Анализ использования фонда оплаты труда и факторы, влияющие на его изменения

2 Анализ использования  фонда оплаты труда и факторы,  влияющие на его изменения 
 
2.1 Краткая характеристика ООО трест «Камспецнефтехимремстрой» 
 
ООО трест «Камспецнефтехимремстрой» образован приказом по Миннефтехимпрому СССР № 1073 от 20.12.1978 года на базе СРСУ-8 треста «Спецкаучукремстрой» и приказом по ПО «Нижнекамскнефтехим № 89 от 22.01.1979 года для выполнения ремонтных и строительно-монтажных работ на объектах ПО «Нижнекамскнефтехим». В связи с акционированием ПО «Нижнекамскнефтехим» с 01.01.1994 года трест преобразован в ТОО трест «Камспецнефтехимремстрой» с контрольным пакетом акции за ОАО «Нижнекамскнефтехим», как его структурное подразделение, а с 09.03.1999 года преобразован в ООО трест «Камспецнефтехимремстрой» с полным пакетом акции за ОАО «Нижнекамскнефтехим». 
 
ООО трест «Камспецнефтехимремстрой» является предприятием с правом юридического лица, с единым расчетным счетом и своим уставным капиталом. С 1 января 1999 года 100% учредителем общества является ОАО «Нижнекамскнефтехим». 
 
Предметом деятельности общества являются: 
 
- ремонт; 
 
- реконструкция, модернизация; 
 
- капитальное строительство; 
 
- монтаж, пуско-наладочные работы; 
 
- выполнение строительно-монтажных работ; 
 
- осуществление функции генерального подрядчика; 
 
- производство строительных материалов, конструкций изделий и  товаров народного потребления; 
 
- контроль качества строительных материалов, конструкции и изделий; 
 
- контроль неразрушающими методами металла и сварных соединений; 
 
- эксплуатация объектов котлонадзора и подземных сооружений, газового хозяйства, автозаправочных станций, энергообъектов; 
 
- выполнение проектных работ; 
 
- транспортная деятельность, организация и осуществление грузовых и пассажирских перевозок. 
 
Этапы создания и развития производственной базы треста и этапы развития самого треста: 
 
- 1979 год – на момент образования трест имел из площадей производственную базу СРСУ-8 и пилораму. Численность работающих составляла 600 человек. С 1979 по 1994 год трест начал развиваться и строиться. 
 
- 1981 год – был пущен первый растворобетонный узел; 
 
- 1983 году – начала работы асфальтобетонной установки; 
 
- 1985 году – создано СРСУ-4 и построен склад цемента на 360 тн; 
 
- 1987 год – закончено строительство производственного корпуса с деревообрабатывающим цехом и цехом металлоконструкций; бетонный узел на 86 тыс. м3 товарного бетона в год; 
 
- 1988 год – построена автозаправочная станция на 68,8 тыс. литров заправок; 
 
- 1989 год – сдан в эксплуатацию административно-бытовой корпус треста; 
 
- 1992 год – закончено строительство производственной базы СРСУ-4 и 
 
складов ОМТС площадью 804,4 м2 ; 
 
- 1994 год – сдана 1 очередь новой производственной базы СРСУ-З в З6-м микрорайоне и новая база УАТиСМ для строительных механизмов, сданы склад цемента с РБУ на 180,7 тыс. м3 товарного бетона в год и цех ЖБИ на 1500 м3 изделий в год; велось расширение производственных баз всех пяти управлений. 
 
Все происходящие в стране социально-экономические потрясения отражались и на жизни города и на работе треста. 
 
1995-1998 гг. – во время неплатежей трест выживал и пытался остаться на плаву, конкурируя с кооперативами и малыми предприятиями, которых в то время была огромная масса. 
 
Ситуация резко изменилась в 1999 году. При поддержке генерального директора ОАО «Нижнекамскнефтехим» трест окончательно был переориентирован на выполнение заданий акционерного общества по ремонту и строительству и освоению новых видов работ, которыми трест ранее не занимался. 
 
В 1999 году было создано управление подготовки, технологии и комплектации производства (УПТК) для решения вопроса охвата всей технологической цепочки подготовки строительного производства. 
 
2000 год – создание СРСУ-5 для выполнения специализированных видов работ: ремонт подземных коммуникаций, железнодорожных путей, градирен, систем связи, охранной и пожарной сигнализации. 
 
2001-2003 годы – без особых капитальных вложений перепрофилирование всех подразделений на работы по новому строительству и конструкции в акционерном обществе «Нижнекамскнефтехим». 
 
В состав общества до 1 апреля 2005 года входили пять специализированных ремонтно-строительных управлений СРСУ-1, СРСУ-2, СРСУ-3, СРСУ-4, СРСУ-5), управление автомобильного транспорта и строительных механизмов (УАТ и СМ), управление подготовки, технологии и комплектации производства (УПТК), аппарат управления треста. 
 
С 01.04.2005 года в связи с реорганизацией ООО трест «Камспецнефтехимремстрой» и оптимизацией численности работающего персонала в состав треста стало входить три специализированных ремонтно-строительных управления (СРСУ-1, СРСУ-2, СРСУ-5), управление автомобильного транспорта и строительных механизмов (УАТиСМ), цех подготовки производства (ЦПП бывшее УПТК) и аппарат управления треста. 
 
В настоящее время трест представляет практически полный спектр строительно-монтажных услуг: 
 
- СРСУ-1 – общестроительные, отделочные, кровельные и дорожные работы; 
 
- СРСУ-2 – ремонт и реконструкция технологического оборудования, монтаж и демонтаж металлоконструкций и трубопроводов; 
 
- СРСУ-5 – ремонту градирен, подземных коммуникаций, выполнение электромонтажных работ, монтаж и ремонт систем связи, сантехнические изолировочные работы. 
 
Кроме того, большим преимуществом в производственном процессе строительно-монтажных работ является наличие в структуре треста таких подразделений, как УАТиСМ – которое обеспечивает автотранспортные услуги и услуги механизмов по технологическим нуждам треста и ЦПП – производящего свою строительную продукцию – как бетон, раствор, пиломатериалы, железобетонные и столярные изделий, металлоконструкции, асфальт, шпатлевку, которые позволяют сократить затраты до минимума, экономия на стоимости изготовления этих изделий, транспортных расходов и времени, что является важным конкурентоспособным преимуществом треста. 
 
В каждом строительно-монтажном управлении для выполнения производственных работ образованы специализированные участки по определенным видам деятельности, которые возглавляют начальники участков, имеющие в своем подчинении производителей работ и мастеров. 
 
Кроме этого в структуру подразделения входят отделы: производственно-технический отдел, отдел охраны труда, отдел материально-технического снабжения, отдел главного механика, проектно-конструкторский отдел, профком, юридический отдел, строительно-монтажная сварочная лаборатория и другие. 
 
Важным звеном в обеспечении качества выполняемых работ служит деятельность СМСЛ, которая предназначена для осуществления контроля за СМР и сварочных работ в течение всего периода строительства, также осуществляет контроль за качеством поступающих стройматериалов и изготовляемых изделий ЦПП. 
 
Наличие же в структуре треста своего ПКО позволяет быстро и без задержек обеспечить подразделения своей ПСД на строительство некоторых объектов, разработка проектов производства работ, корректировка проектов сторонних организаций, что в целом сказывается на сроке выполняемых работ. 
 
В УАТиСМ организованы ремонтные мастерские, автоколонны, участки строительных механизмов, автозаправочные и другие службы, необходимые для нормального производства работ. 
 
В ЦПП образованы такие участки как столярный участок, участок металлоконструкций, бетонный и растворный узел, асфальтобетонная установка. 

2.2 Анализ структуры и состава  фонда оплаты труда 
 
Анализ использования трудовых ресурсов на предприятия, уровня производительности труда необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. 
 
С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня его оплаты. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности для наращивания темпов расширенного воспроизводства. 
 
В связи с этим анализ использования средств на оплату труда на каждом предприятии имеет большое значение. В процессе его следует осуществлять систематический контроль за использованием фонда заработной платы (ФЗП), выявлять возможности экономии средств за счет роста производительности труда и снижения трудоемкости продукции. 
 
Фонд оплаты труда состоит из постоянной и переменной частей. 
 
Переменная часть фонда заработной платы – это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты. Переменная часть изменяется пропорционально объему производства продукции. 
 
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, окладам, заработная плата служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников строительных бригад, жилищно-коммунального хозяйства, социальной сферы и соответствующая им сумма отпускных). 
 
Переменная часть ФЗП зависит от объема производства продукции, его структуры, удельной трудоемкости и уровня среднечасовой оплаты труда. 
 
Постоянная часть ФЗП зависит от численности работников, количества отработанных дней одним работником в среднем за год, средней продолжительности рабочего дня и среднечасовой заработной платы (Рисунок 1).

 
 
 
 
Рисунок 1 – Структурно-логическая модель детерминированного анализа  ФЗП 
 
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение.

 
 
 
 
Рисунок 1 – Структурно-логическая модель детерминированного анализа  ФЗП 
 
Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение.

 
Абсолютное отклонение определяется как разность между фактически начисленной заработной платы за отчетный и базисный периоды без учета выполнения производственной программы [22, с.210]. 
,     (5) 
где ФЗП 2008 – фонд заработной платы за 2008 год, руб.; 
 
ФЗП 2006 – фонд заработной платы за 2006 год, руб. 
 
 
 

Относительное отклонение определяется по следующей формуле:

 
 
 
,   (6) 
где ΔФЗПотн – относительное отклонение фонда заработной платы, % ; 
 
ФОТ 2006 – фонд оплаты труда за 2006 год, руб. 
 
 
 
 
 
 
 
 
Рисунок 2 – Динамика изменения общего фонда оплаты труда 
На рисунке 2 видно, что в 2008 году, по сравнению с 2006 годом произошло увеличение общего фонда оплаты труда на 85215048 руб. или 39,40 %. В том числе за счет увеличения постоянной части на сумму 4 487 077,58 руб. и переменной части на сумму 328 605,42 руб. Превышение фонда оплаты труда получено у рабочих на 4 305 225 руб.; у АУП 551 691 руб. 
 
В 2008 году, по сравнению с 2007 годом общий фонд оплаты труда возрос на 38296015 руб. или 14,55 %. В том числе за счет: увеличения постоянной части на 2 367 992,24 руб. и переменной части на 237 467,76 руб. Превышение фонда оплаты труда получено у рабочих на 2 337 775 руб., у АУП 315 974 руб. Это объясняется: 
 
- увеличением тарифных ставок; 
 
- увеличением физических объемов капитального строительства и ремонта; 
 
- модернизации производства. 
 
Фонд оплаты труда за рассматриваемые года 2006-2008 года изменения произошли в основном за счет увеличения переменной части. 
 
Это связано с увеличением стимулирующих надбавок. На данном предприятии к ним можно отнести: поощрительный фонд, премии за досрочное выполнение сдаточных объектов и капитальных ремонтов технологического оборудования согласно план-графиков, персональных надбавок за личный вклад в выполнение плановых заданий и результатов работ. 
 
Структура ФОТ определяется по следующей формуле: 
,    (7) 
Рассчитываем структуру ФОТ рабочих за 2006 – 2008 года 
 
2006 г.  
 
2007 г.  
 
2008 г.  
 
 
Рисунок 3 – Изменение структуры ФОТ рабочих за 2006 – 2008 года 

Рассчитываем структуру ФОТ  АУП за 2006 – 2008 года

 
 
 
2006 г.   
 
2007 г.  
 
2008 г.  
 
 
Рисунок 4 – Изменение структуры ФОТ АУП за 2006 – 2008 года 
В процессе анализа необходимо проанализировать изменения структуры общего фонда оплаты труда по категориям работающих. 
 
Данные для расчета представлены в таблице 1. 
Таблица 1 – Анализ изменения структуры ФОТ

 
 
 
Данные анализа структуры фонда  оплаты труда по категориям работников показывают, что в 2008 году, по сравнению с 2006 годом произошли незначительные изменения, а именно удельный вес фонда оплаты труда АУП снизился с 26,02 % до 25,87 % и составил 0, 15 %. А по рабочим удельный вес фонда оплаты труда незначительно увеличился на 0,15 %. 
 
В 2008 году, по сравнению с 2007 годом также произошли небольшие изменения, а именно удельный вес фонда оплаты труда АУП увеличился на 1,07 % , а по рабочим снизился на 1,07 %. 
 
По данным анализа структуры оплаты труда по категориям работников мы видим, что 2/3 всего фонда оплаты труда составляет фонд рабочих и в течение анализируемых периодов незначительно изменился. 
 
Фонд оплаты труда рабочих увеличивался стремительнее, чем у АУП. Это связано в основном за счет увеличения объемов выполненных работ, улучшения финансового состояния предприятия, что позволило увеличить фонд оплаты труда. 
 
В то же время фонд оплаты труда АУП никак не зависит от наращивания объемов и остается на уровне. 
 
Небольшое увеличение произошло за счет работы в выходные дни, где оплата труда производилась по двойным тарифным ставкам, поощрения за сдаточные объекты. 

2.3 Анализ использования  фонда оплаты труда 
 
Фонд повременной заработной платы работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за соответствующий период времени. 
 
Среднегодовая заработная плата рабочих, кроме того, зависит еще от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка. 
 
Данные для расчета предоставлены в таблице 2. 
Таблица 2 – Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда рабочих

 
 
 
Влияние выше названных факторов на изменение фонда заработной платы  определяется методом цепных подстановок, и факторная модель выглядит следующим образом [27, с.398]: 
     (8) 
где ФЗП – фонд заработной платы, руб.; 
 
ЧР – среднесписочная численность, чел.; 
 
Д – количество отработанных дней одним рабочим в среднем за год; 
 
П – средняя продолжительность смены, час.; 
 
ЧЗП – среднечасовая зарплата рабочего; руб. 
 
Рассчитываем фонд заработной платы рабочих за 2006 – 2008 года: 
 
2006 г.  
 
2007 г.  
 
2008 г.  
 
Определяем фонд заработной платы за счет изменения численности рабочих в 2008 году по сравнению с 2006 годом: 
 
 
 
Определяем фонд заработной платы за счет изменения численности рабочих в 2008 году по сравнению с 2007 годом: 
 
 
 
Определяем фонд заработной платы за счет изменения количества отработанных дней в 2008 году по сравнению с 2006 годом: 
 
 
 
Определяем фонд заработной платы за счет изменения количества отработанных дней в 2008 году по сравнению с 2007 годом: 
 
 
 
 
 
Определяем ФЗП за счет изменения длительности рабочего дня в 2008 году по сравнению с 2006 годом: 
 
 
 
Определяем ФЗП за счет изменения длительности рабочего дня в 2008 году по сравнению с 2007 годом: 
 
 
 
Определяем ФЗП за счет изменения среднечасовой заработной платы рабочего в 2008 году: 
 
 
 
Определяем общее изменение фонда заработной платы в 2008 году по сравнению с 2006 и 2007 годом: 
 
 
 
 
 
 
 
в том числе за счет изменения следующих факторов: 
 
- численности рабочих 
 
 
 
 
 
 
 
- количества отработанных дней одним рабочим 
 
 
 
 
 
- средней продолжительности рабочего дня 
 
 
 
 
 
- среднечасовой зарплаты рабочего 
 
 
 
 
 
Данные факторного анализа показывают, что в 2008 году значительно выросло использование средств на оплату труда рабочих по сравнению с 2006 и 2007 годами. 
 
Так, использование фонда оплаты труда в 2008 году, по сравнению с 2006 годом вырос на 63490836,7 руб. На увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение среднечасовой оплаты на одного рабочего, что позволило увеличить фонд оплаты труда на сумму 95708416 руб. 
 
Уменьшение численности работающих привело к уменьшению фонда оплаты труда на 30588659,5 руб. Уменьшение количества отработанных дней привело к уменьшению фонда оплаты труда на 1789043,3руб., а средняя продолжительность рабочего дня позволило увеличить средства, направленные в фонд оплаты труда в среднем на 160123,5 руб. 
 
Аналогичная ситуация прослеживается в 2008 году, по сравнению с 2007 годом. В основном на увеличение фонда оплаты труда повлияло увеличение среднечасовой оплаты на одного рабочего, что позволило увеличить фонд оплаты труда на сумму 58005100,6 руб. А уменьшение численности рабочих повлекло снижение фонда оплаты труда на 32427553,5 руб. 
 
Общая сумма фонда оплаты труда в 2008 году по сравнению 2007 годом, увеличилась на сумму 25577547,1 руб. 
 
Фонд заработной платы управленческого аппарата также может измениться за счет его численности и среднегодового заработка. Данные для расчета предоставлены в таблице 3. 
Таблица 3 – Исходные данные для анализа изменения фонда оплаты труда АУП