Автор работы: Галина Маслова, 18 Июля 2010 в 17:48, контрольная работа
- Внутренний аудит это принятая хозяйствующим субъектом в интересах его участников (учредителей) и регламентированная внутренними документами система контроля за соблюдением установленного порядка ведения бухгалтерского учета и получения иной информации (в том числе за рациональностью ее формирования), выполнением принятых в организации программ и планов, соответствием их поставленным целям и эффективности, сохранностью активов, соблюдением законодательства при осуществлении операций. Внутренний аудит - один из способов контроля над эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта.
Задание
Внутренний аудит. Особенности организации и проведения:
- понятие внутреннего аудита;
- цели и задачи внутреннего аудита;
Особенности организации и проведения внутреннего аудита;
- отличие внутреннего аудита от внешнего.
2. В сентябре отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый год и в текущем году предприятием был получен убыток. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д84 К 75-2 - 43000 р. --- начислены дивиденды акционерам – не работникам предприятия
Д75-2 К10 - 43000 р. --- выданы материалы в счет оплаты дивидендов
Д84 К 70 - 98700 р. --- начислены дивиденды акционерам- работникам предприятия
Д70 К10 - 98700 р. --- выданы материалы в счет оплаты дивидендов
Каковы выводы аудитора при анализе данной ситуации?
- обзорные проверки
соблюдения требований
Примерный состав службы внутреннего аудита:
- Руководитель службы (аттестованный аудитор)
- Специалист по
расчетам с головной
- Специалист по камеральным и документальным проверкам отчетности филиалов
- Специалисты по налогообложению, по правовым вопросам, по финансовым вопросам.
- Специалист, владеющий навыками контроля в соответствующих технико-технологических направлениях
При разработке методологии внутреннего аудита может быть использовано, по меньшей мере, два пути. Первый путь имеет своей основой использование опыта ревизий, второй использование цельных методических приемов внешнего аудита.
Эффективность внутреннего аудита может оказаться важным фактором при оценке аудиторской организацией аудиторского риска и системы внутреннего контроля и тем самым существенно сократить объем процедур, которые предстоит выполнить аудиторской организации.
Внешний аудит проводится
на договорной основе аудиторскими фирмами
с целью объективной оценки положения
дел в сфере бухгалтерского учета
и финансовой отчетности экономического
субъекта. В качестве экономических субъектов
могут выступать предприятия, кредитно-финансовые
учреждения, страховые компании, инвестиционные
фонды, унитарные предприятия, биржи, внебюджетные
фонды и др. Разной может быть глубина
проверки. Полная и сплошная проверка
данных учета, начиная с первичных документов,
является наиболее трудоемкой и ответственной.
Методика проведения инициативного аудита
не отличается от проведения обязательного
аудита.
-
Различия внутреннего
и внешнего аудита
| Критерии различия | Внешний аудит | Внутренний аудит | |
| 1 | 2 | 3 | |
| Цель | Выражение мнения о достоверности финансовой отчётности, оказание услуг, помощи, сотрудничество с клиентами | Внутренний контроль на предприятии, позволяющий следить за правильностью ведения учёта и представляемой руководству учётной информации | |
| Объекты | Аудит выявляет всё, что искажает финансовая отчётность, ухудшает финансовое положение клиента, а также нарушает действующее законодательство | ||
| Субъекты | Независимые эксперты, имеющие соответствующий аттестат и лицензию на право заниматься этим видом предпринимательства | Сотрудники, подчинённые
руководству организации и |
|
| Характер деятельности | Предпринимательская деятельность | Исполнительная деятельность, выполнение распоряжений руководства организации | |
| Правовое регулирование | В основном гражданское право, хозяйственные договоры | Гражданское право, хозяйственные договоры, административное право | |
| Управленческие связи | Горизонтальные связи, добровольность, равноправие во взаимоотношениях с клиентом, отчёт перед ним | Иерархические связи, подчинение непосредственно руководству предприятия, отчёт перед руководством организации | |
| Практические задачи | Улучшение финансового положения организации, привлечение пассивов (инвесторов, кредитов), помощь в консультировании клиента | Улучшение финансового положения, определение достоверности учётной информации, помощь в консультировании | |
| Результат | Аудиторское заключение и рекомендации для клиента, конфиденциальность информации | Отчёт и рекомендации для бухгалтерии по оптимизации системы учёта, устранению недостатков, организационные выводы, взыскания с виновных, конфиденциальность информации по отношению к внешним организациям | |
| Оплата услуг | Платит клиент по договору возмездного оказания услуг | Оплата в виде заработной платы по трудовому договору, заключённому с проверяемой организацией | |
| Статус | Внешний аудитор независимый эксперт | Внутренний аудитор-сотрудник организации |
2. Ситуация. Выводы аудитора.
В сентябре отчетного года учредителям были начислены дивиденды и выданы в форме материалов. Данные материалы по представленным документам не являлись собственностью предприятия. По итогам деятельности за прошлый год и в текущем году предприятием был получен убыток. В бухгалтерском учете были сделаны следующие записи:
Д 84 К 75-2 -- 43000 - начислены дивиденды не работникам предприятия (акционерам)
Д 75 К 10 -- 43000 - выданы материалы в счет оплаты дивидендов
Д 84 К 70 -- 98700 – начислены дивиденды работникам предприятия (акционерам)
Д 70 К 10 -- 98700 - выданы материалы в счет оплаты дивидендов
Выводы аудитора при анализе данной ситуации:
На суммы начисленных дивидендов не был начислен налог, нужны следующие проводки:
Д75-2 К68 - 3870 --- налог на дивиденды не работников предприятия
Д70 К68 - 8883 --- налог на дивиденды работников предприятия
Исходя из этого суммы в проводках по выданным материалам будут другие:
Д75-2 К10 - 39130 --- выданы материалы в счет оплаты дивидендов не работника
Д70 К10 - 89817
--- выданы материалы в счет оплаты дивидендов
работникам
Источником выплаты дивидендов является прибыль акционерного общества после налогообложения (чистая прибыль общества) закон №208-ФЗ. Чистая прибыль общества определяется по данным бухгалтерской отчетности общества. Согласно закону дивиденды могут выплачиваться только из текущей или нераспределенной прибыли. Они не могут выплачиваться, если нет достаточной прибыли для их покрытия. Данное предприятие отработало отчетный период в убыток, отсюда следует, что прибыли не было. Если нераспределенная прибыль уменьшается из-за высокого уровня дивидендных выплат, то может возникнуть необходимость в последующем получении дополнительного собственного капитала. Это может привести к размыванию контроля за компанией со стороны акционеров.
Нетрудно понять, что выплата дивидендов приобретенным имуществом принесет обществу дополнительные расходы в виде НДС. Кроме того, выплаты в части, превышающей чистую прибыль по итогам года, налоговые органы могут квалифицировать как другие доходы (отличные от дивидендов). Например, как материальную помощь или подарок. Это предполагает другой порядок их налогообложения (для физических лиц – по ставке 13, а не 9%) закон №275-ФЗ.
Поэтому налог нужно пересчитать по ставке 13% и разницу с акционеров удержать
Д 75-2 К 68 -- 5590 - нужно было начислить налог на дивиденды (разница 1720 р.)
Д 70 К 68 -- 12831
- нужно было начислить налог на дивиденды(разница
3948 р.)
Список
используемых источников