На  начальном этапе аудитор производит тестирование вводной информации. Необходимость тестирования вызвана тем, что даже самая совершенная система электронной обработки информации не даст реальных результатов, если исходные данные не отражают по существу совершенные хозяйственные операции.

      Тестирование  системы компьютерной обработки  данных предполагает проведение теста  на полноту отражения на машинных носителях исходной информации и на соответствие компьютерных и документированных данных. Если система электронной обработки информации не обеспечивает такого соответствия, то аудитор может сделать вывод о недостоверности выходной информации, полученной в результате обработки данных. Если система сбора и регистрации данных не позволяет достичь вышеуказанного соответствия, то следует ставить вопрос о невозможности дальнейшего использования такой системы и необходимости восстановления бухгалтерского учета на основе достоверных данных.

      Аудитору  необходимо также проверить полноту и правильность регистрации исходных данных в компьютерной системе. Полнота ввода информации означает, что все необходимые данные, содержащиеся в первичных документах, включены в систему обработки. Правильно зарегистрированными данными можно считать те, которые по форме соответствуют принятым в системе электронной обработки данных обозначениям и терминам, а по содержанию несут точную информацию о хозяйственной операции или факте хозяйственной деятельности и способе ее обработки.

      Также аудитор должен оценить возможности  системы компьютерной обработки данных в части:

• гибкого реагирования на изменения хозяйственного, налогового или иного законодательства с точки зрения настройки программного обеспечения;
• формирования бухгалтерской и внутренней управленческой отчетности;
• осуществления аналитических процедур;
• расширения функций компьютерной системы.

      Аудитор должен оценить квалификацию бухгалтерского персонала в области компьютерной обработки данных, в частности: имеют ли специалисты соответствующее высшее или среднее специальное образование, или прошли курс обучения в области информационных технологий, или изучение системы компьютерной обработки данных происходило самостоятельно.

      При проведении аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями в системе компьютерной обработки данных, аудитор проверяет, составляются ли в данной системе все необходимые документы, такие как: счета–фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, закрепляются ли ТМЦ за материально ответственными лицами, все ли документы отмечаются в журналах регистрации и т.д. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      Задача

      На  кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», субсчет «Авансы  полученные», на конец отчетного  года числится остаток аванса в сумме 800руб., полученного от покупателя ЗАО «Свет» в сентябре. С суммы полученного аванса был начислен НДС. При проверке установлено, что срок действия договора истек 12 декабря. Покупателю произведен отпуск товаров 27 ноября, который в учете отражен записями:

      Дт сч. 62 Кт сч. 90.1 – 960 руб. –на сумму отгруженных товаров

      Дт сч. 90.3 Кт сч. 68 -160 руб.-начислен НДС.

      В аналитическом учете на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» числится дебиторская задолженность ЗАО «Свет» в сумме 960руб.за отгруженные в ноябре товары, а так же кредиторская задолженность по авансам полученным.

      Необходимо  проанализировать данную ситуацию и  сделать выводы.

Решение:

В данной ситуации в учете организации не отражен  зачет ранее полученного аванса:

      Дт  сч.62 субсчет «Авансы полученные»  Кт сч.62 -960руб.-произведён зачет

      Дт  сч.68 Кт сч.62 субсчет «Авансы полученные» -160руб.-зачтен НДС

      В результате произошло завышение  дебиторской и кредиторской задолженности по счету 62 в сумме 800 руб., так как фактические условия договора на конец отчетного года были выполнены и расчеты завершены (была получена предоплата), сальдо счета расчетов завышено и излишне начислен НДС в сумме 160 руб.в сентябре при получении аванса и в ноябре при отгрузке.

      После отражения в учете отгрузки и  начисления НДС следовало сделать обратную запись на сумму НДС по авансу:

      Дт  сч.68 Кт сч.62 – 160 руб. 
 

      Заключение 

      При написании данной курсовой работы изучена  литература по предмету аудит, рассмотрены  нормативные документы регулирующие аудиторскую деятельность, а также методика проведения аудиторской проверки расчетов с поставщиками и покупателями. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями дает информацию о достоверности данных бухгалтерского учета о наличии дебиторской и кредиторской задолженности, ее состоянии и сроках образования.

      При подготовке и планировании аудиторской  проверки аудитор определяет цель и основные задачи проверки. После чего должна быть составлена достаточно подробная программа проверки расчетов с учетом поставленных целей. Программа проверки должна позволить аудитору при наличии нарушений выявить их все. В ходе проверки также рекомендуется проводить оценку организации внутреннего контроля за организацией учета. Одним из наиболее распространенных способов проверки расчетов с поставщиками и покупателями является инвентаризация расчетных операций.

      Инвентаризация  расчетов заключается в выявлении  по соответствующим документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Учитывая, что сами предприятия в большинстве случаев проводят инвентаризацию расчетов с низким качеством (либо вообще не проводят), аудитор должен установить сроки возникновения задолженности по счетам дебиторов и кредиторов, ее реальность и лиц, виновных в пропуске сроков исковой давности (согласно гражданскому кодексу РФ срок исковой давности установлен 3 года). В случае необходимости нужно провести сверку расчетов с дебиторами и кредиторами с составлением актов сверок. Для этой работы можно привлечь и сотрудников бухгалтерии проверяемого предприятия.

      Список использованных источников

1. Андреев В.Д. Практический аудит (справочное пособие).
2. Аудит: Учебник для вузов/ под ред. Подольского В.И.
3. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — Москва, 1998.
4. Богомолов А.М., Голощанов Н.А. Внутренний аудит. Организация и методика проведения: Метод. Пособие. – М.: Экзалин 1999г.
5. Глушков И.Е. Практический аудит на современном предприятии. Эффективное пособие по практическому аудиту. — Москва-Новосибирск: КНОРУС-ЭКОР, 2000 г.
6. Данилевский Ю.А. Аудиторская проверка правильности отнесения затрат на производство и реализацию продукции// Главбух № 11, 1997.
7. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту . М., «Инфра-М», 1996.
8. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Перспектива, 1998.
9. Овсийчук М.Ф. Аудит расчетов с поставщиками и покупателями //Аудитор 1997
10. Петров А.М. Внутренний аудит расчетов с дебиторами //Аудитор 2001
11. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению
12. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина РФ от 24.03.2000 N 31н)
13. Федеральный закон РФ от 30.12.2008 №307  «Об аудиторской деятельности»