Аудиторское заключение, его значение

Контрольная работа № 1

Вариант № 19

По предмету аудит

 

Студента курса 5 специальности 080114

Репиной Анны Александровны

Шифр 09-5В8/Р-59

 

Домашний адрес студента:  г. Воркута, ул. Ленина, д. 52, кв. 30.

 

Дата поступления работы в техникум _________________________

Входящий номер ___________________________________________

Оценка работы _____________________________________________

Дата проверки ______________________________________________

         Подпись преподавателя ______________________________________

 

 

 

 

 

 

 

 

1

I Ответьте на вопросы

1. Аудиторское  заключение, его значение.

Отрицательное аудиторское  заключение, его характеристика.

 Аудиторское заключение - официальный документ, предназначенный для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленный в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащий выраженное в установленной форме мнение аудиторской организации или индивидуального аудитора о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Аудиторское заключение, имеет  юридическое значение для всех юридических и физических лиц, органов государственной власти и управления, судебных органов, предназначенных для любых пользователей бухгалтерской отчетности аудируемого лица.

Информация, содержащаяся в  аудиторском заключении, должна быть понятна заинтересованным лицам, т.к. экономические субъекты постоянно сталкиваются с необходимостью принятия управленческих решений, базой для которых являются результаты анализа показателей финансово-хозяйственной деятельности партнеров. Такие показатели берут в первую очередь из бухгалтерской отчетности и об их достоверности судят по аудиторскому заключению о бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение должно составляться в соответствии с требованиями правила (стандарта) № 6 аудиторской деятельности «Аудиторское заключение по финансовой (бухгалтерской) отчетности».

В соответствии с этим правилом (стандартом) под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователям этой отчетности делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом

 

2

и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решении.

Аудиторское заключение должно быть составлено на русском языке» а стоимостные показатели в нем выражены в рублях. Исправления не допускаются.

Аудиторское заключение должно быть подписано руководителем аудитора и лицом, проводившим аудит. Эти подписи должны быть заверены печатью.

Если аудит проводился индивидуальным аудитором, то заключение подписывается только этим аудитором.

Аудиторская организация  обязана передавать свое заключение только «экономическому субъекту.

Аудиторское заключение включает в себя следующие основные элементы:

а) наименование:

6) адресат;

в) сведения об аудиторе;

г) сведения об аудируемом лице;

д) вводная часть:

е) часть, описывающая объем  аудита;

ж) часть, содержащая мнение аудитора;

з) дата аудиторского заключения;

и) подпись аудитора.

По результатам проведенного аудита аудиторская организация  должна выразить свое мнение в аудиторском  заключении.

Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с руководством настолько существенно для финансовой (бухгалтерской) отчетности, что аудитор приходит к выводу, что внесение оговорки в аудиторское заключение не является адекватным для

 

 

3

того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный характер финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Если аудитор выражает любое мнение, кроме безоговорочно  положительного, он должен четко описать все причины этого в аудиторском заключении и, если это возможно, дать количественную оценку возможного влияния на финансовую (бухгалтерскую) отчетность. Как правило, эта информация излагается в отдельной части, предшествующей части с выражением мнения или с отказом от выражения мнения, и может включать ссылку на более подробную информацию (при ее наличии) в пояснениях к финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Отметим обстоятельства, которые  могут привести к выражению мнения, не являющегося безоговорочно положительным.

Иногда ограничения объема работы аудитора могут устанавливаться аудируемым лицом (например, если условия аудиторского задания предусматривают, что аудитор не может выполнять процедуры аудита, которые он считает необходимыми). Если ограничение, предусмотренное условиями задания, таково, что аудитор считает необходимым отказаться от выражения мнения, он обычно не принимается за выполнение такого задания, за исключением случаев, когда выполнение задания вытекает из требований законодательства Российской Федерации. Кроме того, аудитор не должен приниматься за выполнение аудиторского задания, когда такое ограничение препятствует выполнению установленных законодательством Российской Федерации обязанностей аудитора.

Ограничение объема аудита может быть следствием обстоятельств (например, если время назначения аудитора не позволяет ему наблюдать за проведением инвентаризации товарно-материальных запасов). Ограничение объема также возможно, если, по мнению аудитора, учетная документация аудируемого лица отсутствует либо не соответствует требованиям законодательства Российской Федерации или если аудитор не может

 

4

осуществить процедуры аудита, которые считает необходимыми. При  этих обстоятельствах аудитор должен выполнить возможные альтернативные процедуры, чтобы получить достаточные доказательства.

Если ограничение объема работы аудитора требует выражение мнения с оговоркой или отказа от выражения мнения, аудиторское заключение должно включать описание этого ограничения и возможных корректировок финансовой (бухгалтерской) отчетности, которые могли бы оказаться необходимыми, если бы не существовало данного ограничения.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5

2. Проверка правильности  ведения учета общехозяйственных  расходов.

Особое внимание следует  уделить проверке общехозяйственных  расходов, их целесообразности и законности. При их проверке устанавливают:

-    соответствуют ли затраты, отраженные на счете 26, тем затратам, которые должны отражаться на этом счете в соответствии с законодательством РФ;

-    не включены ли в общехозяйственные расходы затраты, подлежащие покрытию за счет специальных фондов;

-    правильность распределения общехозяйственных расходов по видам автоперевозок и другим работам и услугам;

-    состав непроизводительных выплат и расходов (оплата простоев и др.); полноту включения их в затраты, правильность исчисления величины расходов; выявлены ли виновники возникновения непроизводительных расходов.

Аналогично осуществляется проверка затрат по прочим работам и услугам при наличии их в АТП.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6

II Решите задачи.

1. При проверке состояния расчетной дисциплины установлено, что по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по двум организациям числится без движения дебиторская задолженность с сентября 2000 года в сумме 9700 руб. По счету 76 субсчет «Расчеты с депонентами» с июля 1999 г. не востребована депонированная заработная плата в сумме 1540 руб.

Сверки расчетов с дебиторами и кредиторами на предприятии  не производились.

Требу е тс я:

1) Указать источники и способ проверки,

2)  Составить бухгалтерские записи,

3)  Сформулировать аудиторское заключение,

4)  Разработать предложения по устранению выявленных нарушений.

 Решение:

1) Проверка произведена  выборочно: проверены ведомость  № 7, журнал ордер № 16АХ, журнал  ордер № 8, баланс, реестр депонированной  заработной платы.

2) Д91₂-К62 - 9700      Д007 – 9700

Д76₄-К91₁ – 1540

3) Аудиторской фирмой  была произведена проверка состояния  расчетной дисциплины, в ходе которой выявлено, что по счету 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» по двум организациям с сентября 2000 года числится без движения дебиторская задолженность в сумме 9700 руб., а по счету 76₄ «Расчеты с депонентами» с июля 1999 года не востребована депонированная заработная плата в сумме 1540 руб.

В ходе проверки выявлено, что  сверки расчетов с дебиторами и кредиторами  на предприятии не производились, тем  самым нарушены сроки инвентаризации дебиторской и кредиторской задолженности. Сроки устанавливает руководитель, но не реже 1 раза в квартал.

 

7

4) Предложения по устранению  выявленных нарушений:

а) Дебиторскую задолженность  относить на счет 91₂ «Расходы организации» и отражать  на забалансовом счете 007, учитывать в течении 5 лет.

б) Просроченную депонированную заработную плату относить на счет 91₁ «Доходы организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

8

 

2. В соответствии с договором с клиентом аудитором была проведена инвентаризация кассы, проверены кассовые операции, кассовые документы.

Было установлено, что  при утвержденном лимите остатка  денег в кассе в сумме 600 руб. остаток составлял: на 01.09. - 610 руб., на 19.09. - 620 руб., на 01.10. - 615 руб.

В чековой книжке на получение  наличных денег в банке неиспользованный чек № 315782 - был подписан руководителем предприятия, главным бухгалтером, скреплен печатью, но без указания в нем суммы,

Требуется:

I) Указать источники и способы проверки.

2) Составить бухгалтерские записи,

3)  Сформулировать аудиторское заключение,

4)  Разработать предложения по устранению выявленных нарушении.

Решение:

1) Проверка произведена  сплошным способом: проверены касса,  кассовая книга, отчет  кассира,  платежные ведомости, журнал ордер  № 1,баланс № 1, форма № 4 отчета о движении денежных  средств.

3) Аудиторской фирмой  была произведена инвентаризация кассы, в ходе которой было выявлено, что при утвержденном лимите остатка денег в кассе сумма не должна превышать 600 руб. Допущено превышение лимита по кассе на 01.09. -610 руб., на 19.09. – 620 руб., на 01.10. – 615 руб.  Средняя сверхлимитная кассовая наличность составляет 15 руб. В ходе проверки выявлено, что допущено нарушение кассового лимита

В чековой книжке на получение  наличных денег в банке неиспользованный чек № 315782 - был подписан руководителем предприятия, главным бухгалтером, скреплен печатью, но без указания в нем суммы. Допущено нарушение в заполнении чека, не указана сумма Не

 

 

9

разрешается хранить без  указания суммы подписанные чеки. Чек подписывается сразу после  его заполнения.                                                                                                           

  4) Предложения по устранению выявленных нарушений:

а) Соблюдать требования Положения «Порядок ведения кассовых операций»

б) Чек подписывать только после его заполнения.      

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

10

 

Список используемой литературы:

1) Барышников Н.П. Организация  и методика проведения общего  аудита. М. 1998г.

2) Подольский В.И. Аудит.  М., Мастерство, 2002.

3) Правила (стандарты) аудиторской деятельности в РФ.