Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов. Использование работы другого аудитора в соответств

Федеральное государственное образовательное  бюджетное учреждение

высшего профессионального образования

«Финансовый университет при Правительстве  Российской Федерации»

(Финуниверситет)

Тульский филиал Финуниверситета

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по  дисциплине  «Основы аудита»

на тему: «Аудиторская организация, условия  членства в саморегулируемой организации аудиторов. Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28.»

       

 

 

 

 

 

                                            Выполнил: студент  5 курса

                                                    факультета  ФиК

                                                    специальность ФМ

                                                    группы дневной

                                                    Трофименковой А.Г.

                                                     № л.д.10ффд41659

                                           Проверил: Левкина Н.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                 Тула 2012г.

Содержание.

1. Аудиторская организация, условия членства в саморегулируемой организации аудиторов…………………3
2. Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом №28………………………………8
3. Задача. Вариант 8……………………………………………..12
4. Литература…………………………………………………….17

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.Аудиторская  организация, условия членства  в саморегулируемой организации аудиторов.

         Согласно Федеральному Закону  «Об аудиторской деятельности»  307-ФЗ саморегулируемой организацией аудиторов (СРОА) признается некоммерческая организация, созданная на условиях членства с целью обеспечения условий осуществления аудиторской деятельности. Некоммерческая организация приобретает статус СРО аудиторов с даты ее включения в государственный реестр СРОА. Некоммерческая организация включается в государственный реестр СРОА при условии соответствия ее следующим требованиям:

1. Объединения в составе саморегулируемой организации в качестве ее членов не менее 700 физических лиц или не менее 500 коммерческих организаций, соответствующих установленным настоящим Федеральным законом требованиям к членству в такой организации;
2. наличия утвержденных правил осуществления внешнего контроля качества работы членов СРО аудиторов, принятых правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и принятого кодекса профессиональной этики аудиторов;
3. обеспечения СРО аудиторов дополнительной имущественной ответственности каждого ее члена перед потребителями аудиторских услуг и иными лицами посредством формирования компенсационного фонда (компенсационных фондов) саморегулируемой организации аудиторов.

Для осуществления  деятельности в качестве саморегулируемой организации аудиторов некоммерческой организацией должны быть созданы специализированные органы, осуществляющие контроль за соблюдением членами СРО аудиторов требований Федерального закона «Об аудиторской деятельности», стандартов аудиторской деятельности, правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекса профессиональной этики аудиторов и рассмотрение дел о применении в отношении членов саморегулируемой организации аудиторов мер дисциплинарного воздействия.

   На начало 2013 г. в РФ зарегестрировано шесть СРО аудиторов:

• некоммерческое партнерство  «Аудиторская палата России»;
• некоммерческое партнерство «Институт профессиональных аудиторов»;
• некоммерческое партнерство «Московская аудиторская палата»;
• некоммерческое партнерство «Гильдия аудиторов региональных институтов профессиональных бухгалтеров»;
• саморегулируемая организация аудиторов Некоммерческое партнерство «Российская Коллегия аудиторов»;
• Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество».

     Саморегулируемая организация аудиторов наряду с функциями, установленными Федеральным законом «О саморегулируемых организациях», разрабатывает и утверждает стандарты аудиторской деятельности саморегулируемой организации аудиторов, принимает правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, кодекс профессиональной этики аудиторов, разрабатывает проекты федеральных стандартов аудиторской деятельности, участвует в разработке проектов стандартов в области бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности, организует прохождение аудиторами обучения по программам повышения квалификации.

 

 

 

  

 

 

Условия членства в СРОА представлены в таблице 1. [2]

 

Таблица 1

Условия членства в СОА
Требования к членству аудиторских  организаций в саморегулируемой организации аудиторов	Требования к членству аудиторов  в саморегулируемой организации аудиторов
коммерческая организация  может быть создана в любой  организационно-правовой форме, за исключением  открытого акционерного общества, государственного или муниципального унитарного предприятия	наличие квалификационного  аттестата аудитора
численность аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации  на основании трудовых договоров, должна быть не менее трех	безупречная деловая (профессиональная) репутация
доля уставного (складочного) капитала коммерческой организации, принадлежащая  аудиторам и (или) аудиторским организациям, должна быть не менее 51 процента	уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею
численность аудиторов в  коллегиальном исполнительном органе коммерческой организации должна быть не менее 50 процентов состава такого исполнительного органа	уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов
безупречная деловая репутация
наличие и соблюдение правил осуществления внутреннего контроля качества работы
уплата взносов в саморегулируемую организацию аудиторов в размерах и порядке, которые устанавливаются ею
уплата взносов в компенсационный  фонд (компенсационные фонды) саморегулируемой организации аудиторов

 

 

Перечень  документов, необходимых для вступления в САО представлен в таблице 2. [5]

Таблица 2

Документы
Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудиторской организации	Для вступления в члены саморегулируемой организации аудиторов в качестве аудитора
заявление о вступлении	заявление с указанием фамилии, имени, отчества, реквизитов документа, удостоверяющего личность, адреса места жительства (регистрации)
учредительные документы	квалификационный аттестат аудитора
документ, подтверждающий внесение записи о юридическом лице в Единый государственный реестр юридических лиц	письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую (профессиональную) репутацию физического лица, не менее трех аудиторов, сведения о которых включены в реестр аудиторов и аудиторских организаций не менее чем за три года до дня дачи рекомендаций
список аудиторов, являющихся работниками коммерческой организации на основании трудовых договоров, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций, подтверждающими, что включенные в список лица являются аудиторами	справку об отсутствии неснятой или непогашенной судимости за преступления в сфере экономики, а также за преступления средней тяжести, тяжкие и особо тяжкие преступления
список членов коллегиального исполнительного органа коммерческой организации с указанием тех из них, кто является аудитором, либо выписка из реестра аудиторов и аудиторских организаций	документ, подтверждающий внесение записи об индивидуальном предпринимателе в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей, - для физического лица, являющегося индивидуальным предпринимателем
список учредителей (участников) коммерческой организации, являющихся аудиторами и аудиторскими организациями, с приложенными к нему выписками из реестра аудиторов и аудиторских организаций	иные документы, предусмотренные правилами приема физических лиц в члены саморегулируемой организации аудиторов
письменные рекомендации, подтверждающие безупречную деловую репутацию коммерческой организации
один экземпляр утвержденных правил осуществления внутреннего контроля качества работы
иные документы, предусмотренные правилами приема коммерческих организаций в члены саморегулируемой организации аудиторов

 

     Саморегулируемая организация аудиторов не может являться членом другой саморегулируемой организации аудиторов.

     В случае, если членами саморегулируемой организации аудиторов являются физические лица и (или) организации, не являющиеся соответственно аудиторами и аудиторскими организациями, в деятельности органов управления такой организации должна быть обеспечена независимость аудиторов и аудиторских организаций при осуществлении ими функций, непосредственно связанных с аудиторской деятельностью.

    Члены  постоянно действующего коллегиального  органа управления и специализированных  органов саморегулируемой организации аудиторов могут совмещать исполнение этих функций с аудиторской деятельностью (с участием в аудиторской деятельности).

    Независимые  члены постоянно действующего  коллегиального органа управления  саморегулируемой организации аудиторов должны составлять не менее одной пятой числа членной этого органа.

 

Использование работы другого аудитора в соответствии с федеральным стандартом № 28

С развитием  рынка и интеграционных процессов  в экономике разных стран появилась  необходимость унификации аудита в  международном масштабе. Стала очевидна потребность в разработке единых требований.

Основная  цель аудиторских стандартов – обеспечить всех аудиторов и пользователей аудиторских услуг единообразным пониманием основных принципов аудита, прав и обязанностей аудиторов, методов и приемов формирования и выражения независимого аудиторского мнения. Стандарты служат основанием для оценки качества проведения аудита и определения ответственности аудиторов при недобросовестном выполнении проверки. На основе стандартов формируются программы для подготовки аудиторов. [1]

Правило (стандарт) № 28 введено  Постановлением Правительства Российской Федерации от 25.08.2003 г. № 523.

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности, разработанное с учетом международных  стандартов аудита, устанавливает единые требования для случаев, когда аудиторская  организация или индивидуальный аудитор (далее - аудитор) при подготовке аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица использует результаты работы другого аудитора, который проверяет финансовую информацию, предоставленную одним или несколькими подразделениями и включенную в финансовую (бухгалтерскую) отчетность аудируемого лица. [8]

Настоящее федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности не применяется: в случае, если два  и более аудитора назначаются  в качестве совместных аудиторов; в  отношениях аудитора с аудитором, проводившим  аудит финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица за предыдущий отчетный период; в случае, если основной аудитор считает, что финансовая (бухгалтерская) отчетность подразделений является несущественной по отношению к финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица. [2, ст. 1]

Основному аудитору при использовании  результатов работы другого аудитора необходимо определить, как работа другого аудитора повлияет на проведение аудита. [2, ст. 2]

Основной аудитор отвечает за подготовку аудиторского заключения по финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица в случае, если такая финансовая (бухгалтерская) отчетность включает финансовую информацию по одному или нескольким подразделениям, которые проверяются другим аудитором. [2, ст. 3]

Другой аудитор не является основным и несет ответственность  за подготовку аудиторского заключения по финансовой информации подразделения, включенной в финансовую (бухгалтерскую) отчетность, проверяемую основным аудитором. Основной аудитор и другой аудитор  не всегда являются участниками одного договора оказания аудиторских услуг. [2, ст. 4]

Назначение в  качестве основного аудитора

Аудитор определяет, является ли его собственное участие в  аудите достаточным для того, чтобы  действовать в качестве основного  аудитора. В связи с этим основной аудитор учитывает: существенность части финансовой (бухгалтерской) отчетности, проверяемой основным аудитором; знание основным аудитором особенностей деятельности подразделений; риск существенных искажений  в финансовой (бухгалтерской) отчетности подразделений, проверяемых другим аудитором; состав и объем дополнительных процедур, которые предписаны настоящим  федеральным правилом (стандартом) в отношении подразделений, аудируемых другим аудитором, и результатом которых является значительное участие основного аудитора в таком аудите. [2, ст. 6]

 

 

 

 

 

 

 

 

Процедуры, выполняемые  основным аудитором

При планировании использования  работы другого аудитора основной аудитор  должен оценить профессиональную компетентность другого аудитора в зависимости  от конкретного поручения. Основной аудитор выполняет процедуры  для получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств того, что работа другого аудитора адекватна  целям основного аудитора в зависимости  от конкретного поручения. [2, ст. 7]

Основной аудитор информирует  другого аудитора: о требованиях  независимости как в отношении  аудируемого лица, так и в отношении подразделения с получением письменного заявления, подтверждающего соблюдение подразделением этих требований; об использовании результатов работы другого аудитора и аудиторского заключения.; о требованиях к ведению бухгалтерского учета, проведению аудита и составлению финансовой (бухгалтерской) отчетности с получением письменного заявления, подтверждающего соблюдение этих требований. [2, ст. 9]