Бухгалтерская отчетность организации

 

      2.1. Бухгалтерский баланс предприятия.

      Баланс  предприятия состоит из двух частей. В первой части показываются активы, во второй – пассивы предприятия. Обе части всегда сбалансированы: итоговая сумма строк по активу равна итоговой сумме строк по пассиву. Называется эта сумма валютой баланса. По каждой строке баланса предприятия заполняются две графы. В первую графу заносится финансовое состояние на начало отчетного года (вступительный баланс), а во вторую графу – на конец года (заключительный баланс).

      Баланс  предприятия составляется исключительно на основе сальдового баланса или главной книги бухгалтерского учета.

      В ПБУ «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/96) указаны числовые показатели, которые должен содержать бухгалтерский баланс.

      В первом разделе актива баланса по статье "Нематериальные активы" показываются затраты организации в нематериальные объекты, используемые в течение долгосрочного периода в хозяйственной деятельности и приносящие доход.

      К ним относятся: права на использование  природных ресурсов, зданий и оборудования, земельных участков, патенты и лицензии, ноу-хау, программные продукты, монопольные права и привилегии, иные имущественные права, в том числе на интеллектуальную собственность, организационные расходы, включая плату за государственную регистрацию предприятия, брокерское место и т. п., торговые марки, торговые знаки. Нематериальные активы могут быть внесены учредителями (собственниками) предприятия в счет вкладов в уставный капитал предприятия, а также приобретены предприятием в процессе его деятельности.

      Наряду  с общей стоимостью нематериальных активов, находящихся в собственности организации, по этой статье отдельными строками показываются также составляющие их показатели, такие, как организационные расходы, патенты, лицензии, товарные знаки и иные аналогичные активы.

      Данные  по нематериальным активам приводятся по остаточной стоимости, определенной как разность между их первоначальной стоимостью и износом нематериальных активов, который определяется в соответствии с установленным порядком.

      Износ нематериальных активов относится на себестоимость продукции (работ, услуг) ежемесячно по нормам, рассчитанным предприятием исходя из первоначальной стоимости и срока их полезного использования, но не более срока деятельности предприятия. По нематериальным активам, по которым невозможно определить срок полезного использования, нормы износа устанавливаются в расчете на десять лет, но не более срока деятельности предприятия.

      Расшифровка состава нематериальных активов  дана в Приложении к бухгалтерскому балансу форма № 5, раздел 3.

      По  статье "Основные средства" приводятся данные по основным средствам, как действующим, так и находящимся в запасе или на консервации по остаточной стоимости (за исключением объектов основных средств, по которым в соответствии с установленным порядком погашение стоимости не производится).

      Остаточная  стоимость основных средств определяется как разность между первоначальной стоимостью и их износом.

      С целью приведения первоначальной (балансовой) стоимости основных средств Российской Федерации в соответствие с ныне действующими ценами и условиями их воспроизводства осуществляется их переоценка.

      Остаточная  стоимость основных средств зависит  также от порядка начисления износа (амортизации) основных средств производственного и непроизводственного назначения.

      Расшифровка движения основных средств в течение  отчетного года, а также их состава на конец отчетного года приводится в Приложении к бухгалтерскому балансу (ф. № 5).

      По  статье "Незавершенное строительство" отражается стоимость незавершенного строительства, осуществляемого как хозяйственным, так и подрядным способами. Стоимость незавершенного строительства по данной статье отражается в форме принятых в эксплуатацию отдельных законченных комплексов и этапов работ, оборудования к установке, а также авансов, выданных подрядным и проектным организациям под строительно-монтажные и проектные работы.

      В подразделе "Долгосрочные финансовые вложения" показываются долгосрочные (на срок более года) инвестиции организации в доходные активы (ценные бумаги) других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, созданных на территории Российской Федерации или за ее пределами, государственные ценные бумаги (облигации и другие долговые обязательства), а также предоставленные организацией займы другим организациям.

      По  статье "Прочие внеоборотные активы" отражаются финансовые вложения, не нашедшие отражения по предыдущим статьям подраздела.

      В подразделе "Запасы" второго раздела актива баланса по соответствующим статьям показываются остатки запасов сырья, основных и вспомогательных материалов, топлива, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий, запасных частей, тары и других материальных ценностей в оценке. Оценка запасов для определения фактической себестоимости материальных ресурсов при списании в производство может осуществляться по средневзвешенной себестоимости, по методу ФИФО или методу ЛИФО.

      По  статье "Налог на добавленную стоимость" отражаются уплаченные суммы НДС по приобретенным ценнрстям (материальным ресурсам, МБП, основным средствам, нематериальным активам и др.) и акцизам по подакцизным товарам, учет которых осуществляется в порядке. В соответствии с этими указаниями организации ведут учет НДС и акцизов в установленном порядке.

      По  группе статей "Дебиторская задолженность" (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) показываются данные о задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

      Данные  о дебиторской задолженности, платежи  по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты, приводятся соответственно по группе статей "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)".

      В группе статей "Денежные средства"  показываются остатки денежных средств организации в кассе, на расчетных и валютных счетах в банках.

      В пассиве баланса по статье "Уставный капитал" показывается сумма капитала (уставного, складочного и др.), отражаемая собственниками з учредительных документах, зарегистрированных в соответствующих органах государственной власти. В инвестиционных фондах по данной статье показывается уставный капитал только в оплаченной его части. Увеличение или уменьшение уставного (складочного) капитала производится организацией по результатам рассмотрения итогов ее деятельности за прошедший отчетный год и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы.

      По  статье "Добавочный капитал" отражается прирост стоимости имущества организации.

      По  статье "Резервный капитал" приводятся данные двух показателей: резервного фонда, образованного в соответствии с законодательством, и резервов, образованных в соответствии с учредительными документами.

      По  статье: "Нераспределенная прибыль прошлых лет" приводится остаток нераспределенной прибыли прошлых лет.

      По  статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" показывается нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года в сумме нетто, полученной как разница между выявленным на основании бухгалтерского учета всех операций организации и оценки статей.

      В группе статей "Займы и кредиты" отражаются непогашенные суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после отчетной даты.

      Следует отметить, что если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты, то непогашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующей группе статей раздела V "Краткосрочные обязательства".

      Расшифровка состава движения заемных средств  отражается в Приложении к бухгалтерскому балансу (форма № 5).

      В разделе II "Краткосрочные обязательства" отражаются суммы кредиторской задолженности, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты. Однако, если суммы кредиторской задолженности подлежат погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты, то они отражаются по статье "Прочие долгосрочные обязательства ", т. е. в разделе IV "Долгосрочные обязательства".

      По  статье "Займы и кредиты" показывается задолженность по кредитам банка и прочие займы.

      По  группе статей баланса "Кредиторская задолженность" отражаются

      сумма задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, задолженность начисленной работникам организации заработной платы, но не выплаченной, задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая подоходный налог с работников организации.

      По  статье "Задолженность перед участниками (учредителчми) по выплате доходов" отражается сумма задолженности организации по причитающимся к выплате дивидендам, процентам по акциям, облигациям, займам.

      По  статье "Доходы будущих периодов" показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам (например, полученная вперед арендная плата и т. п.), а также иные суммы, учитываемые в соответствии с правилами бухгалтерского учета.

      В группе статей "Резервы предстоящих расходов" отражаются остатки средств, зарезервированных организацией.

      В группе статей "Прочие краткосрочные обязательства" показываются суммы краткосрочных обязательств, не нашедшие отражения по другим статьям раздела V "Краткосрочные обязательства " бухгалтерского баланса.

      Актив и пассив баланса должны быть равны, то есть балансировать.

 

      2.2. Отчет о движении денежных средств.

      Представляется  в валюте Российской Федерации. В случае наличия (движения) денежных средств в иностранной валюте сначала составляется расчет в иностранной валюте по каждому ее виду. После этого данные каждого расчета, составленного в иностранной валюте, пересчитываются по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату составления бухгалтерской отчетности.

      В разделах 2 «Поступило денежных средств» и 3 «Направлено денежных средств» отражаются суммы денежных средств, фактически поступивших в кассу или на счета учета денежных средств за период с начала года, и фактически выданных из кассы или перечисленных с расчетного и иных счетов предприятия.

      Движение  денежных средств составляется в  разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности предприятия.

      При этом для целей составления отчета о движении денежных средств понимается:

      по  текущей деятельностью - деятельность предприятия, преследующая извлечение прибыли в качестве основной цели, либо не имеющая извлечение прибыли в качестве такой цели в соответствии с предметом и целями деятельности, т.е. производством промышленной продукции, выполнением строительных работ, сельским хозяйством, торговлей, общественным питанием, заготовкой сельскохозяйственной продукции, сдачей имущества в аренду и другими аналогичными видами деятельности;

      под инвестиционной деятельностью –  деятельность предприятия, связанная с капитальными вложениями организации в связи с приобретением земельных участков, зданий и иной недвижимости, оборудования, нематериальных активов и других внеоборотных активов, а также их продажей; с осуществлением долгосрочных финансовых вложений в другие организации, выпуском облигаций и других ценных бумаг долгосрочного характера и т.п.;

      под финансовой деятельность – деятельность предприятия, связанная с осуществлением краткосрочных финансовых вложений, выпуском облигаций и иных ценных бумаг краткосрочного характера, выбытием ранее приобретенных на срок до 12 месяцев акций, облигаций и т.п. 
 
 
 

 

      2.3. Приложение к бухгалтерскому балансу.