Бухгалтерская финансовая отчетность на примере сельскохозяйственного потребительского кооператива

Срок представления отчетности за I квартал в налоговые органы – не позднее 30 дней по окончании отчетного периода (п. 51 ПБУ 4/99).

Порядок заполнения новых  форм. В приказе Минфина России №66н не имеется указаний по заполнению новых форм бухгалтерской отчетности, поэтому бухгалтерам придется самостоятельно разбираться в том как заполнять  те или иные статьи бухгалтерской  отчетности.

Для начала определим, чем  новые формы отличаются от прежних  форм бухгалтерской отчетности, которые  были представлены в приказе Минфина  России №67н.

Новая форма бухгалтерского баланса состоит только из одной  таблицы, которая состоит из двух частей – актива и пассива.

Заметьте, что в новой  форме бухгалтерского баланса не включена Справка о наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах. Таким образом, остатки по забалансовым счетам в новых формах бухгалтерского баланса отражать не придется.

В таблице новой формы  бухгалтерского баланса появились  новые графы. Для удобства организация  может пронумеровать графы слева  направо.

Слева от графы «Наименование  показателя» (графа 2) находится графа  «Пояснения» (графа 1), где бухгалтер  должен указывать номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу. Пояснения к бухгалтерскому балансу  включаются в состав годовой бухгалтерской  отчетности, поэтому заполнять эту  графу следует только при формировании годовой бухгалтерской отчетности.

Новая форма отчета о прибылях и убытках отличается от прежней  формы тем, что в ней не представлен  раздел «Расшифровка отдельных прибылей и убытков».

Новый отчет о прибылях и убытках состоит всего лишь из одной таблицы. Слева от графы, в которой приводятся показатели, имеются «Пояснения»(графа 1). Указанную  графу следует заполнять только при составлении годовой бухгалтерской  отчетности[22,С.21-29].

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ бухгалтерской  отчетности на примере

2.1. Краткая характеристика  организации

 

Сельскохозяйственный потребительский  кооператив  создан 6 марта 2007 года и  согласно Распоряжения Правительства  РС(Я) от 05 февраля 2007 года №139-р . Уставной фонд кооператива составляет 4 206,0.р., резервный капитал –1 478 т.р.

Кооператив является самостоятельным  хозяйствующим субъектом с правом юридического лица (Приложение 1). Имеет  самостоятельный баланс(Приложение 2), расчетный счет  и печать.

Квартальная и годовая  отчетность предоставляются 

С 2007 г. предприятие  работает на основании соглашения о взаимодействии МСХ РС(Я) и МР Мегино-Кангаласского  улуса от 02.04.2007г. по выполнению  заказа на закупку и поставку с/х продукции, сырья и продовольствия для государственных  нужд. 

СПоК  является некоммерческой организацией (не преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности) и создан для оказания комплекса услуг  по производству, переработке и сбыту  сельскохозяйственной продукции.

Кооператив создан и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского кодекса  Российской Федерации, федерального закона №193-ФЗ от 08 декабря 1995 г. «О сельскохозяйственной кооперации», других нормативных правовых актов РФ и субъектов Российской Федерации(Приложение 4).

Кооператив является собственником имущества, переданного  ему в качестве паевых и иных взносов, а также имущества, произведенного и приобретенного Кооперативом в  процессе его деятельности.

Кооператив несет  ответственность по принятым обязательствам всем принадлежащим ему имуществом;

Кооператив является самостоятельной организацией, не имеет  административного подчинения, строит свои отношения с другими субъектами на основе договоров. Органы государственной  власти и органы местного самоуправления не вправе вмешиваться в хозяйственную, финансовую и иную деятельность Кооператива, за исключением случаев, предусмотренных  Законодательством Российской Федерации. Контроль за деятельностью Кооператива  осуществляется в установленном  законе и порядке и в соответствии с Уставом Кооператива.

Кооператив может  иметь свои филиалы и представительства  на территории Республики Саха(Якутия) и за ее пределами. Сведения об имеющих  филиалов и представительств вносятся в устав Кооператива. Деятельность филиалов и представительств регулируется отдельными Положениями, которые утверждаются Общим собранием Кооператива.

Генеральный директор Кооператива  имеет заместителя.

Кооператив имеет  расчетные и иные счета в кредитных  учреждениях Российской Федерации.

Кооператив является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс, счета в банках, печать, штампы и бланки со своим наименованием.

Структура и штатное  расписание Кооператива  утверждаются генеральным директором Кооператива  и его заместителем.

Кооператив создан с целью удовлетворения материальных и иных потребностей его челнов.

К основным видам  деятельности Кооператива относятся:

-  предоставление  услуг по содержанию  сельскохозяйственных  животных;

- заготовка сельскохозяйственного  сырья и иной продукции;

- заготовка продукции  растениеводства и дикоросов;

- осуществление  сбытовых (торговых) услуг – хранение, сортировка, переработка, расфасовка, упаковка, транспортировка, маркетинг,  реклама и продажа продукции;

- закупка и  поставка членам кооператива  средств производства, нефтепродуктов, оборудования, запасных частей;

- привлечение  заемных средств и выдача займов  Кооперативом членам и ассоциированным  членам Кооператива;

- привлечение  кредитов от кредитных организаций;

- осуществление  предпринимательской деятельности  лишь постольку, поскольку это  служит достижению целей, ради  которых Кооператив создан;

- не менее  50 процентов объема работ и  услуг должно осуществляться  для членов данных Кооперативов.

Бухгалтерский учет Кооперативом ведется  по журнально-ордерной форме с одновременной  автоматизацией отдельных участков учета. Регистры бухгалтерского учета  подлежат ежемесячной распечатке и  брошюрованию в виде специальных  книг (журналов), отдельных листов (справок) и карточек, а также в виде электронной  информации, полученной при использовании  вычислительной техники (на дискетах)(Приложение 5).

Имущество организации, обязательства  и хозяйственные операции для  отражения в бухгалтерском учете  оцениваются в рублях и копейках, а во внутренней отчетности в денежном выражении путем суммирования фактически произведенных расходов в целых  рублях.

Состав и формы внутренней отчетности, периодичность, сроки составления  и предоставления, перечень пользователей  внутренней отчетности устанавливаются  главным бухгалтером.

Бухгалтерская отчетность составляется в следующие сроки:

• ежемесячная (внутренняя) бухгалтерская отчетность составляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным, нарастающим итогом с начала отчетного года;
• ежеквартальная отчетность составляется и предоставляется в срок до 30 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, нарастающим итогом с начала  отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством;
• годовая бухгалтерская отчетность составляется и предоставляется в срок до марта, следующего за отчетным годом, нарастающим итогом с начала отчетного года в порядке, предусмотренном законодательством.

2.2.  Анализ бухгалтерского баланса форма № 1 СПоК

 

Анализ бухгалтерского баланса  представляет собой изучение абсолютных и относительных показателей. Определяется состав имущества организации, финансовые вложения, источники формирования собственного капитала, определяется размер и источники  заемных средств.

Следует отметить, что практика финансового анализа выработала методы чтения финансовой отчетности. По признаку «метод проведения» наиболее часто встречаются на практике следующие  виды анализа:

1.  Горизонтальный анализ – это временной анализ, в процессе которого идет сравнение каждой позиции отчетности с данными предыдущего периода. При этом рассчитываются темпы изменения и абсолютные отклонения, которые заносятся в аналитический баланс.

2.  Вертикальный анализ – структурный анализ, в процессе которого определяется удельный вес основных показателей в итоге, при этом рассчитывается отклонение удельного веса и показатель структурной динамики.

Горизонтальный (временной) анализ баланса - сравнение каждой статьи баланса с предыдущим периодом. Наиболее распространенными методами горизонтального  анализа баланса является простое  сравнение его статей и анализ их изменений, в сравнении с изменениями  этих статей в другие временные периоды.

Вертикальный (структурный) анализ баланса - определение структуры  валюты баланса с выявлением влияния  каждой статьи баланса на результат  в целом.

Для проведения анализа и  оценки изменения структуры отдельных  статей актива и пассива баланса  оставим аналитические таблицы. В них зафиксируем основные статьи баланса за исследуемый и предыдущие годы, и их удельный вес в общей  сумме активов, а также относительный  прирост по этим статьям.

И так дадим оценку имущественного положения СПоК Для этого проведем выше перечисленные анализы: горизонтальный и вертикальный.

Таблица 1. Горизонтальный анализ баланса, тыс.р.

Наименование показателя	2009 г.	2010 г.		2011 г.
		Сумма	Рост,%	Сумма	Рост,%
АКТИВ
Внеоборотные активы	60558	69749	115,18%	97578	139,9%
в том числе
основные средства	49156	58347	118,7%	83858	143,72%
Оборотные активы	14791	9768	66,04%	23049	235,9%
в том числе
- запасы	4489	4003	89,17%	16472	411,5%
- расходы будущих периодов	-	-	-	-	-
- дебиторская задолженность	9338	5539	59,31%	1200	21,66%
- денежные средства	964	226	23,44%	5377	2379,2%
- НДС	-	-	-	-	-
Итого по активу	75349	79517	105,53%	120627	151,7%
ПАССИВ
Капитал и резервы	3933	6008	152,75%	8439	140,46%
в том числе
Уставный капитал	575	756	131,15%	4206	556,35%
нераспределенная прибыль	3034	4928	162,42%	2431	49,33%
Долгосрочные обязательства	-	22115	-	32280	145,96%
Займы и кредиты	-	22115	-	32280	145,96%
Краткосрочные обязательства	40141	15500	38,61%	27500	177,41%
Займы и кредиты	40141	15500	38,61%	27500	177,41%
кредиторская задолженность	9695	8641	89,13%	14179	164,09%
Итого по пассиву	75349	79517	105,53%	120627	151,7%

 

 

 

 

 

 

Таблица 2. Вертикальный анализ баланса, %

Наименование показателя	2009 г. доля	2010г.		2011 г.
		Доля	Измен.	Доля	Измен.
АКТИВ
Внеоборотные активы	80,37%	87,71%	6,66%	80,89%	-6,82%
в том числе
основные средства	65,24%	73,33%	8,09%	69,52%	-3,81%
Оборотные активы	19,62%	12,28%	-7,34%	19,11%	6,83%
в том числе
- запасы	5,96%	5,03%	-0,93%	13,61%	8,58%
-расходы будущих периодов	-	-	-	-	-
- дебиторская задолженность	12,39%	6,96%	-5,43	0,99	-5,97
- денежные средства	0,01%	0,002%	-0,008%	0,04%	-0,038%
- НДС	-	-	-	-	-
Итого по активу	100%	100%	0%	100%	0%
ПАССИВ
Капитал и резервы	5,22%	7,56%	2,34%	6,99%	-0,57%
в том числе	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%	0,00%
Уставный капитал	0,007%	0,009%	0,002%	3,48%	3,47%
нераспределенная прибыль	0,04%	0,06%	0,02	0,02	-0,04
Долгосрочные обязательства	-	27,81%	-	26,68%	-1,13%
Займы и кредиты	-	27,81%	-	26,68%	-1,13%
Краткосрочные обязательства	94,78%	64,63%	30,15%	66,24%	1,61%
Займы и кредиты	53,27%	19,49%	33,78%	22,79%	3,3%
прочие краткосрочные  обязательства	-	-	-	-	-
Итого по пассиву	100%	100%	0%	100%	0%