Аудит инвестиций

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Января 2012 в 21:02, реферат

Описание

Аудиторский контроль широко применяется в мировой практике. В его основе лежит взаимная заинтересованность государства, администрации предприятий и их владельцев в достоверности учета и отчетности.

Понятие аудита намного шире, чем ревизии или других форм контроля, т.к. включает в себя не только проверку достоверности финансовых показателей, но и разработку предположений по улучшению хозяйственной деятельности предприятий с целью рационализации расходов и оптимизации налогов.

Цель курсовой работы заключается в закреплении и углублении знаний в области аудита, а также изучении особенностей аудиторской проверки операций. Особое место в аудиторской деятельности является аудит инвестиций, которому и посвящена работа.

Содержание

Введение…………………………………………………………………………2

Глава 1. Организация аудиторской деятельности и виды аудита ……….…..2

Глава 2. Аудит учета инвестиций……….……………………………………..7

2.1. Экономическая сущность инвестиций ………..…………..……………....7
2.2. Задачи и источники информации аудиторской проверки финансовых инвестиций.………………………………………………………….….………..9
2.3. Оценка Финансовых инвестиций и инвестиций в недвижимость …………………………………………………………………………….………13

2.4. Аудит реальности оценки финансовых инвестиций …………………….17

2.5. Аудит финансовых инвестиций………………………………………..…18

2.6. Синтетический и аналитический учет инвестиций ……………………..19

2.7 .Корреспонденция счетов: Финансовые инвестиции………….…………20

Заключение……………………………………………………………………...22


Список использованной литературы…………………………………….…….24

Работа состоит из  1 файл

Аудит инвестиций курсовая.docx

— 52.90 Кб (Скачать документ)

Проведение инвентаризации позволяет выявить наличие фактических  долгосрочных и краткосрочных инвестиций в ценные бумаги других предприятий, процентные облигации государственных  и местных займов, уставные капиталы других предприятий, предоставленные  другим предприятиям займы и др.

При проверке фактического наличия ценных бумаг (акции, облигации, чеки, векселя, коносаменты и другие документы, выпускаемые в соответствии с законодательством в качестве ценных бумаг); устанавливается реальная стоимость учтенных на балансе ценных бумаг; сохранность ценных бумаг (путем  сопоставления фактического наличия  с данными бухгалтерского учета); своевременность и полнота получения  доходов по ценным бумагам.

При хранении ценных бумаг на предприятии инвентаризация проводится одновременно с инвентаризацией  денежных средств в кассе предприятия  в сроки, установленные руководителем предприятия, а также в тех случаях, когда проведение инвентаризации обязательно.

Инвентаризация  ценных бумаг проводится по отдельным  эмитентам с указанием в акте названия, серии, номера, номинальной  цены, сроков гашения и общей суммы. Реквизиты каждой ценной бумаги сопоставляются с данными описей (реестров, книг), хранящихся в бухгалтерии предприятия.

Инвентаризация  ценных бумаг, сданных на хранение в  банк или депозитарий (специальное  хранилище ценных бумаг), заключается  в сверке остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета предприятия, с данными  банка или депозитария. Указанные  данные согласуются с данными, полученными  по запросу, направленному в банк или депозитарий в ходе инвентаризации.

При инвентаризации принадлежащих предприятию ценных бумаг оценка реальной стоимости  устанавливается путем анализа  бухгалтерской отчетности акционерных  обществ, акции которых принадлежат  предприятию, эмитентов других бумаг  с учетом информации о состоянии  фондового рынка и котировок  акций на фондовых биржах.

Средства долгосрочных финансовых инвестиций, переведенные предприятием в уставные капиталы других предприятий, созданных на территории страны и за рубежом, а также долгосрочные денежные и другие займы, предоставленные  другим предприятиям, при инвентаризации должны быть подтверждены документами, свидетельствующими о произведенных  вкладах и подтверждающими соответствующие  права предприятия.

Результаты инвентаризации финансовых инвестиций находят отражение  в "Инвентаризационной описи ценностей  и бланков документов строгой  отчетности" (ф. № Инв-16).

Если в результате инвентаризации будут выявлены инвестиции, стоимость которых отнесена на счета  расчетов с разными дебиторами, прочих денежных средств и др., то такие  суммы должны быть сторнированы и  отнесены по принадлежности на счета  соответствующих инвестиций.

При инвентаризации могут быть выявлены инвестиции в  предприятия, которые объявлены  банкротами либо уже ликвидированы (инвестор не предъявил им соответствующие  иски).

     Инвентаризационная  комиссия может выявить случаи преобразования инвестированных предприятий, смену  форм собственности, приобретение инвестированных  предприятий иностранным инвестором и др. Во всех приведенных и других случаях инвентаризационная комиссия должна принять соответствующие  решения, а бухгалтерия отразить их в учете. 

     4.Аудит  реальности оценки  финансовых инвестиций

Важным  моментом в учете финансовых инвестиций является их оценка.

При установлении реальности оценки финансовых инвестиций проверяют оцениваются ли приобретенные  финансовые инвестиции по покупной стоимости, включая расходы непосредственно  связанные с приобретением, такие  как брокерские вознаграждения, вознаграждения за банковские услуги, проценты, дивиденды, начисленные за период до момента  приобретения, уменьшенной на величину оплаченного покупателем продавцу процента. 
Разница между покупной стоимостью и стоимостью погашения инвестиций в ценные бумаги (скидка или премия, возникающие при приобретении) должна амортизироваться инвестором в течение периода их владения. 

Финансовые инвестиции классифицируются, исходя из срока  их владения, на категории:

  • краткосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения до года;
  • долгосрочные финансовые инвестиции - со сроком владения свыше одного года.
  • Краткосрочные финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:
  • текущей стоимости;
  • наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости.

Если краткосрочные  финансовые инвестиции учитываются  по наименьшей оценке из покупной и  текущей стоимости, балансовая стоимость  может определяться либо на основе совокупного портфеля в целом, или  по видам инвестиций, или на основе отдельной инвестиции. 
Доход или убыток, полученные от изменения текущей стоимости краткосрочных финансовых инвестиций признается в том отчетном периоде, в котором они возникли.

Долгосрочные  финансовые инвестиции должны отражаться в текущем учете и финансовой отчетности по:

  • покупной стоимости;
  • стоимости с учетом переоценки;
  • наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости, определяемой на основе портфеля.

Для переоценки долгосрочных финансовых инвестиций необходимо определить периодичность переоценки, одновременно следует переоценивать  долгосрочные инвестиции одного вида. Сумма дооценки долгосрочных финансовых инвестиций должна относиться на увеличение собственного капитала, как дополнительный неоплаченный капитал от переоценки инвестиций. При снижении стоимости  инвестиций уменьшение должно производиться  за счет уменьшения суммы предыдущей дооценки той же инвестиции, а при  отсутствии (недостаточности) суммы  дооценки одной и той же инвестиции от предыдущей переоценки снижение ее стоимости относится на убыток. 
В случае необратимого снижения стоимости долгосрочных финансовых инвестиций балансовая стоимость этих инвестиций должна быть пересмотрена. Такое снижение стоимости определяется и учитывается для каждой инвестиции отдельно. При этом принимается во внимание разновидность риска и величина доли инвестора в инвестируемом субъекте. 
При выбытии инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера), признается как доход или расход этого отчетного периода.
 

     2.5.Аудит финансовых инвестиций

 
При аудите финансовых инвестиций аудитор  проверяет:

  • правильность классификации финансовых инвестиций, от чего зависит реальность их оценки;
  • местонахождение финансовых инвестиций и устанавливает их фактическое наличие путем инвентаризации у доверенного лица;
  • первичные документы по размещению и выбытию финансовых инвестиций;
  • результаты и основания для переоценки финансовых инвестиций, правильность отражения их в учете;
  • признается ли как доход или расход при выбытии финансовых инвестиций разница между полученным доходом от продажи и балансовой стоимостью, за вычетом расходов (услуги брокера или дилера);
  • осуществляется ли перевод долгосрочных финансовых инвестиций в категорию краткосрочных по наименьшей оценке из покупной и балансовой стоимости, если краткосрочные финансовые инвестиции учитываются по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости;
  • производится ли перевод краткосрочных финансовых инвестиций в категорию долгосрочных по наименьшей оценке из покупной и текущей стоимости или текущей стоимости, если они были ранее отражены по этой стоимости;
  • точность и своевременность ведения записей в регистрах бухгалтерского учета;
  • достоверность отражения финансовых инвестиций в бухгалтерском балансе путем сличения остатков с данными учетных регистров и Главной книги

2.6. Синтетический и аналитический учет инвестиций

 

Счета учета:

1120 "Краткосрочные финансовые активы, предназначенные для торговли";

1130 "Краткосрочные инвестиции, удерживаемые для погашения";

1140 "Краткосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся для продажи";

2020 "Долгосрочные инвестиции, удерживаемые до погашения";

2030 "Долгосрочные финансовые инвестиции, имеющиеся в наличии для продажи".

2310 "Инвестиции  в недвижимость";

2320 "Амортизация  инвестиций в недвижимость";

2330 "Обесценение  инвестиций в недвижимость.

Операции, связанные  с оценочными обязательствами, отражаются на следующих счетах бухгалтерского учета:

3420 "Краткосрочные обязательства по юридическим претензиям";

3430 "Краткосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работникам";

3440 "Прочие краткосрочные оценочные обязательства";

4220 "Долгосрочные оценочные обязательства по юридическим претензиям";

4230 "Долгосрочные оценочные обязательства по вознаграждениям работников";

4240 "Прочие долгосрочные оценочные обязательства"

2.7.Корреспонденция счетов: Финансовые инвестиции.

 
№ п/п Операция Корреспонденция счетов Документы-основания
дебет Кредит
1 Приобретены финансовые инвестиции (по покупной стоимости):

при оплате деньгами

при предоставлении продавцу в собственность основных средств

при предоставлении продавцу в собственность нематериальных активов

при оплате товарно-материальными  ценностями

 
1120, 2030

1120, 2030

1120, 2030

1120, 2030

 
1010,1030

2410

2730,2710

1320,1330

Договоры, выписки  из реестра, акты прием-передачи, накладные  счета
2 Произведена переоценка финансовых инвестиций до текущей стоимости:

увеличение первоначальной стоимости

уменьшение первоначальной стоимости:

* в пределах  ранее произведенной переоценки

* сверх ранее  произведенной переоценки

1120, 2030

5323

7470

6280, 5323

1120, 2030

1120, 2030

Расчет
3 Доведение покупной стоимости облигаций (и им подобных ценных бумаг) до номинала к сроку  их погашения (выкупа) при каждом начислении дохода:

если покупная стоимость выше номинала

если покупная стоимость ниже

номинала

 
7470

1110, 2020

1110,2020

6160

 
4 Получены дивиденды  по акциям или проценты по облигациям, депозитам и прочим финансовым инвестициям:

учтен корпоративный  подоходный налог по дивидендам, процентам -

у источника  выплаты

получены денежные средства в счет начисленных дивидендов, процентов (за вычетом налога)

удержанный у  источника выплаты налог по окончании  года зачтен (при наличии справок  формы А и Б)

2170, 2040

2810

1010, 1030

3110

6160

2170

2170

2810

Расчет, протокол, выписки банка

Справки эмитента

Справки эмитента

5 
Реализация  финансовых инвестиций:

покупателям выставлен  счет за реализованные ценные бумаги

списаны реализованные  ЦБ по балансовой стоимости

учтены комиссионные посредникам, брокерам, дилерам

списана сумма  ранее произведенной переоценки

получена оплата от покупателей (с налогом)

1280

7410

7410

5323

1030, 1010

 
6210

1120,2030

4160,33921030,1010

6210

1280

Договоры, акты приема-передачи, выписки из реестра, расчет 
 
 

     Заключение 

     В заключении можно сказать что, аудитом называется независимая проверка состояния и ведения бухгалтерского учета с тем, чтобы убедиться в обоснованности финансовой отчетности и ее соответствии нормативным документам. Аудитор должен выразить мнение о том, дает финансовая отчетность объективное мнение о фирме или нет.

     Отсюда можно определить, что предметом аудита являются факты, отраженные в финансовых (бухгалтерских) отчетах.

     Последним этапом в аудите является аудиторская  отчетность, которая показывает всю  проверку проводимую аудитором, а также  состояние организации во время  проверки. Документирование аудита является одним из важнейших условий его квалифицированного проведения. Для аудитора, составляющего отчет о результатах проведенного аудита, рабочие документы являются такими же первичными документами, как и первичные бухгалтерские документы для бухгалтера, составляющего  финансовую отчетность компании. Наличие рабочей документации позволяет анализировать  как внутрифирменный, так и внешний контроль качества их работы.

     Рабочие документы должны обеспечить документальное подтверждение того, что проверка проведена надлежащим образом (глубоко и качественно), раскрывать методы аудита, объем проверенных документов и подтверждать полноту и качественность аудиторского заключения.

     На завершающем этапе аудитор должен, на базе обобщения всей полученной в ходе  проверки  информации, сформировать свое мнение о достоверности финансовой отчетности проверяемого субъекта, документально оформить это мнение и передать его данному субъекту в виде итоговых документов – «Письменной информации (отчета) аудитора руководству компании по результатам проведения аудита» и «Аудиторского заключения о проверке финансовой отчетности».

 

     

     Список  использованной литературы 

  1.  http://www.allbest.ru/referat/

2. Закон  Республики Казахстан от 20.11.98г. № 304-1 «Об аудиторской деятельности» с  изменениями и дополнениями от 5.05.2006г. № 139-II.

3.  Закон Республики Казахстан «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности» от 28.02.2007г. №234-III

4.  Международные стандарты аудита.

5. Приказ  Министерства Финансов № 426 "Об  утверждении Инструкции (основы) по  разработке рабочего плана счетов  бухгалтерского учета для организаций,  составляющих финансовую отчетность  в соответствии с международными  стандартами финансовой отчетности" от 22.12.05.

Информация о работе Аудит инвестиций