Аудит денежных средств и их использования в ЗАО КСП «Хуторок»

 

 

Содержание

 

Введение	3
1 Актуальные проблемы  аудита денежных средств и  их использования в ЗАО КСП  «Хуторок»	5
2 Организационно –  экономическая характеристика ЗАО КСП «Хуторок»	12
3 Аудит денежных средств  и их использования в ЗАО КСП «Хуторок»	18
3.1 Планирование аудита	18
3.2 Проверка соблюдения  порядка ведения кассовых операций	26
3.3 Проверка операций  с денежными средствами на  расчетных счетах	31
3.4 Проверка правильности  поступления и списания денежных  средств с прочих счетов	36
3.5 Проверка раскрытия  информации о наличии и движении  денежных средств в бухгалтерской  (финансовой) отчетности	38
3.6 Обобщение результатов  аудиторской проверки	42
Заключение	46
Список использованных источников	49

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Экономическая политика государства осуществляется с помощью  финансово-кредитных рычагов. Одним из наиболее важных рычагов управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения, возникает потребность в достоверной учетной и отчетной информации о деятельности хозяйствующих субъектов. Это связано с принципиально новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности и нового для страны рынка, что обуславливает необходимость использования различных методов контроля. В настоящее время действуют государственный, ведомственный и независимый аудиторский контроль.

Актуальность темы курсовой работы заключается в том, что проверка и ведение учета денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах.

Предметом исследования является достоверность отражения  в учете денежных средств предприятия, а также соответствие организации учета денежных средств, требованиям законодательства Российской Федерации.

Объектом исследования является финансово-хозяйственная  деятельность организации ЗАО КСП «Хуторок».

Основная цель работы – установление законности, достоверности и целесообразности совершения операций с денежными средствами предприятия, правильности их отражения в учете.

Для выполнения поставленной цели необходимо выполнить, следующие  задачи:

1. Изучить нормативно- правовые акты по аудиту достоверности учета денежных средств;

2. Изучить выполнение  требований по организации кассового  узла и хранение наличных денежных средств, ценных бумаг в кассе;

3. Изучить порядок  планирования аудиторской проверки  учета денежных средств и разработки программы проверки;

4. Изучить порядок  проведения аудиторской проверки  учета денежных средств;

5. Проверка документального  оформления результатов проверки.

На большинстве предприятий  объем операций с денежными средствами бывает довольно значительным, поэтому их проверка – трудоемкий процесс, хотя сами процедуры ее проведения достаточно просты. От аудитора требуется повышенное внимание, так как на практике наибольшее количество нарушений и злоупотреблений должностных лиц связано именно с этим участком учета.

В ходе проведения проверки, аудитор руководствуется законодательством  Российской Федерации и нормативными документами Министерства финансов РФ, Центробанка Российской Федерации.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1 АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ  АУДИТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ И  ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ В ЗАО КСП «ХУТОРОК»

 

Сегодня, из-за мирового финансового кризиса, когда положение  многих российских предприятий крайне не устойчиво, для финансово –  бухгалтерских служб одним из объектов анализа и управления, по мнению Бабаева Ю. А., должны стать денежные потоки, под которыми  понимают все поступления и выплаты денежных средств, осуществляемые предприятием в ходе его текущей, инвестиционной и финансовой деятельности.

Цель анализа денежных потоков – это, прежде всего, анализ финансовой устойчивости и доходности предприятия.

В соответствии с ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденным Приказом Минфина России от 06.07.1999 № 43н, по видам деятельности выделяют три вида денежных потоков: по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности [17].

Денежные потоки по текущей  деятельности формируются в результате деятельности организации, преследующей извлечение прибыли в качестве основной цели  (для коммерческих организаций) либо не имеющей извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности (для некоммерческой организации).

Денежные потоки по инвестиционной деятельности складываются в результате деятельности организации, связанной с капитальными вложениями в различные виды основных средств и нематериальных активов, а также их продажей, и осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других бумаг долгосрочного характера.

Денежные потоки по финансовой деятельности генерируются в результате деятельности организации, связанной с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском ранее приобретенных ценных бумаг краткосрочного характера.

Климова М.А., говорит  о том что, анализ денежных потоков  должен основываться на достоверной информации, которая подтверждается в ходе аудита денежных средств.

Поэтому цель, аудита денежных средств – составить обоснованное мнение о достоверности и полноте  раскрытия информации о них в  финансовой отчетности проверяемой  организации.

Бизнес в любой сфере  деятельности начинается с определения денежной наличности, за счет которой приобретается необходимое количество ресурсов, организуется производство и сбыт продукции. Капитал в процессе своего движения проходит примерно три стадии кругооборота: заготовительную, производственную и сбытовую.

На первой стадии предприятие  приобретает необходимые ему  основные фонды, производственные запасы, на второй – часть средств в  форме запасов поступает в производство, а часть используется на оплату труда работников, выплату налогов, платежей по социальному страхованию и другие расходы. Заканчивается эта стадия выпуском готовой продукции. На третьей стадии готовая продукция реализуется и на счет предприятия поступают денежные средства, причем, как правило, больше первоначальной суммы на величину полученной прибыли от бизнеса. Следовательно, чем быстрее капитал сделает кругооборот, тем больше предприятие получит и реализует продукции при одной и той же сумме капитала за определенный отрезок времени. Задержка движения средств на любой стадии ведет к замедлению оборачиваемости капитала, требует дополнительного вложения средств и может вызвать значительное ухудшение финансового состояния предприятия [20, c. 303-304].

Чтобы деньги работали на предприятие, необходимо их пускать  в оборот с целью получения  прибыли:

- расширять свое производство, прокручивая их в цикле оборотного  капитала;

- инвестировать в доходные  проекты других субъектов хозяйствования  с целью получения выгодных  процентов;

- уменьшать величину  кредиторской задолженности с  целью сокращения расходов по обслуживанию долга;

- обновлять основные  фонды, приобретать новые технологии  и т.д.

Увеличение или уменьшение остатков денежной наличности на счетах в банке обуславливается уровнем  несбалансированности денежных потоков, т.е. притоком и оттоком денег. Превышение притоков над оттоками увеличивает остаток свободной наличности, и наоборот, превышение оттоков над притоками приводит к нехватке денежных средств и увеличению потребности в кредите.

Денежные потоки планируются, для чего составляется план доходов и расходов на год с разбивкой по месяцам, а для оперативного управления – по декадам и пятидневкам. Если прогнозируется положительный остаток денежных средств на протяжении длительного времени, то следует предусмотреть пути выгодного их использования. В отдельные периоды может возникнуть недостаток денежной наличности. Тогда нужно спланировать источники привлечения заемных средств. Поэтому роль денежных средств в рыночной экономике не просто велика, она огромна.

Целью аудиторской проверки движения денежных средств является формирование мнения о достоверности бухгалтерской отчетности по разделу «Денежные средства» и соответствии применяемой методики учета денежных средств в кассе и на счетах в банке действующим в Российской Федерации нормативным документам.

Среди документов, подлежащих проверке, выделяют первичные документы, регистры бухгалтерского учета, отчетность.

Первичные документы  включают:

1. Договор на расчетно – кассовое обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым  счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5. Платежные требования  – поручения.

6. Приходные кассовые  ордера.

7. Расходные кассовые  ордера.

Регистры бухгалтерского учета включают:

1) Главную книгу.

2) Журналы – ордера  № 2,3.

3) Ведомость № 2.

Отчетность включает:

- сведения о рублевых счетах в банках и иных кредитных учреждениях, действующих на территории РФ;

- отчет о движении  денежных средств (форма №  4).

Информационная база, по мнению, Ларионова А. Д., используемая аудитором при проверке операций по движению денежных средств, должна включать:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций в кассе,  на расчетном, валютном и других  счетах в банках и бухгалтерский учет этих операций;

- приказ об учетной  политике организации;

По приказу об учетной политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом  счетов, используемых для отражения  операций по движению денежных средств;

- применяемой формой  бухгалтерского учета и перечнем  регистров по учету денежных  средств в кассе, на счетах  в банке;

- документооборотом (графиком документооборота) первичных документов связанных с учетом денежных средств;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных расчетных документов.

В зависимости от поставленной цели  аудита, полноты охвата им  проверяемых объектов и необходимости получения разнообразной, доказательной информации о хозяйственно – финансовой деятельности проверяемого субъекта аудиторы при выполнении процедур контроля могут использовать различные методологические приемы и технические способы аудирования. Так, например, аудиторы при выполнении  процедур контроля могут пользоваться приемами фактического контроля, к которым относятся инвентаризация, экспертная оценка, контрольные проверки и устный опрос и др. [23, c. 35].

Для обоснованного выражения  своего мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор должен получить достаточные для этого аудиторские доказательства на основе аудиторских процедур, таких как:

а) детальная проверка верности отражения в бухгалтерском  учете оборотов сальдо по счетам;

б) аналитическая процедура;

в) проверка (тест) средств  внутреннего контроля.

Сотникова Л.В., в своем  пособии говорит о том, что  аудитор на основе своего профессионального суждения  самостоятельно принимает решение о количестве информации, необходимой для составления  заключения о достоверности бухгалтерской отчетности экономического субъекта.

Методика проверки включает проведение инвентаризации средств  на счетах организации и установление соответствия первичных документов регистрам бухгалтерского учета.

Инвентаризация означает проверку объектов в натуре органолептическим путем. Сущность этого приема состоит в том, что наличие тех или иных объектов контроля устанавливается с помощью их визуального изучения путем осмотра, обмера, взвешивания и пересчета.

Инвентаризацию денежных средств в кассе, желательно провести в присутствии аудитора.

Инвентаризация денежных средств, находящихся на счетах в  банках на расчетных и специальных счетах, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах, по данным бухгалтерского учета организации, с данными выписок банков [30, c.39].