Аудиторская программа по товарным операциям

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 19 Февраля 2013 в 17:19, контрольная работа

Описание

Например, задача аудита с идентификатором 600 1100 1 предполагает проверку достоверности данных бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности по операциям продажи товаров по договору купли-продажи. 600 1100 2 означает, что аудитору следует провести проверку соблюдения нормативных актов, определяющих порядок осуществления хозяйственных операций продажи товаров по договору купли-продажи. 600 1100 3 – анализ эффективности и целесообразности продажи товаров по договору купли-продажи.

Скачать (30.50 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Работа состоит из 1 файл

Tovarnye_operatsii.doc

— 230.00 Кб (Скачать документ)

Риск СВК (РСВК) = 100% - уровень эффективности и надежности СВК на втором этапе =8,33%

Риск необнаружения=90% (т.к. РХД и РСВК - низкие)

Риск существенного искажения финансовой (бухгалтерской) отчетности (РСИО) =13%*8,33%*90%=1%

При проведении аудиторской проверки аудитор должен проверить практически все документы аудируемой организации, но для этого потребовалось бы очень много времени. Поэтому для формирования аудиторского мнения о достоверности бухгалтерской отчетности аудитор применяет выборку.

Начиная с номера документа 100, заканчивая - 800, выберем 10 документов методом случайной выборки, случайное число находится на пересечении 7 столбца и 5 строки.

НД=(ЗК-ЗН)*СЧ+ЗН

Порядковый номер элемента выборки	Случайное число	Порядковый номер, подлежащий отбору(НД)
1	0,59078	514
2	0,83824	687
3	0,3783	365
4	0,02806	120
5	0,24068	268
6	0,97622	783
7	0,29322	305
8	0,16799	218
9	0,54297	480
10	0,52754	469

5. Анализ предлагаемых в специальной литературе и на практике вариантов плана и программы аудита.

План аудита товарных операций.

Проверяемая организация
Период проверки
Число человеко-часов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Планируемые виды	Период проведения аудита	Исполни-	Рабочие
работ	Период проведения аудита	тель	документы
1. Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
2. Аудит поступления и выбытия товарно-материальных ценностей
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы

Программа аудита товарных операций.

	Планируемые виды	Период проведения аудита	Исполни-	Рабочие
	работ	Период проведения аудита	тель	документы
1	Аудит учета и сохранности товарно-материальных ценностей
1,1	Проверка правильности организации материальной ответственности:
1,2	Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учетов
1,3	Проверка ведения книги покупок, книги продаж, книги регистрации счетов-фактур
1,4	Проверка правильности отражения результатов инвентаризации.
2	Аудит поступления и выбытия товарно-материальных ценностей
2,1	Проверка полноты оприходования товаров
2,2	Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по учету поступления товаров
2,3	Проверка наличия и правильности оформления первичных документов по операциям реализации товаров покупателям
2,4	Проверка правильности отражения операций по поступлению и реализации товаров
2,5	Проверка правильности формирования оптовых цен на товары, подлежащие гос. Регулированию
2,6	Проверка правомерности применения торговых скидок
	Руководитель аудиторской организации
	Руководитель аудиторской группы

План, который предложен в литературе не отличается от плана, предложенного мной. Что касается программы, то моя программа более четко выявляет те процедуры , которые необходимо выполнить.

6. План , программа и процедуры аудита товарных операций.

План аудита товарных операций.

Проверяемая организация ООО "ПокерСтар"
Аудиторская организация ООО «АудиторНН»
Проверяемый период 01.01.2012 – 31.12.2012
Количество человека – часов 100
Руководитель аудиторской группы Иванов И.И.
Планируемый уровень существенности 70 000 руб.
Планируемый аудиторский риск 1%

ПН	Планируемые работы	Период выполнения	Исполнитель
1	Аудит поступления товаров	01.12.12 - 15.12.12	Петров П.П.
2	Аудит наличия товаров	16.12.12 - 21.12.12	Сизов С.С.
3	Аудит выбытия товаров	22.12.12 - 28.12.12	Уваров У.У.

Руководитель аудиторской организации Хохлов Х.Х. Хохлов Х.Х. Руководитель аудиторской проверки Иванов И.И. Иванов И.И. Аудитор Петров П.П. Петров П.П. Аудитор Сизов С.С. Сизов С.С. Аудитор Уваров У.У. Уваров У.У.

Программа аудита товарных операций.

ПН	Планируемые процедуры	Исполнитель	Дата
1	Аудит поступления товаров	Петров П.П.	01.12.12 - 15.12.12
2	Продажа по договорам купли-продажи	Петров П.П.	01.12.12 - 03.12.12
3	Продажа по договору мены	Петров П.П.	04.12.12 - 06.12.12
4	Продажа по договорам посредническим	Петров П.П.	07.12.12 - 09.12.12
5	Продажа на торгах	Петров П.П.	10.12.12 - 13.12.12
6	Безвозмездно полученного	Петров П.П.	14.12.12 - 15.12.12
7	Аудит наличия товаров	Сизов С.С.	16.12.12 - 21.12.12
8	Продажа по договорам купли-продажи	Сизов С.С.	16.12.12 - 17.12.12
9	Продажа по договору мены	Сизов С.С.	18.12.12 - 19.12.12
10	Продажа по договорам посредническим	Сизов С.С.	18.12.12 - 19.12.12
11	Продажа на торгах	Сизов С.С.	20.12.12 - 21.12.12
12	Безвозмездно полученного	Сизов С.С.	20.12.12 - 21.12.12
13	Аудит выбытия товаров	Уваров У.У.	22.12.12 - 28.12.12
14	Продажа по договорам купли-продажи	Уваров У.У.	22.12.12 - 23.12.12
15	Продажа по договору мены	Уваров У.У.	24.12.12 - 25.12.12
16	Продажа по договорам посредническим	Уваров У.У.	26.12.12 - 27.12.12
17	Продажа на торгах	Уваров У.У.	26.12.12 - 27.12.12
18	Безвозмездно полученного	Уваров У.У.	28.12.12 - 28.12.12
Руководитель аудиторской организации Хохлов Х.Х. Хохлов Х.Х. Руководитель аудиторской проверки Иванов И.И. Иванов И.И. Аудитор Петров П.П. Петров П.П. Аудитор Сизов С.С. Сизов С.С. Аудитор Уваров У.У. Уваров У.У.

Процедуры аудита товарных операций.

Работа аудита		Приемы и процедуры аудита	Источники аудиторских доказательств
Наименование	Код	Приемы и процедуры аудита	Нормативные документы	Документы аудируемого лица
Аудит приобретение товаров по договору купли-продажи	600 1100 1; 600 1100 2;600 1100 3	Нормативная проверка правильности оформления договоров на приобретение товаров	ГК РФ, ст 454	Договоры
		нормативная проверка правильности отражения операций по приобретению товаров по договору купли-продажи в первичных документах	ПостановлениеГоскомстата РФ от 25.12.1998 N 132 "Альбом унифицированных форм первичной учетной документации по учету торговых операций"	Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), договоры
		Проверка законности операций связанных с поступлением товаров	-	инструкции, постановления
		Нормативная проверка правильности отражения товарных операций по приобретению товаров по договору купли-продажи на счетах бух учета	План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция по его применению, утв. Приказом Минфина РФ от 31.10.2002 № 94Н. Сч 41,44,90	Рабочий план счетов, журнал хозяйственных операций
		Нормативная проверка правильности отражения операций по приобретению товаров по договору купли-продажи в формах отчетности	О формах бухгалтерской отчетности организации., утв. Приказом Минфина РФ от 22.07.03 № 67Н	Бухгалтерский баланс, Приложение к бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках
		Синтаксическая проверка первичных учетных документов, регистров бух учета и форм отчетности по операциям, связанным с приобретением товаров по договору купли-продажи	Федеральный закон от «О бухгалтерском учете»: 21.11.1996 г. №129-ФЗ 4. Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ: Приказ Минфина РФ от 29.07.98 № 34-Н. (с изменениями от 24.03.00 № 31 –Н)	Первичные документы (накладные, счета-фактуры), учетные регистры, формы отчетности
		Арифмитическая проверка первичных учетных документов, регистров бух учета и форм отчетности по операциям, связанным с приобретением товаров по договору купли-продажи	-	Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), учетные регистры, формы отчетности
		Встречная проверка первичных учетных документов, регистров бух учета и форм отчетности по операциям, связанным с приобретением товаров по договору купли-продажи	-	Первичные документы (накладные, доверенности, счета-фактуры), учетные регистры, формы отчетности
		Проверка полноты оприходования поступивших товаров	-	Платежно-расчетн. Документы
		Проверка наличия и правильность оформления продажи товаров	-	Журнал кассира- операциониста, кассовая книга, отчет ККМ
		Проверка законности операций связанных с реализацией товаров	-	инструкции, постановления
		Проверка соответствия отчетов инвентаризации данным бухгалтерского учета	-	ИНВ-2 «Инвентаризационный ярлык», ИНВ-3 «Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей»

Руководитель аудиторской организации Хохлов Х.Х. Хохлов Х.Х. Руководитель аудиторской проверки Иванов И.И. Иванов И.И.

7. Контрольный пример и анализ результатов выполнения процедур аудита.

Контрольный пример и анализ результатов выполнения процедур аудита.

В ходе аудита был использован ряд процедур, запланированных в программе аудита, с целью формирования выводов о правильности, полноте и реальности отражения в бухгалтерском учете товарных операций. Для иллюстрации контрольного примера выполнения процедур аудита товарных операций, аудитором проведена встречная проверка первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета и отчетности. В ходе проверки было выявлено, что в счет-фактуре № 177 не написана сумма НДС. В Товарной накладной № 200 отсутствует подпись главного бухгалтера.

8. Типичные ошибки в совершении, бухгалтерском учете и налогообложении товарных операций.

В ходе работы аудитора, было выяснено, в первичном учетном документе отсутствует подпись главного бухгалтера, организации отпустившей товар. В счет - фактуре, не написана сумма НДС. Других нарушений, противоречащих критериям оценки, выявлено не было.

Информация о работе Аудиторская программа по товарным операциям