Аудит прочих доходов и расходов на предприятии

 

    Валюта  баланса предприятия за анализируемый период уменьшилась на  7 тыс. руб. или на 0,6%, что косвенно может свидетельствовать о уменьшении хозяйственного оборота.

       Анализ показал, что основную долю в активе баланса на начало года занимают внеоборотные активы (83,6 % - на начало 2009г., и только 13,7 % - на конец 2009г.) и оборотные активы лидируют на конец года 2009 г., которые составили 86,3%, что на 69,9 % больше по сравнению с началом 2009г. В пассиве баланса основную долю занимают капитал и резервы (86,1% - на начало 2009г. и 94,6% на конец 2009г.)

Таблица 2

Динамика  финансовых результатов ООО «Урга» за 2008-2009 гг.

 

    Практически все показатели таблицы 2 увеличили свои значения. Выручка увеличилась на 6,6 %, при этом себестоимость проданных товаров уменьшилась и сошла на нет. Основную долю в выручке занимает валовая прибыль (97 % в 2008г. и 100% в 2009г. ). Наличие в анализируемом периоде у предприятия чистой прибыли свидетельствует об имеющемся источнике пополнения оборотных средств. Величина чистой прибыли имеет благоприятную тенденцию к увеличению, так за год ее прирост составил 46,2%. Данные прочих доходов и расходов отсутствуют.

    Показатели  финансового состояния предприятия  приведены в таблице 3

    Таблица 3

    Показатели  финансового состояния ООО «Урга»

    по  состоянию на 01.01.2009г., 01.01.2010г.

 

    Коэффициент абсолютной ликвидности, отражающий долю текущих обязательств, покрываемых исключительно за счет денежных средств, увеличился в анализируемом периоде с 1,13 и до 6,47 или на 573%. За анализируемый период способность предприятия к немедленному погашению текущих обязательств за счет денежных средств выросла, но это говорит о

    Коэффициент текущей ликвидности увеличился с 1,19 до 16,11 и говорит о том, что текущие активы на 1354 % превышают краткосрочные обязательства, по состоянию на 01.01.10 г.

    Доля заемного капитала в балансе предприятия уменьшилась в анализируемом периоде с 0,75 и до 0,64 или на 85,33%. Таким образом, за анализируемый период у предприятия наблюдается тенденция к уменьшению использования заемного капитала.

    Коэффициент соотношения заемного капитала и  собственного (определяющий количество привлеченных предприятием заемных  средств на один рубль вложенных  в активы собственных средств) в  анализируемом периоде составил  1,75 т. е. уменьшился на 1,18 или на 59,73%.

        Коэффициент маневренности предназначен для определения того, какая часть средств из собственных источников вложена в наиболее мобильные активы, в нашем случае этот показатель отрицательный, т.к. деятельность предприятия убыточна. По этой же причине ООО «Урга» считается финансово неустойчивым.

    Коэффициент автономии (финансовой независимости), определяющий степень независимости  предприятия от внешних источников финансирования и характеризующий  долю собственных средств в балансе, увеличился в анализируемом периоде с 0,25 и до 0,3 или на 7,78%. Повышение коэффициента говорит о повышении финансовой независимости предприятия.

    В общем ООО «Урга» можно охарактеризовать, как прибыльное, платежеспособное, ликвидное и финансово независимое предприятие, несмотря на снижения в 2009 году ряда показателей, предприятие завоевало свою долю рынка не только в с. Ишлеи, но и в г. Чебоксары. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

ГЛАВА 4. ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ПРОЧИХ ДОХОДОВ И РАСХОДОВ 

     Свою  работу аудитор начинает с ознакомления с проверяемым экономическим  субъектом, для чего изучает учредительные  документы, виды деятельности, учетную  политику организации и т.д. Необходимо также ознакомиться с отчетностью, ее основными показателями, с тем, чтобы выявить масштабы деятельности организации и результаты ее работы за исследуемый период.

     Аудиторская проверка ограничена во времени, поэтому  для того, чтобы своевременно и  качественно провести аудит, к ней  следует тщательно подготовиться. Необходимым средством такой  подготовки является планирование аудита.

     Планируя  порядок проведения аудита аудиторская  организация должна руководствоваться  как общими, так и частными принципами проведения аудита, а именно: комплектность, непрерывность, оптимальность.

     При планировании аудита выделяют следующие  основные этапы:

• предварительное планирование;
• подготовка и составление общего плана аудита;
• подготовка и составление программы аудита.

     Аудиторская организация и индивидуальный аудитор  обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена  эффективно.

     Аудитору  необходимо составить и документально  оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и  порядок проведения аудиторской  проверки.

     Планируя  аудиторскую проверку, необходимо установить существенность – максимально допустимый размер ошибочной суммы, которая  может быть показана в отчетности и рассматривается как несущественная, т.е. не вводящая пользователей в  заблуждение.

     Для расчета уровня существенности пользуются данными из бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках.

     При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

• деятельность аудируемого лица;
• системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
• аудиторский риск и существенность;
• характер, временные рамки и объем процедур;
• координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы;
• прочие аспекты.

     На  основании плана работ перед  началом аудита составляется программа  проверки. По существу, программа аудита является более детальным развитием  плана аудита для полного сбора  информации. В программе детально описываются все процедуры, необходимые  для реализации плана аудиторской  проверки, а также цели и задачи по каждому участку проверки.

     Далее аудитору необходимо составить и  документально оформить программу  аудита, определяющую характер, временные  рамки и объем планируемых  аудиторских доказательств, необходимых  для осуществления общего плана  аудита. Программа аудита является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и  проверки надлежащего выполнения работы.

     Важным  элементом аудиторской деятельности при планировании аудита является аудиторский  риск.

     Аудиторский риск - риск неэффективности аудиторской  проверки, то есть риск выдачи заключения о достоверности бухгалтерской  отчетности при наличии в ней  существенных ошибок и пропусков.

          АР = НР * РСК * РН, (1)

          где АР – аудиторский риск;

     НР  – неотъемлемый риск, характеризует  вероятность существования ошибки, превышающей допустимую величину, до проверки системы внутреннего контроля.

     РСК – риск средств контроля, характеризует  степень надежности бухгалтерского учета и системы внутреннего  контроля.

     РН  – риск необнаружения, является показателем  эффективности и качества работы аудитора.

     Аудитору  необходимо получить представление  о системах бухгалтерского учета  и внутреннего контроля, достаточное  для планирования аудита и разработки эффективного подхода к проведению аудита. При оценке аудиторского риска  аудитор использует свое профессиональное суждение. Аудитор должен разработать  аудиторские процедуры, необходимые  для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня. Аудиторский  риск является произведением всех трех показателей.

     Между существенностью и аудиторским  риском существует обратная зависимость, то есть чем выше уровень существенности, тем ниже уровень аудиторского риска, и наоборот. Обратная зависимость  между существенностью и аудиторским  риском принимается во внимание аудитором  при определении характера, сроков проведения и объема аудиторских  процедур.

     Порядок проведения аудита прочих доходов и  расходов включает ряд последовательных этапов:

     Сверка  данных аналитического учета прочих доходов и расходов с оборотами  и остатками синтетического учета.