Бухгалтерская отчетность организации

Ежемесячное начисление амортизации 10834/12= 902,83

2ой год 10834х4/15 = 2889,06

Ежемесячное начисление амортизации 2889,06/12 = 240,755

3ий год 2889,06х3/15 = 577,812

Ежемесячное начисление амортизации  577,812/12 = 48,151

4ый год  577,812х2/15 = 77,0416

Ежемесячное начисление амортизации  77.0416/12 = 6,42

5ый год 77,0416х1/15 = 5,13

Ежемесячное начисление амортизации   5,13/12 = 0,4275

г) способ списания стоимости пропорционально объему продукции.

в 1 периоде

0,35/12х32502 = 947,975

во 2 периоде

0,25/12х32502 =677,125

В 3 периоде

0,15/12х32502= 406,275

В 4 периоде

0,2/12х32502 = 541,7

В 5 периоде

0,05/12х32502 = 135,425

Задача № 12

   Используя данные, приведенные в таблице, определите стоимость материалов, списываемых на производство и материалов, остающихся на складе, при оценке материалов:

а) по средней себестоимости,

б) по способу ФИФО.

Таблица 13.

      Предположим, что исходя из специфики деятельности данной организации в производство отпущены запасы, приобретенные с 7 января по 25 января, а именно:

Таблица 14.

Оценка материально - производственных запасов по себестоимости каждой единицы производится путем суммирования стоимостей всех запасов, списанных на потребление (в производство или на продажу), исходя из их стоимостей [на основании спецификаций с указанием конкретных номенклатурных номеров (серийных номеров, номеров партий и т.п.)]:

70x130,00=9100

150х100,00=15000

80х150,00=12000

300х110,00=33000

- - - - - - - - - - - - - - - -

600               94300

Оценка по средней себестоимости

         Оценка материально - производственных запасов по средней себестоимости производится по каждой группе (виду) запасов путем деления общей себестоимости группы (вида) запасов на их количество, складывающихся из себестоимости и количества остатка на начало месяца и поступивших запасов в течение этого месяца.

Таким образом, оценка по методу средней стоимости определяется путем деления общей суммы запасов на их суммарное количество и умножением на общий расход:

196540/1662х600=70953, 07

Оценка способом ФИФО

Оценка по себестоимости первых по времени приобретения материально - производственных запасов (способ ФИФО) основана на допущении, что материально - производственные запасы используются в течение месяца и иного периода в последовательности их приобретения (поступления), т.е. запасы, первыми поступающие в производство (продажу), должны быть оценены по себестоимости первых по времени приобретений с учетом себестоимости запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материально - производственных запасов, находящихся в запасе (на складе) на конец месяца, производится по фактической себестоимости последних по времени приобретений, а в себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг учитывается себестоимость ранних по времени приобретений.

Таким образом, оценка по методу ФИФО (FIFO: First in - first out) предполагает, что стоимость ресурсов, переданных в производство (в общем количестве 600 единиц), определяется партиями, в порядке их поступления, т.е. с учетом остатка на 1 января.

852х120=102240

70х130=9100

150х100=15000

210х120=25200

- - - - - - - - - - - - - - - - -

1228              151540

Задача № 13

Рассчитайте заработную плату за январь 2009г. следующим работникам:

1. Дюбенкову С.Д.  директору (оклад согласно штатного расписания –

25000.00 руб.+Д.Р.

2. Иванову Д.Э. менеджеру – ( оклад согласно штатного расписания –

- 17000.00 руб.+Д.Р.

3. Лукину А.В.  экономисту – ( оклад согласно штатному расписания –  16000.00 руб.+Д.Р).

4. Синичкину С.Н. – токарю ( расчет з/платы производится по сдельным расценкам)

Согласно табеля Р.Ф. в январе 2009г. 15 рабочих дней.

Согласно табеля учета рабочего времени на предприятии :

Дюбенков С.Д. отработал 15 раб. дней;

Иванов Д.Э. отработал  14 раб. дней

Лукин А.В. отработал 10 раб. дней.

Синичкину С.Н. рассчитана з/плата на основании наряда, по которому он изготовил 2500 фланцев по сдельной расценке 5.50 руб. за один фланец.

По приказу руководителя разрешено начисление премии всем работникам предприятия в размере 30%.

Районный коэффициент составляет – 20%

Рассчитать НДФЛ, если стандартные налоговые вычеты у всех работников составляют 400 руб., но:

у Дюбенкова С.Д. – 2 несовершенолетних детей,

у Иванова Д.Э.  – 1 несовершенолетний ребенок ( Иванов Д.Э. – вдовец).

Рассчитайте ЕСН за расчетный период.

Составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

1.25000+502= 25502-  должностной оклад Дюбенкова С.Д.

2.17000+502= 17502- должностной оклад Иванова Д.Е.

3.16000+502= 16502- должностной оклад Лукина А.В.

4.2500х5.50= 13750-  сумма за сдельную работу Синичкина С.Н.

Дюбенков С.Д.

1.25502:15 р.д.= 1700,2- сумма среднедневной заработной платы.

2.1700,2х15р.д.= 25503- заработная плата фактически отработанное время.

3.25503х30%= 7650,9- сумма начисленной премии.

4.(25503+7650,9)х20%= 6630,78- сумма начисленного районного коэффициента.

5.25503+7650,9+6630,78= 39784,68- сумма заработной платы за январь Дюбенкова С.Д.

6.39784,68-(400+2000)= 37384,68- облагаемая сумма НДФЛ.

7.37384,6х13%=4860 - НДФЛ

8.39784,68х26%=10344,02 - сумма ЕСН.

Д-т 26-к-т70-39784,68 руб. - начислена заработная плата.

Д-т 70-к-т68-4860 руб. - начислена НДФЛ.

Д-т 26-к-т69-10344,02 - начислена сумма ЕСН.

Иванов Д.Э.

1.17502:15= 1166,8- сумма среднедневной заработной платы.

2.1166,8х14 р.д.= 16335,2 руб.- заработная плата за фактически отработанное время.

3.16335,2х30%= 4900,56-сумма начисленной премии.

4.(16335,2+4900,56)х20%= 4247,152- сумма начисленного районного коэффициента.

5.16335,2+4900,56+4247,152= 25482,912- сумма заработной платы за январь Иванова Д.Е.

6.25482,912-(400+2000)= 23082,912- облагаемая сумма НДФЛ.

7.23082,912х13%= 3000- НДФЛ.

8.25482,912х26%= 6625,5- сумма ЕСН.

Д-т 26-к-т70- 25482,912- начисленная заработная плата.

Д-т 70-к-т68- 3000- начисленная НДФЛ.

Д-т 26-к-т69- 6625,5- сумма ЕСН.

Лукин А.В.

1.16502/15 р.д.= 1100,1- сумма среднедневной заработной платы.

2.1100,1х10 р.д.= 11001- заработная плата за фактически отработанное время.

3.11001х30%=  3300,3- сумма начисленной премии.

4.(11001+3300,3)х20%= 2860,26- сумма начисленного районного коэффициента.

5.11001+3300,3+2860,26= 17161,56- заработная плата за январь Лукина А.В.

6.17161,56-400= 16761,56- облагаемая сумма НДФЛ.

7.16761,56х13%= 2179- НДФЛ.

8.17161,56х26%= 4462- ЕСН.

Д-т 26-к-т70- 17161,56- начисленная заработная плата.

Д-т 70-к-т68- 2179- начисления НДФЛ.

Д-т 26-к-т69- 4462- ЕСН.

Синичкин С.Н.

1.13750х30%= 4125- сумма начисленной премии.

2.(4125+13750)х20%= 3575- сумма начисленного районного коэффициента.

3.13750+4125+3575= 21450- сумма заработной платы за январь Синичкина С.Н.

4.21450-400= 21050- облагаемая сумма НДФЛ.

5.21050х13%= 2736,6- НДФЛ.

6.21450х26%= 5577- ЕСН.

Д-т 26-к-т70- 21450- начисленная заработная плата.

Д-т 70-к-т68- 4860- НДФЛ.

Д-т 26-к-т69-5577- начисленная сумма ЕСН.

(Сумма НДФЛ удерживается из заработной платы работника, а сумма ЕСН не удерживается, а относится на себестоимость продукции).

Задача №14

       Рассчитать заработную плату бригады, состоящей из трех рабочих по следующим данным:

Бригада изготовила 100 + Д.Р.  изделий по сдельной расценке 50 +Д.Р. руб. за одно изделие. Первый и второй рабочие с тарифной ставкой  100 руб. в час отработали по 140 часов каждый, третий рабочий с тарифной ставкой 120 руб. в час отработал – 120 час.

Составить бухгалтерские проводки.

Решение:

1)602х552=332304 руб.- сумма общей сдельной заработной платы бригады;

2)100х140=14000 руб. - заработная плата по тарифу первого рабочего;

    100х140=14000 руб. -  заработная плата по тарифу второго  рабочего;

    120х120=14400 руб. - заработная плата по тарифу третьего  рабочего;

3) 14000+14000+14400=42400 руб.- общая заработная плата по тарифу              

трех рабочих;

4)332304/42400=7,84 -коэффициент распределения заработной платы;

5)14000х7,84=109760- сумма сдельной заработной платы первого рабочего;

   14000х7,84=109760- сумма сдельной заработной платы второго рабочего;

   14400х7,84=112896- сумма сдельной заработной платы третьего рабочего;

6) 109760+109760+112896=332416– общая сумма сдельной заработной платы распределена, верно.

проводка: Дт20-Кт70 -332416- начислена заработная плата бригаде.

Задача №15

        Организация получила краткосрочный кредит в банке в сумме 800.000 руб. + Д.Р.. Перечислено поставщику за полученные материалы – 400.000 руб.+Д.Р. Перечислено авиакомпании за авиабилеты для работника, направляемого в командировку – 12.000 руб.  Снято по чеку для выплаты заработной платы и командировочные  расходы – 230.000 руб. Выдана заработная плата работникам  - 215.000 руб. Депонированная заработная плата сдана на расчетный счет в банк (определить). Выдано командировочному лицу на командировочные расходы – 10.000 руб. и авиабилеты стоимостью 12.000 руб.

Определить остаток средств на расчетном счете и в кассе организации при условии, что до совершения указанных операций денежные средства расчетном счете и в кассе отсутствовали.

Составьте бухгалтерские проводки.

Решение:

Дт51-Кт58- 800502- получен кредит.

Дт60-Кт51-400502- оплата поставщику за материал.

Дт60-Кт51-12000-  перечислено авиакомпании.

Дт50-Кт51-230000- снято по чеку.

Дт70-Кт50-215000- выдана з/п.

Дт51-Кт50-5000- депонированная з/п , сдана расчетный счет.