Бухгалтерская отчетность и учетная политика организации на примере ООО «СтройКомплект»

Основные средства принимаются к учету по фактическим затратам, образующим первоначальную стоимость. Не чаще одного раза в год (на начало отчетного года) организация имеет право переоценивать объекты основных средств по восстановительной стоимости путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыночным ценам.

В бухгалтерском  балансе они отражаются по остаточной стоимости (первоначальной или восстановительной  стоимости за минусом начисленной  амортизации за весь период использования  объекта). Амортизация основных средств может начисляться:

- линейным способом;

- способом списания  стоимости пропорционально объему  продукции (работ, услуг);

- способом уменьшаемого  остатка;

- способом списания  стоимости по сумме чисел лет  срока полезного использования.

При отпуске материально-производственных запасов в производство и ином выбытии их оценка производится одним из следующих способов:

- по себестоимости  каждой единицы ценностей;

- по средней  себестоимости;

- по себестоимости  первых по времени приобретения  материально-производственных запасов (способ ФИФО).

Оценка материально-производственных запасов на конец отчетного периода (кроме товаров, учитываемых по продажной  стоимости) производится в зависимости  от принятого способа оценки запасов  при их выбытии. [10]

Возможность формирования резервов, регулируя этим исчисление налога на прибыль:

- резерв по  сомнительным долгам;

- резерв по  гарантийному ремонту;

- резерв по  ремонту основных средств;

- резерв на  оплату отпусков и вознаграждений;

-.резерв предстоящих расходов, направляемых на цели, обеспечивающие социальную защиту инвалидов

Метод исчисления налога на добавленную стоимость:

• «по отгрузке» - по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов или поступления предоплаты;
• «по оплате» - по мере поступления денежных средств за выполненные работы, оказанные услуги. Метод «по оплате» с 01.01.06 г в соответствии с законодательством РФ не применяется.

Глава 2. Бухгалтерская отчетность и учетная политика

ООО «СтройКомплект»

2.1. Краткая  характеристика предприятия «СтройКомплект»

Полное фирменное  наименование: Общество с ограниченной ответственностью «СтройКомплект».

Сокращенное наименование: ООО «СтройКомплект».

Размер уставного  капитала: 34 000 (тридцать четыре тысячи) рублей.

Местонахождение: 677000 Российская Федерация, республика Саха (Якутия), г. Якутск, пр-кт Ленина, д.23.

Основной целью  создания Общества является осуществление производственно-коммерческой деятельности для извлечения прибыли. Для выполнения указанной цели общество осуществляет:

• поиск, разведка и разработка место добычи песка;
• инвестиционная деятельность в рамках долевого участия в строительстве жилья;
• внешнеэкономическая деятельность;
• иные виды деятельности, не запрещенные законодательством, и соответствующие целям общества.

ООО «СтройКомплект» осуществляет два вида деятельности:

а) Разведка и  добыча песка на участке недр, расположенным  в районе протоки р. Лена в п. Пригородный. – Налоговая и бухгалтерская  отчетность по общей системе налогообложения.

Доходы –  Реализация песка учитывается на бух. счете «90» - продажи, субконто 290.1» - выручка.

Расходы, связанные  с добычей песка отражаются на бух. счете «20» - производство.

б) Инвестиционная деятельность в рамках долевого участия  в строительстве жилья.

ООО «СтройКомплект»  заключает агентский договор для привлечения денежных средств по договорам долевого участия в строительстве жилья и договор на оказание услуг технического заказчика для осуществления строительства.

Сумма обязательств застройщика перед участниками  долевого строительства отражаются на бух. счете «86» - Целевое финансирование.

Денежные средства поступающие по агентскому договору и договору долевого участия учитываются  на бух счете «76.5» - Прочие дебиторы и кредиторы.

Денежные средства перечисляемые по договору услуг  технического заказчика учитываются на бух. счете «76.5» - Прочие дебиторы и кредиторы.

Затраты учитываются  на бух. счете «08» - Строительство  объектов ОС.

После завершения строительства и подписания типовых  форм «Акт приемки законченного строительством объекта» Заказчик передает Инвестору – «ООО СтройКомплект» построенный объект и определяется финансовый результат, который учитывается на бух. счете 91 «Прочие доходы». По окончанию строительства и подписания Акта приемки-передачи законченного строительством объекта – определяется финансовый результат.

Нематериальные  активы и их амортизация учитывается  на счете 04 «Нематериальные активы». Амортизация объектов нематериальных активов определяется по сроку полезного  использования объекта и производится, исходя из срока действия патента.

Товарно-материальные ценности (материально-производственные запасы), включаемые в состав материальных расходов, учитываются по стоимости, формируемой путем суммирования всех расходов, связанных с приобретением  этого имущества. Транспортные расходы учитываются отдельно в аналитическом учете на счете «Отклонение в стоимости материалов» с последующим списанием суммы расходов на затраты пропорционально списанию ТМЦ. Учет наличия товарно-материальных ценностей осуществляется на счете 10 «Материалы».

Материальные  ценности, затраченные на производство работ, списываются по форме М-29 и  актам списания в состав расходов по фактической стоимости этих ценностей. Прочая реализация материалов контрагентам производится по отпускным ценам  и ценам, зафиксированным при предъявлении субподрядчиков справок о стоимости выполненных работ. Учет прочей реализации транзитных материалов по обменным доверенностям в целях материально-технического обеспечения строительства объектов субподрядными специализированными предприятиями отражается с использованием счета 91.1, 91.2 «Реализация транзитных материалов и услуг». Образовавшиеся «красные остатки» материалов, в случае если оприходование материалов не произошло в течение 6 месяцев, отражаются в составе внереализационных доходов с правом, в случае необходимости, последующего восстановления в счет внереализационных расходов.

 

 

2.2.  Порядок оформления учетной политики предприятия

Основным нормативным  документом, регламентирующим основы формирования и раскрытия учетной политики организации для целей бухгалтерского учета является ПБУ 1/08.

Обязанность формирования учетной политики в ООО «СтройКомплект» возложена на главного бухгалтера организации Гудкову Матрёну Михайловну. За организацию бухгалтерского учета в организации и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации Иванова Галина Васильевна, учетная политика оформлена приказом руководителя.

Форма такого приказа  ООО «СтройКомплект» разработана самостоятельно исходя из действующей системы делопроизводства (Приложение 3).

Принятая учетная  политика применяется последовательно  от одного отчетного года к другому.

Изменение и  дополнения в учетную политику оформляются  в таком же порядке, как и сама учетная политика, то есть приказом руководителя.

 

 

2.3.  Формирование учетной политики  ООО «СтройКомплект»

Существует  ряд положений, наличие которых  обязательно при утверждении  учетной политики по бухгалтерскому учету (п.5 ПБУ 1/08), а именно:

- рабочий план  счетов бухгалтерского учета;

- хозяйственной  деятельности, по которым не предусмотрены  типовые (унифицированные) формы  первичных учетных документов, а  также формы документов для  внутренней бухгалтерской отчетности;

-.порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

-  методы оценки активов и обязательств;

- порядок контроля  за хозяйственными операциями (организация  внутреннего контроля в ООО  «СтройКомплект»);

- другие решения,  необходимые для организации  бухгалтерского учета.

Организационные моменты учетной политики включают в себя различного рода положения, касающиеся общих принципов построения бухгалтерского учета в организации (отраслевые особенности, организация бухгалтерской службы, формы учета, порядок составления отчетности и др.).

ООО «СтройКомплект» руководствуется ранее принятыми отраслевыми методиками и рекомендациями в части, не противоречащей действующим законодательным и нормативным документам. В целях налогообложения применяются исключительно положения действующего налогового законодательства.

Учетной службой в ООО «СтройКомплект» является бухгалтерия.

Ответственность за организацию бухгалтерского учета  в ООО «СтройКомплект», а также соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций, несет руководитель (п.1 ст.6 Закона о бухгалтерском учете). В соответствии с п.2 ст.6 Закона о бухгалтерском учете руководитель                ООО «СтройКомплект»:

- учредил бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером;

- ввел в штат должность бухгалтера, объем работы, которого позволяет вести бухгалтерский учет одному;

- передал на договорных началах ведение бухгалтерского учета централизованной бухгалтерии бухгалтеру – специалисту Гудковой Матрёну Михайловну

При такой форме  все аспекты бухгалтерского учета  сосредоточены в главной бухгалтерии, являющейся единым подразделением организации ООО «СтройКомплект». Такое ее построение дает возможность организовать четкое разделение труда сотрудников бухгалтерии и обеспечить контроль со стороны данной учетной службы за всеми производственными, коммерческими и иными процессами в организации.

Чтобы систематизировать  и накапливать информацию, содержащуюся в принятых к учету первичных  документах, и отражать ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской  отчетности, в ООО «СтройКомплект» ведутся регистры бухгалтерского учета. Регистры ведутся в программе 1С: Бухгалтерия 8. Базовая версия.  Применяемая в организации форма учета отражена в учетной политике.

ООО «СтройКомплект» представляет бухгалтерскую отчетность в составе и в порядке, предусмотренном Законом о бухгалтерском учете и Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (ред. от 24.12.10).

В ООО «СтройКомплект»в целях обеспечения достоверности данных бухгалтерского учета и фактического наличия ТМЦ проводится инвентаризация:

- в кассе  ежемесячно;

- по товарно-материальным  ценностям - два раза в год;

- по основным  средствам – один раз в год,  перед сдачей годового отчета.

2.4.  Учетная политика в целях налогового  учета

В ООО «СтройКомплект» учет малоценного инвентаря ведется на счете 10.9 по стоимости приобретения, с начислением износа на 10.13 в пределах сумм инвентаря отпущенного в производство.

Учет основных средств ведется в соответствии с ПБУ 6/01, утвержденным Приказом Минфина  России от 30.03.2001г № 26 Н (ред. От 27.11.06).

К основным средствам  относятся ценности, используемые в  качестве средств труда со сроком полезного использования свыше 12 месяцев.

В целях обеспечения  достоверности данных бухгалтерского учета и их соответствия с фактическим наличием имущества и обязательств, проводить инвентаризацию:

Основных средств  и нематериальных активов   раз в три года,

Товарно-материальных ценностей     раз в год,

Денежных средств       раз в месяц,

Обязательств        раз в год.

Выявленные  при инвентаризации расхождения следует отражать в бухгалтерском учете с Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденными приказом Министерства финансов РФ от 13.06.1995 года №49.

Для целей исчисления и уплаты Налога на добавленную стоимость утверждается момент определения налоговой базы – фактически отгруженные товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Для целей исчисления и уплаты Налога на прибыль применяется  способ определения доходов и  расходов по методу начисления.

Аналитический учет ведется на компьютере отдельно по каждому объекту по следующим  классификациям: