Аудиторский риск

 

Федеральное агентство по образованию

Новокузнецкий филиал институт

Государственного  Образовательного Учреждения

высшего профессионального  образования

«Кемеровский  государственный университет»

 

Кафедра бухгалтерского учета и аудита

 

                              Выполнил:

                                                                    

 

 

Контрольная работа

По дисциплине: «Аудит»

На тему: «Аудиторский риск»

                                                         

 

                                                           Проверил:

                                                                                  Старший преподаватель

                                                                   

 

Контрольная работа

«защищена/не защищена»                                                                                               ^{ненужное зачеркнуть}

______________________

^{подпись руководителя}

«___» __________ 2011г.

 

Новокузнецк, 2011

 

Содержание.

Введение..............................................................................................................3

1Теоретическая часть..............................................................................................4

1.1Понятие аудиторского  риска.................................................................4

1.2 Приемлемый аудиторский  риск.............................................................4

1.3 Внутрихозяйственный риск....................................................................6

1.4 Риск контроля..........................................................................................7

1.5 Риск необнаружения...............................................................................8

Заключение.............................................................................................................10

Список использованных источников...................................................................12

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение.

Под термином «аудиторский риск» понимается риск (вероятность, угроза) выражения аудитором ошибочного аудиторского мнения в случае, когда  в финансовой (бухгалтерской) отчетности содержатся существенные искажения.

Федеральное правило (стандарт) аудиторской деятельности №8 «Оценка  аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом», утвержденное постановлением Правительства РФ от 04 июля 2003 г. №405, которое разработано с учетом Международных стандартов аудита, устанавливает единые требования к пониманию аудиторского риска и его составных частей.

Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы  в ходе аудита оценить аудиторский  риск и разработать аудиторские  процедуры, необходимые для снижения данного риска до приемлемо низкого  уровня

 

 

 

 

 

 

 

 

1 Теоретическая  часть.

1.1Понятие аудиторского риска

«Риск аудитора (аудиторский риск) означает вероятность наличия в бухгалтерской отчетности экономического субъекта невыделенных существенных ошибок и (или) искажений после подтверждения ее достоверности или вероятность признания существенных искажений в ней, в то время как на самом деле такие искажения отсутствуют.

Аудитору следует использовать свое профессиональное суждение, чтобы  оценить аудиторский риск и разработать  аудиторские процедуры, необходимые  для снижения данного риска до приемлемо низкого уровня.

Аудиторский риск означает риск выражения ненадлежащего аудиторского мнения в случаях, когда в бухгалтерской отчетности содержатся существенные искажения.

Аудиторский риск - это предпринимательский  риск аудитора (аудиторской фирмы), представляющий собой оценку риска  неэффективности аудиторской проверки. Аудиторский риск базируется на оценке риска неэффективности системы  учета клиента, риска неэффективности  системы внутреннего контроля клиента, риска невыявления ошибок клиента  аудиторами» » [2].

1.2 Приемлемый аудиторский риск

«Приемлемый аудиторский риск – субъективно установленный уровень риска, который готов взять на себя аудитор.

Величина приемлемого  аудиторского риска может быть выражена соотношением:

0 ≤  ПАР ≤ 1.

Нулевой риск характеризует  полную уверенность аудитора в том, что финансовая отчетность не содержит существенных ошибок» [1, с.186].

Основные факторы, влияющие на величину приемлемого аудиторского риска:

1)уровень компетентности аудитора;

2)финансовое состояние аудитора;

3)степень доверия внешних  пользователей к финансовой отчетности;

4)масштаб бизнеса клиента;

5)организационно-правовая  форма клиента;

6)форма собственности  и ее распределение в уставном  капитале клиента;

7)характер и сумма обязательств клиента;

8)уровень внутреннего  контроля клиента;

9)вероятность банкротства  у клиента  и т.д.

На основе обследования и  оценки факторов аудитор сможет субъективно  установить уровень риска, утверждая, что финансовая отчетность и после  окончания аудита может содержать  существенные ошибки. В процессе проверки аудитор получает дополнительную информацию о клиенте и может изменять свою оценку приемлемого уровня аудиторского риска.

 

1.3Внутрихозяйственный риск

«Внутрихозяйственный риск – уровень риска, установленный аудитором, отражающий подверженность финансовой отчетности существенным ошибкам...

Величина внутрихозяйственного риска может быть выражена соотношением:

0 < ВХР ≤ 1.

Если принимать во внимание зависимость между внутрихозяйственным  риском и риском необнаружения, а  также планируемым количеством  свидетельств, то внутрихозяйственный  риск обратно пропорционален риску  необнаружения и прямо пропорционален количеству свидетельств»[1, с.187].

Оценивая внутрихозяйственный  риск, аудитор должен учесть:

1)характер бизнеса клиента;

2)честность администрации;

3)мотивы поведения клиента;

4)результаты предыдущего  аудита;

5)проводимый аудит - первоначальный  или повторный;

6)взаимоотношения с дочерними  или зависимыми фирмами;

7)нетрадиционные операции;

8)профессионализм учетного  персонала;

9)сальдо счетов и величину  сумм по статьям отчетности;

10)количество и состав  операций клиента и т.д. 

Далее аудитор должен определить, какой именно из перечисленных факторов важен для конкретного участка  аудита. Большинство аудиторов и при самых благоприятных обстоятельствах устанавливают уровень внутрихозяйственного риска значительно выше 50%, а при наличии обоснованного ожидания существенных ошибок – даже на уровне 100%.

1.4 Риск контроля

«Риск контроля представляет собой оценку аудитором эффективности системы внутрихозяйственного контроля клиента в отношении ее способности предотвращать или обнаруживать ошибки...

Чем эффективнее система  внутрихозяйственного контроля, тем  ниже уровень риска контроля.

Величина риска контроля может быть выражена соотношением:

0 < РК ≤ 1.» [1, с.188].

Риск контроля обратно  пропорционален риску необнаружения, тогда как между риском контроля и количеством подлежащих сбору  свидетельств существует прямая зависимость.

Любой аудитор должен сначала  ознакомиться с системой внутрихозяйственного контроля клиента. Если аудитор устанавливает  риск контроля ниже максимального уровня, т.е. ниже 100%, то он должен:

1)оценить, насколько хорошо  работает система внутрихозяйственного  контроля клиента;

2)протестировать на эффективность  контрольные моменты, структура  которых образует систему внутрихозяйственного  контроля.

«Если аудитор решает не оценивать риск контроля ниже максимального уровня, то он должен установить риск контроля на уровне 100% независимо от фактической эффективности системы контроля, определяющей уровень риска. При этом аудитор, используя модель аудиторского риска, должен учитывать достаточно низкий уровень риска необнаружения (подразумевая высокий уровень внутрихозяйственного риска)»[1, с.189].

1.5 Риск необнаружения

«Риск необнаружения – риск, который аудитор готов взять на себя в той степени, в какой он рискует не обнаружить существенных ошибок в финансовой отчетности при помощи аудиторских процедур, предполагая, что в системе внутрихозяйственного контроля их не смогли обнаружить и исправить. Риск необнаружения исчисляется по трем остальным рискам, входящим в модель аудиторского риска.

Величина риска необнаружения  может быть выражена соотношением:

0 ≤ РН ≤ 1.

Риск необнаружения определяет количество свидетельств, которые аудитор  планирует собрать. При низком уровне риска необнаружения аудитор  не соглашается брать на себя большой  риск невыявления ошибок из-за недостатка свидетельств, поэтому в данном случае необходимо получить большее число свидетельств. Когда аудитор готов взять на себя большой риск, свидетельств требуется меньше» [1, с.189].

Недостатки риска необнаружения:

1)оценки аудитора в  значительной мере субъективны  и в лучшем случае лишь приближенно  отражают реальность;

2)модель аудиторского  риска – модель планирования, поэтому возможности ее использования  при оценке результатов аудита  ограничены.

«После того как  будут  определены все риски и установлен соответствующий план аудита, компоненты внутрихозяйственного риска и риска  контроля не подлежат изменению на основании полученных аудиторских  свидетельств. Если аудиторские свидетельства  покажут, что ошибки, превышающие  допустимую сумму, отсутствуют, то записанная для данного участка учета  сумма принимается. Но если аудиторские  свидетельства покажут наличие  ошибок, превышающих допустимую сумму, то от модели следует отказаться и проделать достаточное количество процедур, чтобы с высокой степенью достоверности идентифицировать и количественно определить существующие ошибки» [1, с.190].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

Аудит всегда произволен от методологии бухгалтерского учета. Это связано с самой сущностью  аудита, поскольку главной целью, главным содержанием и итогом аудиторской проверки остается выражение  профессионального мнения, которое  подтверждает либо опровергает баланс, отчет о прибылях и убытках, бухгалтерскую  отчетность в целом.

Аудиторский риск тесно связан с самой функцией засвидетельствования поскольку аудит - это весьма сложный процесс снижения информационного риска. Практика аудита в его современных формах на Западе, а теперь - и в России всегда преследует две основные цели:

1) снижение информационного  риска. Без достижения этой цели аудит несостоятелен с точки зрения пользователей бухгалтерской отчетности;

2) снижение аудиторских  рисков. Без достижения этой цели аудит несостоятелен и с точки зрения клиентов, и сточки зрения самой аудиторской организации - она может оказаться под угрозой разорения.

Почти всегда одна из целей  бывает достигнута в большей степени, нежели другая. А это в принципе чревато известными расхождениями  в интересах аудиторов и их клиентов.

Определенный баланс указанных  интересов достигается за счет того, что главные усилия аудиторов  направляются на обнаружение только существенных некорректностей. Кроме  того, и администрация экономических  субъектов, и проверяющие их бухгалтерскую  отчетность аудиторы определяют и различают  некоторые рубежи контроля, на которых  существенные некорректности должны быть выявлены и устранены По существу, эти рубежи и представлены в подробно рассмотренных выше моделях аудиторского риска.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список использованных источников.

1 Аудит: Учебник для  вузов / В.И.Подольский, А.А. Савин, 3-е изд., перераб. И доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2000.- 583 с.

2 Аудит: Учебник/ А.Д. Шеремет В.П. Суйц - М.: ИНФА-М, 2006