Автор работы: Пользователь скрыл имя, 03 Декабря 2011 в 22:43, курсовая работа
Целью данной работы является теоретическое и практическое проведение аудиторской проверки кассовых операций.
Денежные средства являются подвижными и легко реализуемыми активами. Наибольшую активность имеют наличные деньги. Их движение совершается посредством кассовых операций.
Введение
I. Порядок ведения кассовых операций в РФ________________________стр-4
1.1 Документальное оформление движения денежных средств в кассе. Синтетический и аналитический учет кассовых операций_____________стр-6
II. Аудит кассовых операций_____________________________________стр-15
2.1 Основные законодательные и нормативные документы, регулирующие объект проверки. Этапы аудита кассовых операций__________________стр-15
2.2 Типичные ошибки и нарушения кассовой дисциплины. Перечень аудиторских процедур__________________________________________стр-19
III. Аудит кассовых операций ООО «Кристалл»_____________________стр-25
3.1 Планирование аудита кассовых операций ООО «Кристалл»_______стр-25
3.2 Информационная база для проверки кассовых операций__________стр-28
3.3 Организация проверки кассы организации______________________стр-29
3.4 Проверка соблюдение лимита кассы___________________________стр-30
3.5 Проверка правильности, своевременности и полноты оприходования наличных денежных средста_____________________________________стр-31
3.6 Проверка расходования наличных денежных средств_____________стр-32
3.7 Проверка соблюдения порядка применения ККМ в организации____стр-34
Заключение
Список литературы
II.
Аудит кассовых операций
2.1
Основные законодательные
и нормативные
документы, регулирующие
объект проверки. Этапы
аудита кассовых операций
Денежные
средства являются подвижными и легко
реализуемыми активами. Наибольшую активность
имеют наличные деньги. Их движение
совершается посредством
1.
Порядок ведения кассовых
2. Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации", утвержденное Банком России 19.12.97 г (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.);
3.
Методические указания по
4.
Письмо Минфина России от 20.04.95
г. N 16-00-30-35 "Об утверждении форм
документов строгой отчетности"
5. Федеральный закон от 21.11.96 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изменениями и дополнениями);
6. Федеральный закон от 22.05.03 г. N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт";
7. Письмо Минфина России от 30.08.93 г. N 104 "Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением";
8.
Указания Банка России от 14.11.01
г. N 1050-У "Об установлении
9. Постановление Госкомстата России от 18.08.98 г. N 88 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации" (с изменениями и дополнениями).
Последовательность работ при проведении аудита денежных средств можно разделить на три этапа: ознакомительный, основной и заключительный. На каждом этапе должны быть выполнены определенные процедуры проверки, позволяющие достигнуть цели и решить задачи аудита денежных средств.
Приступая к проверке операций с денежными средствами, аудитор должен собрать по возможности полную информацию о состоянии внутреннего контроля по данному участку учета. Выяснить, как соблюдается кассовая дисциплина, насколько жестко контролируются операции с денежной наличностью, в том числе с валютой, как обеспечивается санкционирование различных платежей из кассы, можно путем фактической проверки, обследования, наблюдения и т.д. Полезным способом получения необходимых данных является тестирование по заранее подготовленному вопроснику. Вопросник аудитора составляется таким образом, что в большинстве случаев ответ не надо вписывать, так как аудитор отмечает в вопроснике полученный ответ, номер процедуры и номер предварительного вывода. Вопросник построен по принципу блок-схемы: если нет необходимости задавать какой-либо вопрос, номер следующего вопроса указан в графе «Номер следующего вопроса».
Вопросник аудитора составляется в трех экземплярах, на каждом из них проставляются должность, фамилия, имя и отчество лица, с которым будет проведена беседа.
По результатам данного вопросника аудитор оценивает состояние внутреннего контроля, дает предварительную оценку соблюдения кассовой дисциплины, определяет наиболее уязвимые с точки зрения злоупотреблений места и планирует основные процедуры. Результаты тестирования помогут установить фактическое отношение администрации предприятия к организации учета, обеспечению сохранности и целевого использования денежных средств на предприятии. Аудитор намечает для себя объекты повышенного внимания при планировании контрольных процедур, последовательность этапов проведения проверки, конкретные источники получения данных, уточняет аудиторский риск.
После того когда составлен вопросник аудитор с целью упорядочения результатов аудита разрабатывает специальную программу проверки кассовых операций. Правильно составленная программа поможет аудитору последовательно проверить различные участки учета операций с денежными средствами, избегая повторов и пропусков, целенаправленно провести сбор необходимых доказательств и их документирование, т.е аудитор проверяет правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов. Для этого изучаются: кассовая книга, отчеты кассира, приходные кассовые ордера, расходные кассовые ордера, журналы (книги) регистрации приходных и расходных кассовых ордеров, журнал (книга) регистрации выданных доверенностей, журнал (книга) регистрации депонентов, журнал (книга) регистрации платежных (расчетно-платежных) ведомостей, оправдательные документы к кассовым документам, авансовые отчеты.
Многочисленные и разнообразные операции движения денежных средств в кассе предприятия находят отражение в следующих регистрах синтетического учета и отчетности:
При проверке кассовых операций особое внимание уделяется выяснению полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений из банка, возврата подотчетных сумм, выручки, взносов арендной платы и других операционных и внереализационных доходов. Поступления из банка проверяются путем сверки идентичных сумм, записанных в корешках чеков, выписках банка и приходных кассовых ордерах. Поступление выручки изучается путем сверки сумм в приходных кассовых ордерах, накладных и счетах-фактурах, лентах кассового аппарата и т.п. Возврат неиспользованных авансов анализируется по приходным кассовым ордерам.
Проверяя расходование наличных денежных средств из кассы, аудитор должен обратить внимание на юридическую обоснованность выдачи денег, т.е. на наличие приказов и распоряжений на премирование сотрудников, на оказание материальной помощи, на командировки, на выдачу средств на представительские расходы; доверенностей от сторонних организаций; исполнительных листов и др. Устанавливается также целевое использование средств, полученных из банка по чеку.
На
заключительном этапе аудита денежных
средств организации
Аудиторский отчет содержит мнение аудитора. Это мнение выражается в одной из форм аудиторского заключения:
Отказ
от выражения мнения имеет место
в тех случаях, когда ограничение
объема аудита настолько существенно
и глубоко, что аудитор не может получить
достаточные доказательства и, следовательно,
не в состоянии выразить мнение о достоверности
финансовой (бухгалтерской) отчетности.
2.2
Типичные ошибки
и нарушения кассовой
дисциплины. Перечень
аудиторских процедур
Аудиторская практика показывает, что типичными ошибками и нарушениями, которые выявляются в ходе проверки кассовых операций, являются:
Для выявления каждого из возможных нарушений или злоупотреблений разработан определенный набор контрольных процедур.
Все процедуры построены по единой схеме: наименование, цель процедуры; средства, необходимые для ее выполнения; техника исполнения процедуры; оформление результатов.
Процедуры
снабжены классификационными номерами,
позволяющими делать ссылки на них
в программе аудиторской
Возможный набор аудиторских процедур для выявления:
«Касса 1.1.1» - инвентаризации кассовой наличности.
«Касса 1.2.1» - проверки наличия на приходных и расходных кассовых ордерах подписи главного бухгалтера или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.2» - проверки наличия на расходных кассовых документах подписей руководителя предприятия или уполномоченного лица;
«Касса 1.2.3» - проверки наличия на расходных кассовых документах расписок получателей денег;
«Касса 1.2.4» - устный опрос лиц, получивших деньги по расходным кассовым ордерам, но не подтвердившим этот факт своей распиской.
«Касса 2.1.1» - проверки чековой книжки (книжек) предприятия на полноту;
«Касса 2.1.2» - проверки полноты оприходования денежных средств в кассу предприятия, полученных из банка по чеку.
«Касса 2.2.1» - проверки своевременности расчетов сотрудников предприятия по командировочным расходам;
«Касса 2.2.2» - проверки своевременности расчетов сотрудников по средствам, выданным на хозяйственные нужды;
«Касса 2.2.3» - проверки соответствия приходных кассовых ордеров записям в журнале регистрации приходных кассовых ордеров;
«Касса 2.2.4» - проверки одновременности оформления кассовых ордеров и движения денег по ним.