Аудит денежных средств организации

- пересчета стоимости  активов и обязательств, выраженной в иностранной валюте:

1)денежных знаков в кассе организации;

2)средств на счетах в кредитных организациях;

3)денежных и платежных документов;

4)краткосрочных валютных  ценных бумаг (стоимость долгосрочных  валютных ценных бумаг не переоценивается);

5)средств в расчетах (включая по заемным обязательствам) с юридическими и физическими лицами (включая подотчетных лиц);

6)остатков средств целевого  финансирования, полученных из бюджета  или иностранных источников в  рамках технической или иной  помощи, оказываемой РФ в соответствии  с заключенными соглашениями (договорами).

Курсовая разница рассматривается  Обществом в качестве внереализационных  доходов или внереализационных  расходов, кроме случаев, когда курсовая разница, связанная с формированием (увеличением) уставного капитала, подлежит отнесению на счет добавочного капитала (пункты 13,14 ПБУ 3/ 2000).

В бухгалтерской отчетности раскрывается:

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям  пересчета выраженной в иностранной  валюте стоимости активов и  обязательств, подлежащих оплате в иностранной валюте;

- величина курсовых разниц, образовавшихся по операциям  пересчета выраженной в иностранной  валюте стоимости активов и  обязательств, подлежащих оплате в рублях;

- величина курсовых разниц, зачисленных на счета бухгалтерского  учета, отличные от счета учета  финансовых результатов организации;

- официальный курс иностранной  валюты к рублю, установленный  Центральным Банком Российской  Федерации, на отчетную дату. В  случае если для пересчета  выраженной в иностранной валюте  стоимости активов или обязательств, подлежащей оплате в рублях, законом  или соглашением сторон установлен  иной курс, то в бухгалтерской  отчетности раскрывается такой курс.

Анализ финансового состояния  осуществляется на основе данных бухгалтерской  отчётности и может проводиться  по различным методикам. В данном курсовом проекте рекомендуется  оценку финансового состояния определять с помощью следующих абсолютных и относительных показателей, которые  собраны в таблице 2.5. (приложение 5)

На основании полученных оценок финансовое состояние организации  можно оценивать как: хорошее, удовлетворительное или неудовлетворительное.

Так, если расчёты коэффициентов  рентабельности, абсолютной ликвидности, промежуточного и общего покрытия превышают  их нормальное значение, то финансовое состояния предприятия можно  считать хорошим; если меньше указанных  нормальных значений - неудовлетворительным; если же они соответствуют им - удовлетворительным.

Коэффициент рентабельности по выручке на предприятии, на начало отчетного периода составил - 0,15, а на конец - 0,16, что немного превышает норму.

Коэффициент абсолютной ликвидности  равен на начало отчетного периода -0,09, а на конец составил - 0,07, что является меньше нормы. Этот коэффициент показывает, какая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет имеющейся денежной наличности. Чем выше его величина, тем больше гарантия погашения долгов. Однако и при небольшом его значении предприятие может быть всегда платежеспособным, если сумеет сбалансировать и синхронизировать приток и отток денежных средств по объему и срокам.

Коэффициент промежуточного покрытия на начало отчетного периода  составил - 1,70, а на конец - 1,75,что  меньше установленной нормы, но также  наблюдается улучшение коэффициента, по сравнению с прошлым годом он увеличился на 0,05.

Необходимо сделать вывод, что финансовое состояние предприятия  можно считать неудовлетворительным, так как большое число коэффициентов  является ниже установленных норм, т.е, предприятие находится в неустойчивом финансовом состоянии, так как все показатели не удовлетворяют нормативным значениям.

2.6 Оформление протокола  выявленных в ходе аудиторской проверки нарушений и ошибок

Выявленные в ходе аудиторской  проверки нарушения оцениваются  аудитором с точки зрения их влияния  на финансовые (отчетные) показатели организации  и на исчисление налогооблагаемой базы соответствующих налогов. Последствия  выявленных нарушений существенный или несущественный характер, что  определяется с помощью установленного аудитором уровня существенности. Аудитор  по возможности определяет величину ущерба в стоимостном выражении.

Нарушения и выявленные из-за них суммы ущерба рекомендуется  оформить в виде следующего протокола  нарушений (таблица 2.6). Сумма ущерба определяется по каждому нарушению  в зависимости от вызванных им последствий и заносится в  графу 8 таблицы 2.6. (приложение 6)

Сумма ущерба определяется по каждому нарушению в зависимости от вызванных им последствий.

План, программа аудита, вопросники, протокол выявленных нарушений являются рабочими документами аудитора. Наряду с другими рабочими документами  они являются собственностью аудитора и их содержание представляет аудиторскую тайну.

 

2.7 Отчет

1) Общая характеристика  бухгалтерского учёта ООО «Магнат».

Бухгалтерский учёт на ООО «Магнат» строится с применением журнально-ордерной формы учёта с использованием ПЭВМ. Все участки учёта автоматизированы, что обеспечивает достаточную чёткость системы внутреннего контроля организации.

Учётные регистры синтетического и аналитического учёта ведутся  по установленным формам, исправительные записи в них оформляются соответствующими бухгалтерскими справками. Формы и  порядок заполнения первичных документов соответствует требованиям Закона «О бухгалтерском учёте».

Преемственность баланса  обеспечивается, расхождения между  данными первичных документов и  бухгалтерских регистров по проверенным  участкам учёта не выявлено. Данные учёта по синтетическим регистрам  тождественны показателям отчётности предприятия.

2)Аудит учётной политики.

Учётная политика ООО «Ммагнат» на 2006 год определена приказом № 1 от 31.12.2003г., в основу которого положены действующие нормативные материалы и документы. В приказе отражены избранные при формировании политики способы ведения бухгалтерского учёта, оказывающие серьёзное влияние на оценку и принятие решений, без знания которых невозможна достоверная оценка имущественного и финансового состояния организации.

Изучив учётную политику открытого общества с ограниченной ответственностью, необходимо отметить методологические недочёты:

- в приказе об учётной  политике не определены способы  группировки затрат на производство  и калькулирование себестоимости продукции, а также не указана база распределения общепроизводственных и общехозяйственных расходов;

- За счёт себестоимости  в организации создаётся два  вида резервов: резерв на выплату  вознаграждений по итогам работы  за год и за выслугу лет,  однако в приказе об учётной  политике начисление этих резервов не утверждено.

- Поскольку учёт реализации  продукции, работ, услуг в целях  налогообложения ведётся в обществе  согласно налоговой учётной политики по мере отгрузки продукции и предъявления расчётных документов покупателю, необходимо предусмотреть в ней создание резерва по сомнительным долгам покупателей в конце отчётного года по результатам инвентаризации расчётов с покупателями. Начисление такого резерва позволит уменьшить налогооблагаемую прибыль на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателей.

- В развитии учётной  политики в части контроля  за сохранностью и движением  наличных денежных средств целесообразно  издать приказ об утверждении  сроков представления авансовых  отчётов о хозяйственных расходах  согласно п.11 Порядка проведения  кассовых операций в народном  хозяйстве, утверждённого Центробанком  РФ № 40 от22.09.1993г (в ред. на 26.02.1996г.), а также утвердить сроки  ревизии кассовой наличности  в соответствии с п. 37 указанного выше нормативного документа.

3)Аудит денежных средств и валютных операций.

Оценивая внутренний контроль операций с денежными средствами, выяснилось следующее:

- обеспечена сохранность  наличных денежных средств; помещение  кассы оборудовано надлежащим  образом; с кассиром заключен  договор материальной ответственности;

- соблюдается порядок  инвентаризации наличных денежных  средств; инвентаризационная комиссия  назначается приказом руководителя организации;

- кассовые документы на  выданные и поступившие наличные  денежные средства, в частности , при внесении наличных денег в банк и при получении денег в банке, оформляются своевременно.

В финансовой отчетности отражены все денежные средства, принадлежащие  организации. Чтобы получить доказательства того, что у организации нет  счетов в банках, не отраженных в  отчетности, был произведен опрос  персонала клиента, ознакомление с  протоколами заседаний совета директоров на предмет выявления счетов, не отраженных в учете. Не отраженные в  учете счета в банках могут  быть также выявлены при проведении проверки операций с дебиторами и кредиторами организации.

Кроме того, аудитором произведена  проверка операций по переводу денежных средств с одного счета на другой в конце отчетного периода. Такая  проверка направлена на выявление случаев, когда денежные средства списаны  с одного счета организации, но на другой ее счет до конца отчетного  периода не поступили. Такие денежные средства должны быть отражены в учете как переводы в пути.

В качестве мероприятий по улучшению эффективности и качества деятельности данного предприятия  возможны следующие предложения:

1) внести изменения в  учетную политику, дополнить ее недостающими элементами;

2) исправить ошибки в первичных документах.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены вопросы, связанные  с аудиторской выборкой, её основные этапы и организация. От оценки аудитором  состояния учета и внутреннего  контроля на предприятии зависят  и все его последующие действия. Так, если у аудитора в результате изучения отчетности организации и  бесед с персоналом сложилась  абсолютная уверенность в том, что  отчетность составлена верно на основе правильных и достоверных исходных данных, то он может проводить выборочную проверку первичных документов и регистров учета.

Вторая глава курсовой работы содержит разработку методики аудиторской проверки денежных и  валютных средств на примере конкретного  предприятия. В ходе разработки были выполнены следующие этапы: изучили  учетную политику предприятия, составили  программу аудиторской проверки, ознакомились с характеристикой  предприятия и финансовой отчетностью, провели ее анализ, оценили степень  надежности системы внутреннего  контроля, и в заключении проекта был разработан отчет, в котором мы указали найденные в ходе проверки ошибки.

Список использованной литературы

1. Андреев В.Д. Практический  аудит (справочное пособие) . - М.: Экономика, 1994. - 366 с. - ISBN 5 - 282 - 01791 - 1

2. Шатунова Г.А., Корнеева Т.А. Основы бухгалтерского учета:Учеб.пособие/Под ред. В.С. Плотникова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 200с.

3. Полисюк Г.Б., Сухачева Г.И. Аудит: Технология проверки: Учебное пособие для вузов. - М.: Академический Проект, Трикста 2005. - 176 с. - («Gaudeamus»)

4. Юдина Г.А., Черных М.Н.  Основы аудита: учебное пособие  / Г.А. Юдина, М.Н. Черных. - М.: КНОРУС, 2006. - 296 с.

5. Бычкова С.М. Практический  аудит / С.М. Бычкова, Т.Ю. Фомина; под ред. С.М. Бычковой. - М.: Эксмо, 2008. - 160 с. - (Настольная книга специалиста)

6. Подольский, В.И., Аудит:  Учебник для вузов / Подольский  В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В.  и др.; под ред. проф. В.И. Подольского. - 3-е изд.

Приложение 1

Таблица 2.1 - Программа аудиторской  проверки операций с денежными средствами

Проверяемая организация 

Период аудита

Количество человеко-часов

Руководитель аудиторской  группы

Состав аудиторской группы

Планируемый аудиторский  риск

Планируемый уровень существенности 

ООО «М» 

 

с 01.01 по 31.12.06  

280  

Нежданов Г.В.   

Нежданов Г.В., Иванов П.П.  

4%  

1% 

№ 

Перечень процедур 

Источники информации 

 

А. Кассовые операции 

1 

Проведение внезапной  проверки кассы (при необходимости) 

Кассовые документы, наличные денежные средства, кассовая книга, регистры по счету 50 

2 

Проверка оборотов и остатков по счету 50 «Касса» и их соответствия данным Главной книги 

Кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счету 50, Главная книга 

3 

Выборочная проверка целевого использования денежных средств, полученных из банка, соблюдения лимита кассы и  установленного лимита расчетов между  юридическими лицами наличными деньгами 

Выписки банка, кассовые документы, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50,51 и др. 

4 

Выборочная проверка правильности оформления кассовых документов и соответствия их данных записям в Кассовой книге  и учетных регистрах по счету 50. Проверка правильности корреспонденции  счетов 

Кассовые документы, кассовая книга, ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 50, 51, 76 и др. 

 

Б. Банковские операции 

5 

Установление количества банковских счетов у предприятия  и законности их открытия 

Договоры с банками  на расчетно-кассовое обслуживание 

6 

Проверка оборотов и остатков по счетам учета средств на расчетном и других счетах предприятия и их соответствия данным Главной книги 

Ведомости, журналы-ордера, машинограммы по счетам 51, 55, 57, выписки банка. Главная книга 

7