= 1296134/87743=14,77 оборотов

Коб2= 1041232/102928=10,11 оборотов

Коб3= 1518520/14649=103,66 оборотов

Поб = 360 / Коб

Поб1= 360/14,77=24 дни

Поб2=360/10,11=35 дни

Поб3=360/103,66=3 дни

Д = Дт /Об * 100%

Д1=87743/786242*100%=11,15%

Д2=102928/850777*100%=12,09%

Д3=14649/821232*100%=1,78%

Вывод: Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности за 2006 год составило 14,77 оборотов, за 2007 год 10,11 оборотов, за 2008 год 103.66 оборотов. Период погашения дебиторской задолженности за 2006 год составило 24 дня, за 2007 год 35 дней, за 2008 год 3 дня. Доля дебиторской задолженности за 2006 год составило 11,15%, за 2007 год 12,09%, за 2008 год 1,78%  

II. Анализ структуры дебиторской задолженности

Таблица 2.2 – Дебиторская задолженность за 2006-2007гг.