Анализ ликвидности баланса

     К_т.л = [ 1;2 ]

     Коэффициент текущей ликвидности. Дает общую  оценку ликвидности организации, показывая, сколько рублей оборотных средств (текущих активов) приходится на один рубль текущей краткосрочной задолженности (текущих обязательств).

     Коэффициент К_тл имеет ряд особенностей, которые необходимо иметь в виду, выполняя пространственно-временные сопоставления.

     Во-первых, числитель коэффициента включает оценку запасов и дебиторской задолженности. Поскольку методы оценки запасов могут варьировать, это оказывает влияние на сопоставимость показателей; то же самое следует сказать в отношении трактовки и учета сомнительных долгов.

     Во-вторых, значение коэффициента, в принципе, тесно связано с уровнем эффективности работы организации в отношении управления запасами: некоторые компании за счет высокой культуры организации технологического процесса, например, путем внедрения системы поставки сырья и материалов, известной под названием «точно в срок» (just-in-time), могут существенно сокращать уровень запасов, т.е. снижать значение коэффициента текущей ликвидности до уровня ниже, чем в среднем по отрасли, без ущерба для своего текущего финансового состояния.

     В-третьих, некоторые организации с высокой  оборачиваемостью денежных средств  могут позволить себе относительно невысокие значения коэффициента К_тл. В частности, это относится к организациям розничной торговли. В данном случае приемлемая ликвидность обеспечивается за счет более интенсивного притока денежных средств в результате текущей деятельности. Таким образом, анализируя текущее финансовое положение организации, необходимо по возможности учитывать и другие факторы, в явном виде не оказывающие влияния на значение этого и других коэффициентов.

     г) Коэффициент «цены» ликвидности

     К _ц.л =

     Определяет  в какой степени будут покрыты  все внешние обязательства организации  в результате её ликвидации и продажи  имущества

     д) Общий коэффициент ликвидности  баланса

     К_олб =

     Применяется для комплексной оценки ликвидности баланса в целом. С помощью данного коэффициента осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности.

     е) Коэффициент перспективной платёжеспособности

     К_пп =

     Определяет  прогноз платёжеспособности организации на основе сопоставления будущих платежей и предстоящих поступлений, т.е на сколько производственные запасы покрывают долгосрочные обязательства.

     ж) Коэффициент задолженности

     К_з = <0,38

     Показывает, сколько долгосрочных обязательств приходится на 1 руб., вложенный в  активы организации.

     з) Коэффициент общей платёжеспособности

     К_оп =

     Устанавливает долю покрытия кредитов и займов за счёт материальных и нематериальных активов.

 

      Глава 2. Анализ ликвидности  бухгалтерского баланса  ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» 

     2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» 

     В данной курсовой работе рассмотрена  хозяйственная деятельность и проанализирован бухгалтерский баланс общества с ограниченной ответственностью «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» (далее ООО «СФЭУИ»).

     ООО «СФЭУИ» было образовано 20 октября 2000 года. Свою деятельность, данная организация начала осуществлять с 1 ноября 2000 года. Местонахождение организации: Российская Федерация, Калужская область, г. Сухиничи, ул. Писемского, д. 14. ООО «СФЭУИ» зарегистрирована Администрацией МО «Сухиничский район» под регистрационным номером 1024000805487 (Приложение 1), Налоговыми органами г. Сухиничи ОАО «СФЭУИ» присвоены ИНН и КПП – 4017004508 и 402701001 соответственно (Приложение 2), Отделом сбора информации присвоены коды ОКПО – 51143741, ОКАТО – 2923650100, ОКВЭД – 31.20.1 и другие (Приложение 3).

     ООО «СФЭУИ» действует на основании  Устава общества с ограниченной ответственностью, в котором закреплены правовой статус общества, предмет и цели деятельности организации, порядок распределения  полученной прибыли, права и обязанности  органов управления организацией, размер уставного капитала и т.п.

     В соответствии с Уставом ООО «СФЭУИ» имеет гражданские права и несет обязанности, необходимые для осуществления хозяйственной деятельности, является собственником принадлежащего ему имущества и отвечает данным имуществом по своим обязательствам.

     Уставный  капитал ООО «СФЭУИ» составляет 3 500 000,00 (три миллиона пятьсот тысяч рублей).

     Основным  видом деятельности ООО «СФЭУИ» является производство монтажных коробок и электроустановочных изделий.

     Высшим  органом управления ООО «СФЭУИ» является Общее собрание участников, к компетенции которого относится решение следующих вопросов: внесение изменений и дополнений в Устав общества; избрание Генерального директора и досрочное прекращение его полномочий; изменение размера уставного капитала; утверждение годовых отчетов, годовой бухгалтерской отчетности; распределения полученной прибыли; прочих вопросов, предусмотренных законодательством РФ.

     Руководство текущей деятельностью организации  осуществляет Генеральный директор. Срок полномочий Генерального директора составляет 1 год, однако он может переизбираться неограниченное число раз. Генеральный директор организует выполнение решений Общего собрания участников ООО «СФЭУИ», без доверенности действует от имени организации, представляет её интересы, совершает сделки, утверждает штат, издает приказы и дает указания, обязательные для исполнения всеми работниками организации.

     Бухгалтерия ООО «СФЭУИ» представлена главным  бухгалтером, бухгалтером-кассиром и  пятью специалистами, занимающимися различными участками бухгалтерского учета (бухгалтер материального стола, бухгалтер по расчету заработной платы, бухгалтер по учету основных средств).

     В организации применяется журнально-ордерная форма учета. При использовании для ведения бухгалтерского учета вычислительной техники журналы-ордера формируются применяемым программным обеспечением.

     В основные задачи бухгалтерии организация  входит:

1. формирование учетной политики;
2. ведение бухгалтерского и налогового учетов;
3. своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской и налоговой отчетности;
4. контроль за движением имущества и выполнением обязательств и др.

     Обязанности между работниками бухгалтерии  в ООО «СФЭУИ» четко распределены. Четкое разделение должностных полномочий позволяет более оперативно обрабатывать информацию и сокращать время на ее проверку.

     Организационно-экономическую  характеристику ООО «СФЭУИ» дополним основными показателями деятельности организации. Данные сведены в таблицу (Таблица 1).

     За  исследуемый период времени общая численность работников и сотрудников ООО «СФЭУИ» не изменялась и составляла: 450 человек, из них 30 человек – ИТР, 10 человек – административный аппарат организации и 410 человек рабочие фабрики.

     По  данным Таблицы 1, можно сделать вывод, что за исследуемую динамику лет можно отметить тенденцию к увеличению практически всех показателей, что указывает на развитие ООО «СФЭУИ», расширение масштабов его деятельности и выпускаемых объемов продукции. К 2006 году по сравнению с 2004 годом многие показатели выросли почти вдвое. Так, выручка от реализации товаров к 2006 году увеличилась на 73% по отношению к 2004 году и на 33% по сравнению с 2005 годом. Одновременно с увеличением выручки наблюдается и увеличение валовой прибыли (на 80% и 34% в 2006 году по сравнению с 2004 и 2005 годами соответственно). В 2004-2006 годах в ООО «СФЭУИ» происходит расширение всех производственных ресурсов, одновременно с расширением объема производства наблюдается эффективное их использование на что указывает ускорение оборачиваемости оборотных средств.

     Производительность  труда данной организации в 2004 году составила 317 единиц товарной продукции  на одного среднегодового работника, что  на 97 единиц товарной продукции меньше по сравнению с 2005 годом и на 259 единиц – по сравнению с 2006 годом или на 737% и 34% соответственно.

     Процесс реализации продукции характеризуется  благоприятными тенденциями в отношении  анализируемой организации. Однако ситуация усугубляются ростом дебиторской  и кредиторской задолженностей. В  среднем за исследуемый период времени кредиторская задолженность превышает дебиторскую в 1,5 раза. В последующем это может повлечь за собой потерю финансовой независимости и инвестиционной привлекательности.

     Проведенный анализ финансовой деятельности ООО «СФЭУИ» показал, что фабрика характеризуется стабильным экономическим положением, что способствует дальнейшему расширению и увеличению размеров ее деятельности. 

     Таблица 1

     Основные  показатели ООО «СФЭУИ»  за 2004-2006 годы

 

 

      2.2. Оценка ликвидности бухгалтерского баланса ООО «Сухиничская фабрика электроустановочных изделий» на основе относительных показателей. 

     На  основании групп активов и  пассивов, определим ликвидность баланса ООО «СФЭУИ» (Приложение 4 - Приложение 6)

     За 2004 год:

     А₁<П₁ , А₂<П₂ , А₃>П₃ , А₄>П₄

     За 2005 год:

     А₁<П₁ , А₂<П₂ , А₃<П₃ , А₄>П₄

     За 2006 год:

     А₁<П₁ , А₂>П₂ , А₃<П₃ , А₄>П₄

     В 2004 году выполняется одно условие, показывающее ликвидность баланса (А₃>П₃). В 2005 году не выполняется ни одно условие. И в 2006 выполняется одно условие (А₂>П₂).

     Из  вышесказанного можно сделать вывод, что баланс ООО «СФЭУИ» не является ликвидным. В этом случае для уточнения платёжеспособности организации рассчитаем показатели, применяемые для оценки ликвидности и сведём их в таблицу (Таблица 2). Возьмём данные из бухгалтерского баланса и отчёта о прибылях и убытках (Приложение 7 – Приложение 9)

     Просмотрев  динамику коэффициентов за три года, можно сделать следующие выводы. Произошло увеличение коэффициента текущей ликвидности с 0,95 в 2004 году до 1,4 в 2006 году. У ООО «СФЭУИ» достаточно оборотных средств для покрытия краткосрочных обязательств. Низкое значение коэффициента быстрой ликвидности говорит об увеличении дебиторской задолженности (она увеличилась с 31465 в 2004 г до 62797 в 2006 г). Необходима постоянная работа с дебиторами, чтобы обеспечить возможность обращения наиболее ликвидной части оборотных средств в денежную форму для расчётов.

     Снижение  коэффициента абсолютной ликвидности с 0,03 в 2004 г до 0,009 в 2006 г указывает на снижение платежеспособности, однако организация обладает достаточной частью активов для покрытия внешних обязательств.

     Коэффициент общей платёжеспособности показывает, что вложения в основные средства, прочие внеоборотные активы происходит практически полностью за счёт краткосрочных кредитов и займов.

     Значения  рассчитанных коэффициентов чуть ниже нормативных, что характерно для  российской экономики. За исследуемый  период значения показателей выросли.