Бухгалтерский баланс

 

     Существует несколько  видов бухгалтерских балансов в  зависимости от цели их составления. Признаки классификации бухгалтерских  балансов:

     1) время составления;

     2) источник составления;

     3) объем информации;

     4) характер деятельности;

     5) форма собственности;

     6) объект отражения;

     7) способ очистки [31].

     По  времени составления бухгалтерские  балансы могут быть:

     1) вступительные;

     2) текущие;

     3) ликвидационные;

     4) разделительные;

     5) объединительные.

     По  источнику составления баланс подразделяется на инвентарные, книжные и генеральные.

     По  объему информации баланс подразделяется на единичные и сводные.

     По  характеру деятельности балансы  могут быть основной и не основной деятельности.

     По  формам собственности различают  балансы государственных, муниципальных, кооперативных, коллективных, частных, смешанных и совместных предприятий, общественных организаций.

     По  объекту отражения балансы делятся  на:

     самостоятельные;

     отдельные.

     По  способу очистки могут быть:

     балансы-брутто;

     балансы-нетто.

     1.3. Предъявляемые требования к бухгалтерскому балансу

 

     К бухгалтерскому балансу предъявляются  следующие требования:

• правдивость (верность),
• реальность,
• единство,
• преемственность,
• ясность.

     В результате производственно-хозяйственной  деятельности происходят непрерывные  изменения в средствах предприятий  и источниках их образования. Это  находит отражение в изменении  статей баланса в динамике. По направлениям и степени влияния на размеры, структуру валюты баланса все имущество фактов хозяйственной жизни подразделяются на четыре типа.

     Бухгалтерская отчетность и бухгалтерский баланс в составе бухгалтерской отчетности должны давать достоверное и полное представление о финансовом положении организации, финансовых результатах ее деятельности, изменениях в ее финансовом положении.

     В бухгалтерском балансе активы и  обязательства должны представляться с подразделениями в зависимости  от срока обращения (погашения) на краткосрочные  и долгосрочные. Активы и обязательства представляются как краткосрочные, если срок обращения (погашения) по ним не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. Все остальные активы и обязательства представляются как долгосрочные.

 

      2. Анализ финансовой отчетности в ОАО «Улуг-Хем»

     2.1. Экономическая характеристика ОАО «Улуг-Хем»

 

     Форма собственности  ОАО «Улуг-Хем» частная. Общество является юридическим лицом, имеет самостоятельный  баланс. Акционерами ОАО «Улуг-Хем» являются юридические и физические лица. Срок деятельности общества не ограничен. Деятельность общества регулируется действующим законодательством Российской Федерации и уставом.

     Организационно-технологическая  структура организации представлена в следующем виде: 

 

     Рис.1. Организационно-технологическая структура организации

     Подразделения организации:

Подразделение № 1 — бухгалтерская служба;

Подразделение № 2 — планово-экономический отдел (ПЭО);

Подразделение № 3 — отдел по работе с персоналом;

Подразделение № 4 – цеха и склады

     Производство  продукции

Цех № 1 — подготовительно-раскройный цех;

Цех № 2 — швейный цех (изделие А);

Цех № 3 — швейный цех (изделие Б);

Цех № 4 — экспериментальный цех

     вспомогательные цеха:

Цех № 5 — ремонтно-механический цех;

Цех № 6 — транспортный;

Склад сырья и оборудования;                           

Склад готовой продукции. 

     Подготовительно-раскройный цех (Цех№ 1)

     Приемка, хранение кожи и тканей, количественная и качественная разбраковка, расчет карт раскроя, выполнение обмеловки, настил, спекание, маркировка, рассекание настила, вырезание в «чистый крой», комплектование пачек кроя, нумерация, дублирование и отправка кроя в швейные цеха.

     Швейные цеха (Цех № 2 и  Цех № 3)

     Пошив одежды из кожи.

     Экспериментальный цех (Цех № 4)

     Техническая и конструкторская проработка моделей, изготовление эталонов-образцов, моделирование  и конструирование промышленной коллекции моделей, нормирование кожи и тканей, фурнитуры и вспомогательных  материалов на ассортимент моделей.

     Численность персонала

     Среднесписочная   численность   работников   ОАО   «Улуг-Хем»   по состоянию  на 01.12.2004г. составила 110 человек, в т.ч.:

-    производственный персонал - 70 чел.;                                               

-    служащие - 30 чел.;

-    работники аппарата управления - 10 чел.

     Составление бухгалтерской отчетности организаций  – завершающий этап учетного процесса. В ней отражается имущественное и финансовое положение организации, результаты финансово-хозяйственной деятельности за отчетный период. Типовые формы бухгалтерской отчетности страховых организаций и указания о порядке выполнения форм бухгалтерской отчетности разрабатываются и отражаются в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

     Данные бухгалтерского баланса на начало отчетного периода должны быть сопоставимы с данными бухгалтерского баланса за период, предшествующий отчетному. Числовые показатели включаются в баланс в нетто-оценке. Статьи баланса должны подтверждаться результатами инвентаризации активов и обязательств. При составлении бухгалтерского баланса зачет между статьями активов и пассивов не допускается.

     Остатки по счетам бухгалтерского учета, отражающим расчеты с другими организациями  и лицами, в балансе приводятся в развернутом виде:

- остатки  по счетам аналитического учета,  по которым имеется дебетовое  сальдо - в активе,

- остатки  по счетам, по которым имеется  кредитовое сальдо - в пассиве. 

     Остатки средств организации по валютным счетам, другие денежные средства или  денежные документы, краткосрочные финансовые вложения, дебиторскую и кредиторскую задолженность в иностранных валютах отражают в отчетности в валюте, действующей на территории РФ, в суммах, определяемых путем пересчета иностранных валют по курсу Центрального банка России, действующему на последнее число отчетного периода.

     В Приложении к бухгалтерскому балансу  (Приложение № 18) раскрываются сведения, обеспечивающие пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности.

     Подразделяется  на следующие разделы:

- раздел 1 «Нематериальные активы»; 

- раздел 2 «Основные средства»; 

- раздел 3 «Доходные вложения в материальные ценности»;

- раздел 4 «Расходы на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы»;

- раздел 5 «Финансовые вложения»;

- раздел 6 «Расходы на освоение природных ресурсов»;

- раздел 7 «Финансовые вложения»;

- раздел 8 «Дебиторская и кредиторская задолженность»;

- раздел  9 «Обеспечения» и «Государственная помощь».  

Раскрываются  следующие данные о:

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода долгосрочных  и краткосрочных заемных средств,  взятых в виде кредитов, и у  других организаций;

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов дебиторской и кредиторской  задолженностей, в том числе данных  о просроченных задолженностях;

- движении  векселей, выданных и полученных, применяемых при расчетах;

- списании  на финансовый результат дебиторской  задолженности, по которой истек  срок исковой давности;

- организациях-дебиторах,  имеющих наибольшую задолженность; 

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных видов нематериальных активов;

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода отдельных  видов основных средств; 

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода арендованных основных средств;

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение  отчетного периода малоценных  и быстроизнашивающихся предметов; 

- начисленных  суммах износа по нематериальным  активам, виновным средствам и  малоценным и быстроизнашивающимся предметов;

- переоценке  основных средств – не производится;

- наличии  собственных и привлеченных средств  у организации и их использовании  на цели капитальных и других  долгосрочных финансовых вложений;

- наличии  на начало и конец отчетного  периода и движении в течение отчетного периода отдельных видов долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений;

- затратах  организации по их элементам,  произведенных за предыдущий  и отчетный периоды; 

- отдельных  прибылях и убытках, выявленных  в течение отчетного года и в предыдущем отчетном году, и включенных в соответствующие статьи отчета о прибылях и убытках;

- отдельных  социальных показателях деятельности  организации;

- наличии ценностей, учитываемых на забалансовых счетах.

     Учет  товарно-материальных ценностей.

     Учет       процесса      заготовления       и       приобретения       материально-производственных запасов  ведется с применением счетов 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонение в стоимости материальных ценностей».

     Списание   (сторнирование)   накопленных   отклонений   от  учетных   цен производится в конце отчетного  месяца;

     При отпуске товарно-материальных ценностей  в производство или ином выбытии  оценка производится  по  себестоимости  первых  по  времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО).