Автор работы: Пользователь скрыл имя, 21 Марта 2012 в 17:27, курсовая работа
Цель курсовой работы – рассмотрение особенностей системы аудита расчетов с бюджетом хозяйствующего субъекта.
Исходя из указанной цели в работе поставлены следующие задачи:
− определить экономическую сущность обязательств предприятия по налогам, цели и задачи аудита расчетов с бюджетом;
− произвести оценку системы внутреннего контроля и осуществить процедуры по существу в АО «Алюминий Казахстана».
ВВЕДЕНИЕ
1
1.1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ
РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ
Цели и задачи аудита расчетов с бюджетом
1.2
1.3
Организация аудиторской проверки расчетов с бюджетом
Источники информации и доказательства аудита расчетов с бюджетом
2
2.1
2.2
2.3
2.4 АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ НА ПРИМЕРЕ АО «АЛЮМИНИЙ КАЗАХСТАНА»
Ознакомление с финансово-производственной деятельностью АО «Алюминий Казахстана»
Изучение системы внутреннего контроля АО «Алюминий Казахстана»
Аудиторские процедуры проверки расчетов с бюджетом
Результаты аудита расчетов с бюджетом
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ
Бухгалтерский баланс
Наименование организации АО «Алюминий Казахстана»
Вид деятельности организации: производство
Юридический адрес организации г.Павлодар
Регистрационный № налогоплательщика: 451500000048
АКТИВЫ | код стр. | 2009 год | 2010 год | |
I. КРАТКОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |
Денежные средства и их эквиваленты (1000) | 010 | 847180 | 414457 | |
Краткосрочные финансовые инвестиции (1100, 1140, 1141, 1150) | 011 |
|
| |
Краткосрочная дебиторская задолженность (1200) | 012 | 5967505 | 6832086 | |
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков (1210) |
|
|
| |
дебиторская задолженность работников (1250) |
|
|
| |
прочая дебиторская задолженность (1280) |
|
|
| |
резерв по сомнительным требованиям (1290) |
|
|
| |
Запасы (1300) | 013 | 4875254 | 5196323 | |
сырье и материалы (1310) |
|
|
| |
готовая продукция (1320) |
|
|
| |
товары (1330) |
|
|
| |
незавершенное производство (1340) |
|
|
| |
прочие запасы (1350) |
|
|
| |
резерв по списанию запасов (1360) |
|
|
| |
Текущие налоговые активы (1400) | 014 |
|
| |
Долгосрочные активы, предназначенные для продажи (1510) | 015 |
|
| |
Прочие краткосрочные активы (1600) | 016 |
|
| |
авансы выданные (1610) |
|
|
| |
расходы будущих периодов (1620) |
|
|
| |
прочие краткосрочные активы (1630) |
| 430131 | 851806 | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ I | 100 | 12120070 | 13294672 | |
II. ДОЛГОСРОЧНЫЕ АКТИВЫ |
|
|
| |
Долгосрочные финансовые инвестиции (2000) | 020 |
|
| |
Долгосрочная дебиторская задолженность (2100) | 021 | 44265 | 29015 | |
Инвестиции, учитываемые методом долевого участия (2200) | 022 |
|
| |
Инвестиционная недвижимость (2300) | 023 |
|
| |
Основные средства - остаточная стоимость (2400): | 024 | 16029943 | 17456540 | |
земля |
|
|
| |
здания и сооружения |
|
|
| |
машины и оборудование |
|
|
| |
транспортные средства |
|
|
| |
другие виды основных средств |
|
|
| |
Основные средства - первоначальная стоимость (2410) |
|
|
| |
Биологические активы (2500) | 025 |
|
| |
Разведочные и оценочные активы (2600) | 026 |
|
| |
Нематериальные активы (2700) | 027 | 47905 | 64848 | |
Отложенные налоговые активы (2800) | 028 |
|
| |
Прочие долгосрочные активы (2900) | 029 |
|
| |
авансы выданные (2910) |
|
|
| |
расходы будущих периодов (2920) |
|
|
| |
незавершенное строительство (2930) |
|
|
| |
прочие долгосрочные активы (2940) |
| 2851249 | 2833238 | |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ II | 200 | 18973362 | 20383641 | |
БАЛАНС |
| 31093432 | 33678313 | |
СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ И ОБЯЗАТЕЛЬСТВА | Код.стр. | 2009 год | 2010 год | |
III. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |
Краткосрочные финансовые обязательства (3000) | 030 | 654570 |
| |
Обязательства по налогам (3100) | 031 |
|
| |
Обязательства по другим обязательным и добровольным платежам (3200) | 032 |
|
| |
Краткосрочная кредиторская задолженность (3300) | 033 | 1595418 | 2217721 | |
задолженность поставщикам и подрядчикам (3310) |
|
|
| |
задолженность по оплате труда (3350) |
|
|
| |
текущая часть долгосрочной кредиторской задолженности (3370) |
|
|
| |
вознаграждения к выплате (3380) |
|
|
| |
прочая кредиторская задолженность (3390) |
|
|
| |
Краткосрочные оценочные обязательства (3400) | 034 |
|
| |
Прочие краткосрочные обязательства (3500 ) | 035 |
|
| |
авансы полученные (3510) |
| 2686778 | 99383 | |
доходы будущих периодов (3520) |
|
|
| |
обязательства группы на выбытие, предназначенной для продажи(353С |
|
|
| |
прочие краткосрочные обязательства (3540) |
|
|
| |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ III | 300 | 4936766 | 2317194 | |
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА |
|
|
| |
Долгосрочные финансовые обязательства (4000) | 040 | 2462430 | 1990236 | |
долгосрочные банковские займы (4010) |
|
| 1860438 | |
долгосрочные полученные займы (4020) |
| 243777 |
| |
прочие долгосрочные финансовые обязательства (4030) |
|
|
| |
Долгосрочная кредиторская задолженность (4100) | 041 |
|
| |
Долгосрочные оценочные обязательства (4200) | 042 |
|
| |
Отложенные налоговые обязательства (4300) | 043 |
| 396232 | |
Прочие долгосрочные обязательства (4400) | 044 |
|
| |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ IV | 400 | 2706207 | 4246906 | |
V. СОБСТВЕННЫЙ КАПИТАЛ |
|
|
| |
Выпущенный капитал (5000) | 050 | 5834811 | 5834811 | |
объявленный капитал (5010) |
|
|
| |
неоплаченный капитал (5020) |
| 729197 | 686531 | |
Эмиссионный доход (5100) | 051 |
|
| |
Выкупленные собственные долевые инструменты (5200) | 052 |
|
| |
Резервы (5300) | 053 | 900000 |
| |
Нераспределенный доход (непокрытый убыток) (5400) | 054 |
|
| |
прибыль убыток отчетного года (5410) |
|
| 3814822 | |
корректировка прибыли (убытка) в результате изменения учетной политики (5420) |
|
|
| |
прибыль (убыток) предыдущих лет (5430) |
| 15986451 | 16778049 | |
Доля меньшинства | 055 |
|
| |
ИТОГО ПО РАЗДЕЛУ V | 500 | 23450459 | 27114213 | |
БАЛАНС |
| 31093432 | 33678313 | |
ПРИЛОЖЕНИЕ В
Отчет о прибылях и убытках
| Форма 2 | |||
|
|
| тыс. тенге | |
Наименование показателей | Код строки | 2009 год | 2010 год | |
Выручка | 010 | 31022066 | 38175365 | |
Себестоимость реализованных товаров и услуг | 011 | 22896354 | 26032381 | |
Валовая прибыль (строка 010 – строка 011) | 012 | 8125712 | 12142984 | |
Расходы по реализации | 013 | 1864587 | 2987631 | |
Административные расходы | 014 | 1024899 | 1060240 | |
Прочие расходы | 015 |
|
| |
Прочие доходы | 016 |
|
| |
Итого операционная прибыль (убыток) (+/- строки с 012 по 016) | 020 | 5236226 | 8095113 | |
Доходы по финансированию | 021 |
|
| |
Расходы по финансированию | 022 |
|
| |
Доля организации в прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия | 023 |
|
| |
Прочие неоперационные доходы | 024 | 280583 | 397184 | |
Прочие неоперационные расходы | 025 |
|
| |
Прибыль (убыток) до налогообложения (+/- строки с 020 по 025) | 100 | 5516809 | 8492297 | |
Расходы по подоходному налогу | 101 | 1103362 | 1698459 | |
Прибыль (убыток) после налогообложения от продолжающейся деятельности (строка 100 – строка 101) | 200 | 4413447 | 6793838 | |
Прибыль (убыток) после налогообложения от прекращенной деятельности | 201 |
|
| |
Прибыль за год (строка 200 + строка 201) относимая на: | 300 |
|
| |
собственников материнской организации |
|
|
| |
долю неконтролирующих собственников |
|
|
| |
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 410 по 420): | 400 |
|
| |
в том числе: |
|
| ||
Переоценка основных средств | 410 |
|
| |
Переоценка финансовых активов, имеющихся в наличии для продажи | 411 |
|
| |
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия | 412 |
|
| |
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам | 413 |
|
| |
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних организаций | 414 |
|
| |
Хеджирование денежных потоков | 415 |
|
| |
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации | 416 |
|
| |
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции | 417 |
|
| |
Прочие компоненты прочей совокупной прибыли | 418 |
|
| |
Корректировка при реклассификации в составе прибыли (убытка) | 419 |
|
| |
Налоговый эффект компонентов прочей совокупной прибыли | 420 |
|
| |
Общая совокупная прибыль (строка 300 + строка 400) | 500 | 4413447 | 6793838 | |
Общая совокупная прибыль относимая на: |
|
|
| |
собственников материнской организации |
|
|
| |
доля неконтролирующих собственников |
|
|
| |
Прибыль на акцию: | 600 |
|
| |
в том числе: |
|
|
| |
Базовая прибыль на акцию: |
|
|
| |
от продолжающейся деятельности |
|
|
| |
от прекращенной деятельности |
|
|
| |
Разводненная прибыль на акцию: |
|
|
| |
от продолжающейся деятельности |
|
|
| |
от прекращенной деятельности |
|
|
| |
|
|
|
|
|
|
| |||||||||
Наименование организации: АО «Алюминий Казахстана» | |||||||||||||||
Отчет об изменениях в капитале | |||||||||||||||
за период с 01.01.2010 по 31.12.2010 | |||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
| тыс. тенге | |||||||
Наименование компонентов | Код стро-ки | Капитал материнской организации | Доля неконтролиру-ющих собственников | Итого капитал | |||||||||||
Выпущен-ный капитал | Эмис-сионный доход | Выкупленные собст-венные долевые инструменты | Ре-зер-вы | Нераспределенная прибыль | |||||||||||
Сальдо на 1 января предыдущего года | 010 | 5834811 |
|
|
| 27114213 |
| 32949024 | |||||||
Изменение в учетной политике | 011 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Пересчитанное сальдо (строка 010+/-строка 011) | 100 | 5834811 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 27114213 | 0,00 | 32949024 | |||||||
Общая совокупная прибыль, всего(строка 210 + строка 220): | 200 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 8125712 | 0,00 | 8125712 | |||||||
Прибыль (убыток) за год | 210 |
|
|
|
| 8125712 |
| 8125712 | |||||||
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 221 по 229): | 220 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
Прирост от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта) | 221 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Перевод амортизации от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта) | 222 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Переоценка финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи (за минусом налогового эффекта) | 223 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия | 224 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам | 225 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних организаций | 226 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Хеджирование денежных потоков (за минусом налогового эффекта) | 227 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации | 228 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции | 229 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Операции с собственниками , всего (сумма строк с 310 по 318): | 300 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
Вознаграждения работников акциями: | 310 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
стоимость услуг работников |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
выпуск акций по схеме вознаграждения работников акциями |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
налоговая выгода в отношении схемы вознаграждения работников акциями |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Взносы собственников | 311 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выпуск собственных долевых инструментов (акций) | 312 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выпуск долевых инструментов связанный с объединением бизнеса | 313 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Долевой компонент конвертируемых инструментов (за минусом налогового эффекта) | 314 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выплата дивидендов | 315 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Прочие распределения в пользу собственников | 316 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Прочие операции с собственниками | 317 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Изменения в доле участия в дочерних организациях, не приводящей к потере контроля | 318 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Сальдо на 1 января отчетного года (строка 100 + строка 200 + строка 300) | 400 | 5834811 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 35239925 | 0,00 | 41074736 | |||||||
Изменение в учетной политике | 401 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Пересчитанное сальдо (строка 400+/-строка 401) | 500 | 5834811 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 35239925 | 0,00 | 41074736 | |||||||
Общая совокупная прибыль, всего (строка 610+ строка 620): | 600 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | -13960523 | 0,00 | -13960523 | |||||||
Прибыль (убыток) за год | 610 |
|
|
|
| -13960523 |
| -13960523 | |||||||
Прочая совокупная прибыль, всего (сумма строк с 621 по 629): | 620 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
Прирост от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта) | 621 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Перевод амортизации от переоценки основных средств (за минусом налогового эффекта) | 622 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Переоценка финансовых активов, имеющиеся в наличии для продажи (за минусом налогового эффекта) | 623 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Доля в прочей совокупной прибыли (убытке) ассоциированных организаций и совместной деятельности, учитываемых по методу долевого участия | 624 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Актуарные прибыли (убытки) по пенсионным обязательствам | 625 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Эффект изменения в ставке подоходного налога на отсроченный налог дочерних компаний | 626 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Хеджирование денежных потоков (за минусом налогового эффекта) | 627 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Курсовая разница по инвестициям в зарубежные организации | 628 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Хеджирование чистых инвестиций в зарубежные операции | 629 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Операции с собственниками всего (сумма строк с 710 по 718) | 700 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
Вознаграждения работников акциями | 710 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | |||||||
стоимость услуг работников |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
выпуск акций по схеме вознаграждения работников акциями |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
налоговая выгода в отношении схемы вознаграждения работников акциями |
|
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Взносы собственников | 711 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выпуск собственных долевых инструментов (акций) | 712 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выпуск долевых инструментов, связанный с объединением бизнеса | 713 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Долевой компонент конвертируемых инструментов (за минусом налогового эффекта) | 714 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Выплата дивидендов | 715 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Прочие распределения в пользу собственников | 716 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Прочие операции с собственниками | 717 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Изменения в доле участия в дочерних организациях, не приводящей к потере контроля | 718 |
|
|
|
|
|
| 0,00 | |||||||
Сальдо на 31 декабря отчетного года (строка 500 + строка 600 + строка 700) | 800 | 5834811 | 0,00 | 0,00 | 0,00 | 21279402 | 0,00 | 27114213 | |||||||
Информация о работе Аудит расчетов с бюджетом (на примере АО «Алюминий Казахстана»)