Аудит кредиторской задолженности

      Содержание

      Введение…………………………………………………………..……….3

     1. Аудит расчетов с кредиторами…………………………………………4

     1.1 Цель и задачи аудита расчетов с кредиторами……………….……4

     1.2. Информационная база аудита…………………………………..…..6

     1.3.Требования законодательства РФ к ведению

       бухгалтерского учета расчетов  с кредиторами………………………….8

     2. Методика проведения проверки……………………………………..11

1. Подготовка  и планирование аудиторской проверки……...….….11

2. Заключительная  стадия аудиторской проверки………………..16

1. Информирование руководства о результатах аудита………….16
2. Аудиторское заключение…………………………………..….….19

     Заключение…………………………………………………………….....22

     Библиографический список………………………………………….….23 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Введение.

     Темой данной контрольной работы является: «Аудит расчетов с кредиторами».

     Актуальность  темы объясняется тем, что в обеспечении  правильного кругооборота хозяйственных  средств предприятий, его своевременного завершения большую роль играет избранная система расчётов. Динамика изменения кредиторской задолженности, её состав, структура и качество, а также интенсивность её увеличения или уменьшения оказывает большое влияние на оборачиваемость капитала, вложенного в текущие активы, а, следовательно, на финансовое состояние предприятия. Рациональная их организация способствует своевременной реализации продукции и бесперебойному возобновлению кругооборота средств.  

     Целью курсового проекта является изучение методики проведения аудиторской проверки расчетов с дебиторами и кредиторами.   

     Задачами  работы являются: 

     - рассмотреть цели и задачи аудита расчета с кредиторами; 

     - ознакомиться с информационной  базой проверки расчетов с  кредиторами;

     - ознакомиться с организацией учёта кредиторской задолженности;

     - рассмотреть средства контроля  аудита расчетов с кредиторами;

     - изучить методологию проведения аудита расчетов с прочими кредиторами;

     - изучить возможные нарушения  в организации учета расчетов с кредиторами.

      1. Аудит расчетов  с кредиторами.

      1.1. Цель и задачи аудита расчетов и кредиторами

      Аудиторская деятельность представляет собой предпринимательскую  деятельность аудиторов (аудиторских  фирм) по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой отчетности организаций  и индивидуальных предпринимателей на договорной и платной основе.

      Цель  и основные принципы аудиторской  проверки аудитор определяет согласно стандарту N 1 «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности». Основной целью аудиторской деятельности является выражение мнение о достоверности бухгалтерской отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Следовательно, назначение аудита – это проверка финансовых отчетов с целью:

• подтверждения достоверных отчетов или консультации их недостоверности;
• проверки полноты, достоверности и точности отражения в учете и отчетности затрат, доходов и финансовых результатов деятельности предприятия за проверяемый период;
• контроль за соблюдением законодательных и нормативных документов, регулирующих правила ведения учета и составления отчетности, методологической оценки активов, обязательств и собственного капитала;
• выявление резервов лучшего использования собственных основных и оборотных средств, финансовых резервов и заемных источников [23].

      Задача  аудитора состоит:

• в оценке уровня бухгалтерского учета, квалификации учетных кадров, качество обработки информации (особенно первичной документации), правильность и законность совершения бухгалтерских записей;
• в оказании помощи предприятиям путем рекомендаций по устранению недостатков, особенно тех нарушений, которые непосредственно повлияли на финансовые результаты, сказались на достоверности показателей отчетности;
• в необходимости оценки не только прошлых фактов и существующих в данный момент положений, но и ориентировании руководства проверяемой организации на те будущие события, которые способны повлиять на хозяйственную деятельность и конечный результат [24].

      Одним из важнейших  моментов, которые характеризуют  финансовое состояние предприятия, является состояние расчетов с дебиторами и кредиторами.

      Проверка  правильности отражения в бухгалтерской  отчетности расчетных операций является важным и трудоемким этапом аудиторской  проверки. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями - лишь часть проверки финансово-хозяйственной деятельности организации. Его целью является установление соответствия применяемой  в организации методики учета, нормативным  актам, действующим на территории Российской Федерации. Расчеты с поставщиками и покупателями имеют место практически  на любом предприятии. К ним можно  отнести следующие расходы:

• приобретение товарно-материальных ценностей для дальнейшей перепродажи или для собственного потребления;
• оплата услуг оказанных другими организациями;
• оказание услуг сторонним организациям.

      Основными задачами при аудите расчетов с поставщиками и покупателями являются:

• установление реальности дебиторской и кредиторской задолженности;
• проверка наличия просроченной дебиторской и кредиторской задолженности;
• установление дебиторской и кредиторской задолженности, по которой прошел срок позывной давности;
• проверка списания задолженности, срок позывной давности, по которой прошел;
• проверка правильности учета дебиторской и кредиторской задолженности в зависимости от принятого метода определения реализации и видов реализации;
• проверка правильности и обоснованности списания задолженности[2].

 
 

      1.2. Информационная база аудита

      Контроль  над расчетами с прочими дебиторами и кредиторами включает в себя проверку учетных записей и данных в отчетности по счету 76 «Расчеты с  разными дебиторами и кредиторами»

      Методы, применяемые для контроля расчетов, идентичны методам проверки внешних  расчетов и включает в себя анализ расчетных операций.

      Контролер проверяет корректность бухгалтерских  проводок. При контроле операция по претензиям следует выяснить сроки возникновения задолженностей и порядок предъявления претензий, причины возникновения претензий, порядок исполнения претензий, своевременность и правильность оформления документов на претензию, порядок гашения претензии по выпискам банка, проверяются документы на поставку ТМЦ в счет претензии, списание безнадежных долгов и порядок признания их безнадежными.

      Аналитический учет на счете 76 должен вестись по каждому  дебитору, кредитору, отдельным договорам  и случаям возникновения задолженности.

      Контролер проверяет регистры аналитического, синтетического, налогового учета, отражающие операции по расчетам с дебиторами и кредиторами, сверяет их данные с показателями бухгалтерской отчетности с целью подтверждения достоверности  учета.

      При контроле расчетов с дебиторами и  кредиторами оценивается система  внутреннего контроля в организации  с целью оценки рисков возникновения  ошибок, нарушений, искажений в учете  отчетности. При контроле вскрываются  нарушения:

1. порядка предъявления претензии, пропуск сроков предъявления, неправильное оформление или недооформление документов по претензии;
2. пропуск сроков взыскания задолженности, сроков исковой дальности, неправомерное списание сумм задолженности в безнадежные долги;
3. составление фиктивных обязательств с целью неверных выплат;
4. некорректность бухгалтерских проводок по расчетам с дебиторами, кредиторами;
5. отражение на счетах бухгалтерского учета нереальной дебиторской и кредиторской задолженности;
6. не производится перерасчет налога на доходы физических лиц по невыплаченным на конец года депонированным суммам зарплаты;
7. неверный расчет и необоснованность удержаний по исполнительным листам;
8. не проводят сверку расчетов, инвентаризацию расчетов с дебиторами, кредиторами;
9. слабая система внутреннего контроля по учету расчетов с дебиторами и кредиторами;
10. нарушения в сфере законодательства РФ в соответствии с локальными нормативными актами (учетной политикой) в отражении расчетных операция с дебиторами и кредиторами [4].

 

      1.3. Требования законодательства РФ к ведению бухгалтерского учета расчетов с дебиторами и кредиторами

      Порядок постановки на учет, оценка, списание дебиторской  и кредиторской задолженности, а  также возникающие в связи  с этим налоговые обязательства  регулируется следующими нормативными документами:

2. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. №129ФЗ «О бухгалтерском учете» [11].
3. Гражданский Кодекс РФ (далее по тексту - ГК РФ) [7].
4. Налоговый Кодекс в части I и II [15].
5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н (далее по тексту - Положение № 34н) [11].
6. Указ Президента РФ от 20 декабря 1994 г. № 2204 «Об обеспечении правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку продукции (выполнение работ или оказание услуг)» (далее по тексту - Указ №2204) [11].
7. Постановление Правительства РФ от 18 августа 1995 г. № 817 (далее по тексту - Постановление №817) «О мерах по осуществлению правопорядка при осуществлении платежей по обязательствам за поставку товаров (выполненные работы или оказанные услуги) [11].

      7. Положение о бухгалтерском учете  «Учет активов и обязательств  организации, стоимость которых  выражена в иностранной валюте»  ПБУ 3/2006, утвержденное приказом  Министерств» финансов РФ от 10 января 2006 г. .№2н. (далее по тексту - ПБУ 3/2006) [11]. 
8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденное приказом Министерства финансов РФ от 06.05.99г. №32н [11].

      9. Положение по бухгалтерскому  учету «Расходы организации»  ПБУ 10/99, утвержденное приказом  Министерства финансов РФ от 06.05.99г.  №33н [11]

11. Инструкция МНС РФ от 15 июня 2000 г, № 62 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятии и организации» [11].

 

      Расчеты с дебиторами и кредиторами отражаются каждой стороной в своей бухгалтерской  отчетности в суммах, вытекающих из бухгалтерских записей и признаваемых ею правильными. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

      Отражаемые  в бухгалтерской отчетности суммы  по расчетам с банками, бюджетом должны быть согласованы с соответствующими организациями и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается.

      Остатки валютных средств на валютных счетах организации, другие денежные средства (включая денежные документы), краткосрочные ценные бумаги, дебиторская и кредиторская задолженность в иностранных валютах отражаются в бухгалтерской отчетности в рублях в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка Российской Федерации, действующему на отчетную дату.

      Штрафы, пени и неустойки, признанные должником  или по которым получены решения  суда об их взыскании, относятся на финансовые результаты у коммерческой организации или увеличение доходов (уменьшение расходов) у некоммерческой организации и до их получения или уплаты отражаются в бухгалтерском балансе получателя и плательщика соответственно по статьям дебиторов или кредиторов.

      Дебиторская задолженность, по которой срок исковой  давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации, и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном пунктом 75 настоящего Положения, или на увеличение расходов у некоммерческой организации.