Аудиторская проверка движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках

 

 

ФЕДЕРАЛЬНАЯ СЛУЖБА ИСПОЛНЕНИЯ НАКАЗАНИЙ

АКАДЕМИЯ ПРАВА  И УПРАВЛЕНИЯ

 

Институт подготовки государственных  и муниципальных служащих

Кафедра бухгалтерского учета, анализа, финансов и налогообложения

 

 

 

 

 

 

Курсовая работа по аудиту

                                        на тему:

«Аудиторская проверка движения денежных средств на расчетных и других счетах в банках».

 

 

 

 

 

     Выполнила:  студентка 551 группы

       Шпигалева Т.Н.

   Проверила:  Начальник кафедры

                                 БУ АФН,к.э.н.,доцент,

                                полковник вн. службы

                                   Мишанова Е.В.

 

 

 

Рязань 2012

Содержание

Введение………………………………………………………………………….3

1.Аудит денежных средств  на расчетных счетах в банках……………………..5

1.1. Программа проведения  проверки операций по счетам  в банках………5

1.2Проверка состояния учета и контроля за операциями на расчетном

 счете в банке…………………………………………………………………….8

1.3. Типичные ошибки при  проведении аудита денежных средств на расчетном счете…………………………………………………………………12

2.Аудит кассовых операций……………………………………………………14

2.1Программа проведения  проверки кассовых операций………………….14

2.2Аудиторская проверка  кассовых операций……………………………….18

2.3Типичные ошибки………………………………………………………..…22

Заключение…………………………………………………………………….…25

Список используемой литературы……………………………………………27

Приложения………………………………………………………………….…28

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Все предприятия, осуществляя  производственную и хозяйственную  деятельность, вступают во взаимоотношения  с другими предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия  и отдельными лицами. Эти взаимоотношения  основаны на различных денежных расчетах в процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

Все расчеты по выполнению обязательств и предъявлению требований осуществляются через учреждения банков. Расчеты наличными деньгами между  предприятиями носят ограниченный характер и строго регламентированный.

Актуальность данной курсовой работы заключается в том, что в условиях рыночной экономики следует исходить из принципа - умелое использование денежных средств может приносить предприятию дополнительный доход, и следовательно, необходимо постоянно думать о рациональном вложении временно свободных денежных средств для получения дополнительной прибыли. Как раз аудит позволяет контролировать операции с денежными средствами, и что особо важно, выявлять резервы повышения эффективности работы с денежными средствами.

Постоянно совершающийся  кругооборот хозяйственных средств  вызывает непрерывное возобновление  многообразных расчётов. Правильная организация расчетных операций обеспечивает устойчивость оборачиваемости  средств организации, укрепление в  ней договорной и расчетной дисциплины и улучшение ее финансового состояния.

Денежные средства – это  финансовые ресурсы организации, самые  высоко ликвидные активы, возможные  обеспечить выполнение обязательств любого уровня и вида. От их наличия зависит  своевременность погашения кредиторской задолженности предприятия.

В данной курсовой работе рассмотрены вопросы аудита денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах.

При кажущейся простоте учета  денежных расчетов и кассовых операций, тем не менее, многие практические работники  допускают грубые нарушения действующих  правил учета и расчетов наличными  деньгами. Это порой оборачивается  для предприятия значительными  финансовыми потерями в виде штрафных санкций. При проведении расчетных  операций банки контролируют соблюдение предприятиями платежной и договорной дисциплины, а также содействуют  применению наиболее целесообразных форм расчетов.

Целью данной работы является составление программы проведения аудиторской проверки кассовых операций и операций по счетам в банках, определение процедур проведения проверки операций с денежными средствами и последовательность их составления.

Для выполнения указанной  цели необходимо в первую очередь  использовать данные первичного учета, кассовые документы, регистры синтетического и аналитического учета.

При изучении указанной темы мною были поставлены следующие задачи:

• Обозначить наиболее важные вопросы, подлежащие изучению на стадии проведения предварительной проверки аудита денежных средств;
• Оценить качество организации внутреннего контроля за движением и сохранностью денежных средств;
• Проверить порядок ведения операций с денежными средствами на предмет соответствия действующему законодательству;

Работа выполнена на основе изучения нормативных документов, статей разных авторов, опубликованных в периодических  изданиях, и практического опыта  проведения аудиторских проверок.

 

1. аудит денежных средств на  расчетных счетах в банках

1.1. Программа проведения  проверки операций по счетам  в банках

Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии  и движении денежных средств в валюте РФ на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.

По дебету счетов 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счетов 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации. Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).

Операции по расчетному счету  отражаются в бухгалтерском учете  на основании выписок кредитной  организации и приложенных к  ним денежно-расчетных документов.

Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому  расчетному счету.

Информационная база, используемая аудитором при проверке операций по счетам в банке, включает:

- основные нормативные  документы, регулирующие порядок  проведения операций на расчетном  счете в банках и бухгалтерский  учет этих операций, а именно:

1. Сведения о расчетных  счетах в банках и иных кредитных  учреждениях, действующих на территории  Российской Федерации.

2. Отчет о движении  денежных средств 

- приказ об учетной  политике организации;

- регистры синтетического  учета операций на счетах в  банке:

1. Главную книгу.

2. Журнал-ордер № 2 по  кредиту счета 51 «Расчетный счет».

3. Ведомость № 2 по дебету 51 «Расчетный счет».

- первичные документы,  оформляющие операции по счетам  в банке :

1. Договор на расчетно-кассовое  обслуживание с банком.

2. Выписки по лицевым  счетам.

3. Платежные поручения.

4. Мемориальные ордера.

5. Платежные требования-поручения.

6. Приходные кассовые  ордера.

7. Расходные кассовые  ордера.

По приказу об учетной  политике аудитор знакомится:

- с рабочим планом счетов, используемых для отражения операций  по счетам в банке;

- документооборотом (графиком  документооборота) первичных документов, связанных с учетом денежных  средств на счетах в банке;

- перечнем лиц, которым  предоставлено право подписи  денежных и расчетных документов  по операциям на счетах в  банке.

Перед проведением проверки составляется примерный перечень процедур для определения качества внутреннего  контроля в организации:

Для проведения проверки расчетных  и валютных счетов:

1. Получить полный список используемых расчетных и валютных счетов во всех  банках;
2. Получить список размещенных депозитов с указанием сумм начисляемых процентов, сроков размещения и начисленных процентов на дату составления баланса; 
3. Выверить остатки по счетам в банках на дату составления баланса и провести анализ выявленных расхождений;
4. Разослать в банки клиента письма с просьбой о подтверждении размера остатков на счетах, а также о предоставлении информации о наличии и величине выданных банками клиенту кредитов, сумме начисленных процентов, обязательствах по залогам;
5. Проверить соответствие сумм по выпискам банка суммам, указанным в приложенных к ним первичных документах (выборка);
6. Проверить правильность и полноту зачисления денежных средств, сданных в банк наличными.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2.Проверка состояния  учета и контроля за операциями на расчетном счете в банке

 

Аудиторская проверка операций по счетам в банке начинается с  того, что аудитор знакомится со сведениями о расчетных счетах в  банках, приложенными к налоговой  отчетности. При этом он устанавливает  количество и номера счетов, открытых в банках; наименования банков. Эти  данные нужны для проверки наличия  банковских выписок по всем счетам и регистров синтетического учета  по каждому счету.

Затем аудитор определяет юридические основы взаимоотношений  организации и банка, проверяет  соответствие договора банковского  счета (договора на банковское обслуживание) нормам Гражданского кодекса РФ.

Проверка документального  оформления операций по счетам в банке

Операции по зачислению и  списанию денежных средств со счетов в банке оформляют первичными документами, формы и порядок заполнения которых установлены инструктивными указаниями Центрального банка РФ. К таким документам относятся:

- выписки банка с приложенными  утвержденными банком формами  расчетно-платежных документов: платежное  поручение, платежное требование, платежное требование-поручение,  платежный ордер, инкассовое поручение  (распоряжение), заявление на взнос  наличных денег на расчетный  счет, бланк денежного чека на  снятие наличных денег с расчетного  счета, поручение на обязательную  продажу валюты, поручение на  покупку валюты, распоряжение резидента  о переводе купленной валюты  и др.;

- первичные документы,  прилагаемые к расчетным банковским  документам и обосновывающие  правомерность совершаемых операций.

Аудитор проверяет правильность оформления документов, проводит арифметическую проверку документов и проверку на законность совершаемых по банковским счетам хозяйственных операций .

Особое внимание аудитор  должен уделить операциям по бесспорному (безакцептному) списанию банком денежных средств. Это возможно лишь на основании решения суда, прямого указания закона, договора клиента с банком.

Операции по счетам в банке  могут быть приостановлены согласно ст.76 Налогового кодекса РФ для обеспечения  решения о взыскании налога или  сбора. Указанное ограничение не распространяется на платежи, очередность  исполнения которых в соответствии с гражданским законодательством  РФ предшествует исполнению обязанности  по уплате налогов. Приостановление  операций по счетам действует с момента  получения банком решения налогового органа о приостановлении таких  операций и до отмены этого решения.

Для подтверждения достоверности  бухгалтерской отчетности нужно  проверить соответствие ее показателей  данным синтетического и аналитического учета и выпискам банка

Таким образом, в ходе аудита операций по счетам в банке осуществляются следующие процедуры:

- проверка соответствия  произведенных операций нормативным  документам и законодательным  актам, действующим на территории  РФ;

- проверка подлинности  представленных к проверке документов, приложенных к выпискам, подтверждающих  операции;

- арифметическая проверка  правильности выведения остатков  на конец дня и подсчета  оборотов по приходу и расходу  денежных средств в регистрах по учету денежных средств в банке;

- проверка соответствия  записей в выписках банка и  регистрах бухгалтерского учета,  регистрах бухгалтерского учета  и Главной книге, а также  сальдо по Главной книге и  статей баланса.