Анализ финансовой отчетности

     Дескриптивные модели – это модели описательного характера. Они являются основными для оценки финансового состояния предприятия. К ним можно отнести построение системы отчетных балансов, предоставление финансовой отчетности, систему аналитических коэффициентов, аналитические записи к отчетности.

     Горизонтальный (временной) анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной позицией в предыдущем периоде или за более длительный промежуток времени. В зависимости от вкладываемого смысла горизонтальным анализом также называют сравнение статей актива и пассива баланса и сравнительный анализ статей форм отчетности одного предприятии с другими предприятиями данной отрасли.

     Трендовый анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с аналогичной  ей позицией предыдущих периодов и  определение тренда, т.е. основной тенденции  динамики показателя, очищенной от случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда формируются возможные значения показателей в будущем.

     Вертикальный  анализ – это определение структуры  итоговых финансовых показателей с  выявлением изменения каждой позиции  по сравнению с предыдущим периодом.

     Анализ  относительных показателей (коэффициентов) – это расчет соотношений отдельных  показателей, позиций отчета с позициями  разных форм отчетности, определение  взаимосвязей показателей. Относительные  показатели подразделяются на коэффициенты распределения и коэффициенты координации. Коэффициенты распределения применяются в том случае, когда требуется определить, какую часть тот или иной абсолютный показатель финансового состояния составляет от итога включающей его группы абсолютных показателей. Коэффициенты координации используются для выражения соотношений разных по существу абсолютных показателей или линейных комбинаций, имеющих различный экономический смысл.

     Сравнительный анализ – это внутрихозяйственный  анализ сводных показателей отчетности по отдельным показателям фирмы, дочерних фирм, подразделений цехов, и межхозяйственный анализ показателей  данной фирмы в сравнении с  показателями конкурентов, со среднеотраслевыми  и средними общеэкономическими данными.

     Факторный анализ – это анализ влияния отдельных  факторов на результативный показатель с помощью детерминированных  или стохастических методов исследования. Он может быть прямым (собственно анализ) и обратным (синтез).

     Предактивные модели – это модели прогностического характера, которые используются для прогнозирования доходов предприятия и его будущего финансового состояния, Наиболее распространенными из них являются: расчет точки критического объема продаж, построение прогнозных финансовых отчетов, модели динамического анализа, модели ситуационного характера.

     Нормативные модели позволяют сравнить фактические результаты деятельности предприятия с ожидаемыми, рассчитанными по бюджету. Эти модели используются во внутреннем финансовом анализе. Их сущность сводится к установлению нормативов по каждой статье расходов и к анализу отклонений фактических данных от их нормативов.

     В процессе анализа реализуется переход  от общего ознакомления с финансовым состоянием к выявлению факторов на его характеристики и к обобщению  материалов анализа в виде конечных выводов и рекомендаций. При этом необходимо использовать при анализе всю имеющуюся информацию о результатах деятельности хозяйствующего субъекта после ее обработки специальными приемами.

     Классификацию приемов, в совокупности образующих научных аппарат анализа, целесообразно проводить исходя из аналитических задач, для решения которых ими пользуются.

     При предварительном изучении объекта  анализа превалируют приемы качественной его характеристики и общей оценки – сравнение. Группировка, разработка системы аналитических показателей  с использованием коэффициентного  подхода и их детализации по месту  и времени формирования.

     Сравнение является наиболее распространенным приемом  анализа. Первостепенное значение имеет  сравнение показателей  в динамике – на дату проведения анализа и  на предшествующие хронологические  даты.

     Сравнение с уровнем показателей на начало года предусмотрено в  формах финансовой отчетности

     Сравнение показателей анализируемого периода  с показателями предшествующих периодов (предыдущего месяца, квартала, года) дает возможность оценить темпы  развития хозяйствующего субъекта и, в  известной степени, напряженность  заданий бизнес-плана на анализируемый  период. С этой целью проводится также там, где это возможно, сопоставление планируемых величин показателей с их нормативными уровнями.

     Сравнение с экономическим потенциалом  анализируемого объекта позволяет  определить, в какой мере он приблизился  к наивысшему уровню использования  ресурсов и эффективности деятельности. В современной практике анализа  этот ид сравнения применяется не комплексно, а по отдельным показателям  – например, по коэффициентам использования календарного фонда времени работы оборудования или же полезного использования сырья. В перспективе он должен занять ведущее место, так как способствует объективной оценке степени использования хозяйствующим субъектом своего потенциала.

     Чтобы более полно выявить резервы, сравнения проводятся не только в  рамках анализируемого объекта, но и  с другими объектами, т.е. они поднимаются  на качественно новый уровень  – сравнительного межхозяйственного  анализа.

     Сравнительный анализ применяется для определения размеров и причин различий в использовании ресурсов и эффективности деятельности, для мобилизации внутренних резервов сравниваемых хозяйствующих субъектов (или отдельных их участков) путем распространения выявленного передового опыта.

     Сравнение со среднеотраслевыми  показателями позволяет определить, какое место занимает анализируемый хозяйствующий субъект в отрасли, относится ли он к числу передовых, средних или отстающих.

     Сравнение с плановыми и  отчетными показателями наиболее эффективно работающего хозяйствующего субъекта, а внутри него – с показателями передовых участков и лучших работников дает возможность выявить резервы, мобилизация которых возможна в условиях сложившегося производственного потенциала, или необходимость привлечения инвестиций для модернизации производства.

     Разновидностями сравнения являются сопоставления  с работой других хозяйствующих  субъектов той же отрасли народного  хозяйства в других странах.

     Чем шире круг сравниваемых объектов, тем  богаче возможности выявления резервов и распространения передового опыта.

     Научный аппарат анализа хозяйственной  деятельности за последнее время  обогатиться кластерным анализом. Данный прием многомерного анализа позволяет выделить основные группы факторов, родственные по своему экономическому содержанию, и распределить общую вариацию эффективности хозяйствования между этими группами.

     Группировка изучаемых объектов производится кластерным анализом с целью выявления однородных групп и нахождения характерных  их признаков.

     Кластерный  анализ в конкретных ситуациях используется как для группировки объектов, так и для группировки признаков. Поэтому применение методов кластерного  анализа позволяет выделять многомерные аномальные наблюдения из исходной совокупности, формировать группы объектов, сходных по результатам производства, создавать группы взаимосвязанных переменных для построения регрессионных моделей показателей эффективности.

     При анализе бухгалтерской отчетности в большей мере используется динамическое сравнение, т.е. сопоставление изменений  данных отчетности по временным периодам. В этом случае основные формы отчетности составляют за несколько лет или  за несколько кварталов, месяцев, что  позволяет обосновать тенденции  изменения показателя, его динамику. Исключение типичных (чрезвычайных) факторов дает возможность обосновать устойчивые тренды показателей.

     Следующим весьма важным приемом качественного  анализа являются группировки, которые  широко используются и в статистике. Однако имеет принципиальное различие в их применении в статистике и анализе. В статистике группировки объектов наблюдаются по сходству их политико-экономические природы являются необходимой предпосылкой получения содержательных научно обоснованных средних величин, правильно характеризующих изучаемые совокупности, т.е. используются для обобщения и типизации явлений. В анализе, наоборот, группировки служат для раскрытия средних, для выяснения выявления отдельных единиц на эти средние.

     Часто используется группировка по разделам бизнес-плана – по факторам техники, технологии, организации производства и управления, а также по финансово-экономическим  условиям.

     Особенно  большое значение имеют группировки  при анализе консолидированных  отчетов, так как они позволяют  выделить отстающие хозяйствующие  субъекты, сосредоточить на них внимание и таким путем изыскать и мобилизовать скрытые резервы улучшения их деятельности. 

     ГЛАВА 2. СОДЕРАЖИНЕ И АНАЛИЗ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ ПРИВОЛЖСКОЙ ДИРЕКЦИИ ПО РЕМОНТУ ГРУЗОВЫХ ВАГОНОВ

  2.1 Экономическая характеристика  и учетная политика  Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов

     Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов  является структурным подразделением Центральной дирекции по ремонту  грузовых вагонов – филиала открытого  акционерного общества «Российские железные дороги», которая была образована 1 апреля 2006 года (далее ПРИВ ДРВ).

     Целью создания данного структурного подразделения  было объединить вагонные ремонтные  депо Приволжской железной дороги для  более эффективного управления ими, а также удовлетворение потребностей участников в указанной продукции, укрепление своего финансового положения, улучшение условий труда и быта своих работников, рациональной оплаты их труда, укрепление производственной базы. В состав Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов вошли вагонные ремонтные депо Астрахань, Сарепта, Нефтяная, Ершов, Саратов. Основной деятельность данных предприятий является ремонт и модернизация грузовых вагонов и цистерн как сторонних организаций, так и собственных вагонов ОАО «РЖД».

     Хотя  Приволжская дирекция является структурным  подразделение филиала ОАО «РЖД», имущество данного предприятия  выделено в отдельный баланс. Кроме того, следует отметить, что несмотря на то, что Приволжская дирекция по ремонту грузовых вагонов объединяет в себе несколько вагонных ремонтных депо, расположенных по всей территории Поволжского федерального округа финансовая отчетность является единой для все вагонных ремонтных депо. Это связано с введением в силу новой учетной политики ОАО «РЖД», направленной на централизацию бухгалтерии всех предприятий дорожного подчинения, а также филиалов акционерного общества.

     Дирекция  осуществляет предпринимательскую  деятельность по следующим направлениям: ремонт и модернизация грузовых вагонов, техническое обслуживание и диагностирование ремонтопригодности вагонов, а также  вспомогательную деятельность в  виде обеспечения теплом нескольких домов города Ершов силами котельной, являющейся собственностью вагонного  ремонтного депо Ершов, а также продажа  лома полученного от ремонтной деятельности депо.

     Показатели  финансово-хозяйственной деятельности за 2010 г. представлены в таблице.

     Таблица 1

     Основные  финансовые результаты Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов

     тыс.руб.

     Если  анализировать все виды деятельности предприятия, то наиболее прибыльными видами деятельности для Приволжской дирекции по ремонту грузовых вагонов является ремонт подвижного состава и услуги по разделке металлолома. Собственно говоря, это и является основными видами деятельности данной организации.