Бухгалтерский баланс

- предназначены  для использования в производственных  целях или для управленческих  нужд организации, а не для  продажи;

- срок их  полезного использования составляет  больше 12 месяцев;

- способны  приносить экономическую выгоду  организации.

Строка 130 "Незавершенное строительство"

Прежде всего, следует отметить, что наименование этой строки нужно понимать в широком смысле. Под "незавершенным строительством" понимается сумма незавершенных капитальных вложений. Это расходы на незаконченные строительно-монтажные работы и прочие капитальные работы и затраты (проектно-изыскательские, геолого-разведочные и буровые работы, затраты по отводу земельных участков и переселению, связанные со строительством, затраты на формирование основного стада продуктивного и рабочего скота и т.д.). Незавершенные капитальные вложения отражаются в балансе по фактическим затратам для застройщика (инвестора).

Строка 135 "Доходные вложения в материальные ценности"

В этой строке отражается остаточная стоимость имущества, предназначенного для сдачи в  аренду (лизинг) или прокат.

Строка 140 "Долгосрочные финансовые вложения"

Организации, осуществляющие финансовые вложения в  виде инвестиций в дочерние и зависимые  общества, в другие организации, предоставление займов другим организациям на срок более 12 месяцев, заполняют группу статей «Финансовые вложения».

Бухгалтерский учет финансовых вложений регламентируется ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" (Приказ Министерства Финансов РФ от 10.12.2002г. № 126н).

Строка 150 "Прочие внеоборотные активы"

По строке 150 указывают остаточную стоимость  активов, которые не нашли отражение в составе соответствующих статей.

Раздел II "Оборотные  активы"

Представляет  собой три блока наиболее ликвидных активов. Это мобильные средства организации, так как в короткое время могут быть обращены в наиболее ликвидную их часть – денежные средства как непосредственно  используемые внутри организации (производственные запасы и затраты в незавершенном производстве), обязательства внутри и за ее пределами (дебиторская задолженность), краткосрочные финансовые вложения, т.е. предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев(собственные акции, выкупленные у акционеров и т.п.), так и денежные средства.

Таким образом, в данном разделе актива баланса представлены текущие активы организации, более ликвидные по своему жизненному циклу виды имущества и дебиторской задолженности. Ликвидность рассматривается по степени мобильности преобразования отдельных видов активов в рабочий денежный капитал.

Строка 210 "Запасы" - одна из немногих статей рекомендованной Минфином России формы баланса, для которой предусмотрены расшифровочные строки. Для расшифровки показателя строки 210 в балансе приведены следующие строки:

211 "Сырье, материалы и другие  аналогичные ценности";

212 "Животные на выращивании и  откорме";

213 "Затраты в незавершенном производстве";

214 "Готовая продукция и товары  для перепродажи";

215 "Товары отгруженные";

216 "Расходы будущих периодов";

217 "Прочие запасы и затраты".

Строка 210 баланса  является итоговой по отношению к  этим расшифровочным строкам.

Учет  сырья, материалов, товаров и прочих запасов регламентируется ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" (Приказ Министерства Финансов РФ от 9.06.2001г. № 44н с измен. от 27.11.2006г. и 26.03.2007г.) и Методическими указаниями по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденными Приказом Минфина России от 28.12.2001 № 119н.

Строка 217 "Прочие запасы и затраты"

Строка 220 "Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям"

Строки 240"Дебиторская задолженность”

          Строка 250 "Краткосрочные финансовые вложения"-Учет финансовых вложений регулируется ПБУ 19/02.

Строка 260 "Денежные средства"

Показатель  этой строки формируется как сумма  дебетовых остатков по счетам:

- 50 "Касса";

- 51 "Расчетные  счета";

        - 52 "Валютные счета";

 - 55 "Специальные счета в банках" (за исключением сальдо по субсчету 55-3 "Депозитные счета", которое отражается в составе финансовых вложений);

  - 57 "Переводы в пути".

Строка 270 "Прочие оборотные активы"

По этой строке баланса показывается стоимость  оборотных активов, не отраженных в  других строках разд. II.

Пассив  баланса

           Пассивы организации - это источники формирования ее активов. К ним относятся капиталы, резервы, а также кредиторские обязательства, возникшие у организации в процессе ведения хозяйственной деятельности. Пассив баланса состоит из трех разделов:

разд. III "Капитал  и резервы";

разд. IV "Долгосрочные обязательства";

разд. V "Краткосрочные  обязательства".

Рассмотрим  подробно, какие показатели отражаются в каждом из этих разделов.

Раздел III "Капитал  и резервы"

В этом разделе  баланса отражается величина собственного капитала организации, в котором  определяющим является уставный капитал (Строка 410 "Уставный капитал"), характерный для тех экономических субъектов, где отсутствует один собственник (акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью и др.). В государственных и муниципальных унитарных предприятиях эта часть имущества представлена уставным фондом.

Строка 411 "Собственные акции, выкупленные  у акционеров"

Строка 420 "Добавочный капитал" – отражаются в первую очередь суммы прироста стоимости внеоборотных активов, прежде всего основных средств, затрат в незавершенном строительстве  и пр. .выявляемые по результатам их переоценки, эмиссионного дохода акционерных обществ, т.е. суммы полученные сверх номинальной стоимости размещенных акций общества(за минусом расходов по их продаже), а также средства целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств.

Строки 430, 431 и 432 "Резервный капитал" – источники в виде резервных фондов, создание которых предусматривается законодательством или учредительными документами предприятиями.

В данном разделе  приводятся также суммы нераспределенной прибыли (Строка 470 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"), т.е. прибыли, оставшейся в распоряжении организации после отражения обязательств перед бюджетом.

Заемный капитал, исходя из сроков заимствования организацией, содержится в Разделе IV бухгалтерского баланса "Долгосрочные обязательства" и в Разделе V "Краткосрочные обязательства".

В четвертом разделе (Строка 510 "Займы и кредиты", Строка 515 "Отложенные налоговые обязательства",) раскрывается содержание долгосрочных кредитов банков и долгосрочных займов .Другие наименования обязательств со сроком погашения более 12 месяцев после отчетной даты приведены по Строке 520 "Прочие долгосрочные обязательства" (арендные обязательства арендатора по долгосрочной аренде и т.п.).

В пятом разделе  баланса отражаются заемные средства в виде ссуд банков и займов со сроком погашения в течение 12 месяцев  после отчетной даты и другие виды кредиторской задолженности, т.е. краткосрочные  обязательства:

- перед поставщиками  и подрядчиками за полученные  от них материальные ценности, оказанные ими услуги, выполненные  работы (Строка 621 "Поставщики и подрядчики");

- перед работниками  организации по начисленной, но  невыплаченной заработной плате  (Строка 622 "Задолженность перед персоналом организации");

- перед бюджетом  по налогам и сборам (Строка 624 "Задолженность по налогам и сборам");

- перед государственными  внебюджетными фондами по суммам  страховых взносов (Строка 623 "Задолженность перед государственными внебюджетными фондами");

- перед прочими  кредиторами (Строка 625 "Прочие кредиторы").

- К таким доходам относятся доходы организации, полученные в отчетном году, но относящиеся к будущим отчетным периодам.

Обособленное  место в данном разделе занимают источники собственных средств, не вошедшие в предыдущие разделы  баланса. Они показываются по строкам 640 "Доходы будущих периодов",  650 "Резервы предстоящих расходов”.

Строка 660 "Прочие краткосрочные обязательства". В этой строке отражается сумма краткосрочных обязательств, которые не вошли в другие строки раздела V баланса.

Такова принципиальная схема и содержание бухгалтерского баланса.

В бухгалтерском учете применяются различные виды бухгалтерских балансов. Сущность бухгалтерского баланса раскрывается, если четко придерживаться одного из основных принципов хозяйствования: реализация конкретной цели диктует выбор и построение соответствующей модели баланса.

Основные  из них:

     -периодический (месячный, квартальный);

     -годовой;

    -сальдовый баланс - характеризует в денежной оценке имущество хозяйствующего субъекта и источники образования имущества по состоянию на определённую дату.

Сальдовый баланс

Пассив Актив	На начало отчётного периода	На конец отчётного периода
БАЛАНС

 

Баланс  составляется бухгалтерией предприятия  путём подсчёта остатков (сальдо) по счетам.

     -оборотный баланс помимо остатков средств и источников образования имущества на начало и конец периода содержит данные об их движении (дебетовые и кредитовые обороты) за отчётный период. По своему строению он будет отличаться от сальдового баланса.

                                           

Оборотный баланс

Пассив   Актив	На начало отчётного периода	Денежное движение (источников)		На конец отчётного периода
		увеличение	уменьшение
БАЛАНС

 

Оборотный баланс имеет большое значение в  качестве промежуточного рабочего документа, используемого в процессе составления  вступительного, заключительного и  ликвидационного баланса.

    -вступительный баланс (начальный) — первый баланс, составляемый в начале деятельности предприятия. В его активе отражается состав имущества предприятия, полученного при его организации, а в пассиве — источники его возникновения. Вступительный баланс содержит меньше статей, чем последующие балансы, отражающие результаты хозяйственной деятельности за определённый период времени. Перед составлением вступительного баланса, как правило, проводится инвентаризация и оценка имеющегося у предприятия имущества.

    -заключительный баланс — отчётный документ о производственно-финансовой деятельности предприятия за определённый период времени. Он составляется на основе проверенных бухгалтерских записей (выверка оборотов и остатков по счетам, проверка инвентаризацией средств и расчётов).

    -ликвидационный баланс составляется для характеристики имущественного состояния предприятия на дату прекращения его деятельности как юридического лица.

    -предварительный (провизорный) баланс — бухгалтерский баланс, составляемый заранее на конец отчётного периода с учётом ожидаемых изменений в составе имущества предприятия. Основой такого баланса служат фактические бухгалтерские данные о состоянии активных и пассивных статей к моменту его составления и ожидаемые данные о хозяйственных операциях, которые будут совершены до окончания отчётного периода. Составление предварительного баланса имеет целью заранее установить финансовое положение предприятия, в котором оно окажется в конце отчётного периода.

    -баланс-брутто (грубый) включает в себя регулирующие статьи, используется для научных исследований, совершенствования информационных функций баланса и др.

    -баланс-нетто (чистый) — баланс, из которого исключены регулирующие статьи: ''Износ основных средств'', ''Износ нематериальных активов'' и др. В современных условиях возросло значение баланса-нетто, так как он позволяет определить реальную стоимость имущества предприятия. В настоящее время сальдовый баланс-нетто является действующей формой отчётности.

 

 

4.Заключение

Баланс имеет большое значение для руководства предприятия. Он отражает состояние средств в  обобщённой их совокупности на тот  или иной момент времени, раскрывает структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и  взаимозависимость между собой. Данные баланса служат для выявления  важнейших показателей, характеризующих  деятельность предприятия и его  финансовое состояние. Например, по данным баланса определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и др.

По данным баланса выявляются недостатки в работе и финансовом состоянии, а также их причины. С помощью  баланса можно разработать мероприятия  по их устранению.

Данные бухгалтерского баланса  дают возможность контролировать правильность использования средств целевого назначения.

Особое значение приобретает баланс в деле контроля и изучения хозяйственной  деятельности и финансового состояния  предприятия. При анализе баланса  раскрываются новые внутренние взаимосвязи  между всеми элементами хозяйственной  деятельности предприятия.

Благодаря сжатой и компактной форме, баланс является весьма удобным документом. Он даёт законченное и цельное  представление не только об имущественном  состоянии предприятия на каждый момент, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или  иной период времени. Последнее достигается  сравнением балансов за ряд отчётных периодов.