Аудиторская выборка

      Таким образом, в результате аудиторской  проверки расчетов с подотчетными лицами может быть выдано безусловно-положительное аудиторское заключение, состоящее в том, что

      1 Был проведен аудит правильности  отражения в бухгалтерском учете  ООО «Приоритет» расчетов с  подотчетными лицами за 2004 финансовый  год. Документы для проверки подготовлены исполнительным органом 000 «Приоритет» в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 1996 г №129 ФЗ и «Порядком ведения кассовых операций»

      2  Ответственность за подготовку  прилагаемой бухгалтерской отчетности несет исполнительный орган 000 «Приоритет» Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных аспектах данной отчетности на основании данных проведенного аудита

      3 Аудит был проведен в соответствии  с Законом «Об аудиторской деятельности» Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить достаточную уверенность в том, что бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет» соответствует действующему в 2004 году законодательству и не содержит существенных искажений Аудит включал проверку на сплошной основе первичных документов и регистров бухгалтерского учета в разрезе расчетов с подотчетными лицами за 2004 г.. Проведенный аудит дает достаточные основания для того, чтобы высказать мнение о достоверности предоставленных документов, отражающих учет на предприятии расчетов с подотчетными лицами.

      4  В результате проведенной проверки  можно сделать вывод о том,  что бухгалтерский учет расчетов  с подотчетными лицами соответствует  нормам действующего законодательства, регламентирующего данных раздел учета, по состоянию на 1 января 2005 г.

      Заключение

      В заключении можно сдать выводы о  том, в процессе написания работы были достигнуты цели и задачи, поставленные во введении к данной работе и отражающие актуальность данной темы.

      А именно рассмотрены основы бухгалтерского учета расчетов с подотчетными лицами. Определены основные направления расходования подотчетных сумм: на хозяйственные  нужды, на командировочные и представительские  расходы.

      Рассмотрены основные первичные документы и нормативные акты, применяемые в оформление расчетов с подотчетными лицами в бухгалтерском учете.

      Основным  первичным документом, отражающим расчеты  с подотчетными лицами, является авансовый  отчет. Бухгалтерский учет расчетов с подотчетными лицами ведется на активно-пассивном счете 71.

      Основные  ошибки, возникающие на предприятиях при оформлении расчетов с подотчетными лицами, связаны с несоблюдением  норм оформления оправдательных документов, подтверждающих расходы подотчетного лица; отсутствием необходимых первичных документов регламентирующих суммы произведенных расходов, а также правомерности подотчетного лица совершать данные расходы, что ведет к сознательным или случайным ошибкам в определении налогооблагаемой базы при расчете налогов на прибыль, НДС, НДФЛ и ЕСН.

      В процессе написания работы было подтверждено, что расчеты с подотчетными лицами охватывают значительные объемы хозяйственной  деятельности предприятия. В силу того, что правильность ведения данного  участка бухгалтерского учета в конечном итоге отражается на величине налогов, уплачиваемых предприятием. актуальность данной темы выходит за рамки одного предприятия, т.к. касается бюджета государства.

      В работе рассмотрен порядок проведения аудита расчетов с подотчетными лицами, который включает в себя следующие стадии: ознакомление аудитора с состояние учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии; проверка предоставленных документов  по расчетам и по содержанию; оформление итогов аудиторской проверки.

      Рассмотрен  набор контрольных процедур для выявления возможных нарушений или злоупотреблений при учете расчетов с подотчетными лицами.

      В практической части работы был проведен аудит расчетов с подотчетными лицами в ООО «Приоритет», основная сфера  деятельности которого является оптовая торговля инструментами.

      В процессе аудита была проведена сплошная аудиторская проверка первичной  документации и данных регистров  бухгалтерского учета расчетов с  подотчетными лицами за 2004 год.

      В результате проведения проверки не было выявлено нарушений действующего за проверяемый период законодательства и было принято решение о выдаче безусловно положительного аудиторского заключения.

      В качестве рекомендации ООО «Приоритет»  можно предложить сохранение существующего  состояния учета в будущем году, для повышения оперативности получения информации об изменениях в законодательстве приобрести электронную правовую систему.

      Список использованной литературы

1. Налоговый Кодекс РФ, Часть 2 от 5 августа 2000 г., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
2. Трудовой Кодекс РФ от 30 декабря 2001 № 197-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 1.04.2005
3. Федеральный закон «О бухгалтерском учете».от 21.11.96 N 129-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
4. Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» от 10.12.2003 № 173-ФЗ, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
5. Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации от 22.09.93 № 40, правовая система «Гарант, по состоянию на 01.04.2005
6. План счетов бухгалтерского учета, Постановление от 31 октября 2000 г., № 94н с изм. и доп., правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
7. Указания Центрального Банка РФ от 14.11.01 № 1050-У, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
8. Положение Банка России от 22.06.97 № 62, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
9. Инструкция Банка России от 27.02.95 № 27, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
10. Постановление правительства РФ от 08.02.02 № 93, правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
11. ПБУ 3/2000 от 10 января 2000 г. «Учет активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте», правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
12. ПБУ 10/99 от 06.05.99 № 33н «Расходы организации», правовая система «Гарант», по состоянию на 01.04.2005
13. Алборов Р.А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК: Учебно-практическое пособие. — М.: Дело и сервис, 2001. — 464 с.
14. Андреев В.Д. Внутренний аудит: Учеб.пособие для студентов. –М.: 2003
15. Ареис Э.А., Лоббек Дж. К. Аудит, 2003, - 560
16. Арефкина Е И. Правовые основы бухгалтерского и налогового учета и аудита в Российской Федерации: Учебное  особие для студентов вузов. – М.: 2004
17. Аудит: Учебник/ Под ред. Подольского В.И. — М.: Аудит, 2003. — 432 с.
18. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. — 4 изд., перераб. и доп. — М.: ФИЛИНЪ, 2003. — 528 с.
19. Бухгалтеру и аудитору: Справочное пособие, Т.1,2 — СПб, 2005
20. Воронов В.В. и др. Общий аудит. Законодательная и нормативная база, практика, рекомендации и методика осуществлени — М.: Международная школа управления «Интенсив» РАГС, Издательство «ДИС», 2004 г. — 544 с.
21. Ефремова А.А. Типичные бухгалтерские ошибки. – М.: ФБК-Пресс, 2005, - 263с.
22. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту — 2-е изд. М.: ИНФРА, 2004
23. Кирилишин И.М. Расчеты по командировкам. Анализ типичных ошибок и нестандартных ситуаций// Главбух — 2004 — № 9
24. Клонотовская С.Г., Чепуренко А.В. Актуальные вопросы учета и налогообложения расходов по загранкомандировкам// Главбух -–2004 — № 8
25. Максимова Л.Н. Типичные нарушения при осуществлении расчетов с подотчетными лицами// Главбух — 2005 — № 2
26. Международные стандарты аудита: Учеб.пособие / под ред. С.В.Панкова. – М.: «Финансы и статистика», 2003
27. Сотникова Л. Аудит хозяйственных операций: методы и процедуры// Аудит и налогоообложение — 2004 — № 8
28. Табалина С.А. Аудит. Современная методика: Проверка разделов отчетности согласно МСА и федеральных Профессиональных стандартов аудиторской деятельности. – М.: 2004
29. Талье И.К и др. Операции по счетам 71 и 73 — М.: Информационно-издательский дом «ФИЛИНЪ», 1996. — 112 с.
30. Харченко О.Н., Катуша С.А., Федорова И. Аудит: Поактикум: Учебное пособие. – М.: Кнорус, 2005
31. Шеремет А.Д. Аудит: Учеб.для студентов вузов. – М: «Финансы и статистика», 2003

      Приложение 1

Вопросник для сбора информации при составлении программы аудиторской проверки расчетов с подотчетными лицами 

      По  результатам опроса ответственных  работников проверяемого предприятия по вышеназванному вопроснику аудитор может сделать следующие выводы:

4. Внутренний контроль за расходованием и целевым использованием денежных средств из кассы предприятия ослаблен отсутствием на предприятии установленного приказом руководителя круга лиц, которым могут быть выданы деньги на хозяйственные нужды.
5. В нарушение п. 11 Порядка ведения кассовых операций в РФ  (Утвержден Решением Совета Директоров Центрального Банка России от 22 сентября 1993 г. N 40) лицам, не отчитавшимся за полученные ранее подотчетные суммы, выдаются новые авансы.
6. Приказы о направлении работников в командировку не оформляются — следует проверить не допускается ли под видом командировочный расходов скрытое авансирование работников предприятия.
7. В нарушение Порядка ведения кассовых операций суточные, возмещаемые сверх норм работникам предприятия, не облагаются подоходным налогом. Кроме того, со сверхнормативных суточных необходимо начислить взносы в Пенсионный фонд, Фонд обязательного медицинского страхования и Фонд занятости населения.
8. В нарушение Главы 21 Налогового Кодекса РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет командировочных сумм в пределах норм и сверх норм не ведется.
9. В нарушение Главы 25 Налогового Кодекса РФ «Налог на прибыль организаций» сметы представительских расходов не разрабатываются и не утверждаются руководителем предприятия.
10. В нарушение Главы 25 НК РФ «О налоге на прибыль организаций» и Главы 21 НК РФ «О налоге на добавленную стоимость» для целей налогообложения учет представительский расходов в пределах норм и сверх норм не ведется.
11. В нарушение Порядка ведения кассовых операций выдача денег под отчет на расходы, связанные со служебными командировками, производится в суммах, превышающих необходимые.

      Приложение 2

Карточка проверка по форме расчетов с подотчетными лицами