Автор работы: Пользователь скрыл имя, 08 Января 2011 в 17:29, курсовая работа
Цель работы – раскрыть безналичную форму расчетов и учет операций по расчетному счету.
Исходя из цели, формируются задачи данной работы:
1. рассмотреть общую характеристику расчетов;
2. рассмотреть учет операций по расчетному счету.
Введение……………………………………………………………………...3
1.Бухгалтерский учет денежных средств……………………………4
1.1 Учёт денежных средств на расчётном счёте……………………4
1.2 Синтетический и аналитический учёт операций по расчётному счёту…………………………………………………………………..10
1.3 Порядок поступления и списания денежных средств…………11
Практическая работа…………………………………….………….15
Заключение…………………………………………………………………22
Список литературы…………………………………………………………24
Расчетный счет в соответствии с банковскими правилами не может иметь отрицательного (кредитового) сальдо. Поэтому возникающие овердрафты, если они допускаются договором с банком, оформляются как зачисление на счет кредита проводкой по дебету счета 51 «Расчетные счета» с кредита счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» и одновременным списанием средств с кредита счета 51 «Расчетные счета» в дебет счетов расчетов с получателем денежных средств.
Регистры
синтетического учета по счету 51 «Расчетные
счета»: журналы, ведомости, журналы-ордера
ведутся развернуто по дебету и кредиту
с указанием оборотов по каждому корреспондирующему
счету за каждый день. Записи в регистрах
учета делаются на основании банковской
выписки. При ее получении бухгалтер должен
в первую очередь промерить тождество
остатка средств, указанного в выписке,
остатку по выписке за прошлый день. Затем
проверяются приложенные к ним документы.
При этом рассматриваются: обоснованность
проведения банковской операции по данному
документу, правильность отражения суммы
документа в выписке и полнота включения
в нее документов. Проверка завершается
арифметическим пересчетом выписки. Поскольку
выписка по расчетному счету представляет
собой копию аналитического (лицевого)
счета предприятия, последнее использует
выписку в качестве регистра аналитического
учета к счету 51 «Расчетные счета».
1.2. Синтетический
и аналитический
учёт операций
по расчётному
счёту
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетном счете (расчетных счетах) организации, открытом в кредитных организациях.
Порядок совершения и оформления операций по расчетному счету на предприятиях регулируется ЦБ РФ.
Безналичные расчеты на предприятиях осуществляются через банки по счету, открытому на основании договора банковского счета.
Денежные
средства со счета списываются по
распоряжению предприятия или без
его распоряжения в случаях, предусмотренных
законодательством. Порядок оформления,
приема, обработки электронных
Денежные средства списываются со счета предприятия на основании расчетных документов, составленных в соответствии с требованиями указанного Положения, в пределах имеющихся на счете денежных средств, если иное не предусмотрено в договорах, заключаемых между ЦБ РФ или кредитными организациями и их клиентами.
Исправления, помарки и подчистки, а также использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются. Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Расчетные документы предъявляются предприятием в Банк в двух экземплярах. Все экземпляры расчетного документа заполняются идентично.
Ежедневно предприятия получают от Сбербанка РФ выписку из своего расчетного счета, содержащую перечень произведенных по нему за день операций. Выписка представляет собой второй экземпляр лицевого счета организации, открытого ей кредитной организацией, и служит основанием для осуществления бухгалтерских записей по движению средств на расчетном счете организации. К выписке прилагаются документы, на основании которых кредитная организация зачисляет или списывает средства с расчетного счета организации.
Синтетический учет операций по расчетному счету организуется на счете 51 «Расчетные счета».
Расчетный
счет является активным; по его дебету
записываются остаток денежных средств
на расчетном счете предприятия,
открытого им в банке на начало
операционного дня (иного периода),
и поступления на расчетный счет
организации; по кредиту счета отражаются
все платежи, осуществляемые с расчетного
счета, а также суммы, выданные организации
наличными в кассу.
1.3.
Порядок поступления
и списания денежных
средств
Деньги, поступающие на расчетный счет на предприятие отражаются: Дебет 51 Кредит 62 (76) - поступили на расчетный счет денежные средства.
Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются: Дебет 60 (76) Кредит 51 - списаны с расчетного счета денежные средства.
Суммы, которые предприятие платит банку за расчетно-кассовое обслуживание, за выдачу наличных денег и за проведение других операций, учитываются как операционные расходы: Дебет 91-2 Кредит 51 - учтены расходы на оплату услуг банка согласно договору на расчетно-кассовое обслуживание.
Банк может списать деньги с расчетного счета только по поручению предприятия или с его согласия.
В бесспорном порядке (то есть без согласия) банк может списать денежные средства только в исключительных случаях, например: по решению суда; по требованию налоговой инспекции об уплате налоговых недоимок и пеней, начисленных по результатам проверки.
Суммы штрафов за нарушения налогового законодательства в бесспорном порядке налоговая инспекция с расчетного счета предприятия списать не вправе.
Если при проверке банковской выписки было обнаружено, что какая-то сумма списана с расчетного счета ошибочно, необходимо сообщить об этом в операционный отдел банка.
Пока
причины ошибки не будут выяснены,
спорную сумму предприятия
Аналогичным образом предприятие поступит и в том случае, если на расчетный счет ошибочно были зачислены деньги, предназначенные не для него.
Только в этой ситуации спорную сумму следует отразить по кредиту субсчета 76-2: Дебет 51 Кредит 76-2 - отражена сумма, ошибочно зачисленная на ваш расчетный счет.
Основным (наиболее распространенным) видом безналичных расчетов на предприятиях являются расчеты платежными поручениями.
При расчетах платежным поручением банк обязуется по поручению предприятия за счет средств, находящихся на его счете, перевести определенную денежную сумму на счет указанного плательщиком лица в этом или в ином банке в срок, предусмотренный законом или устанавливаемый в соответствии с ним, если более короткий срок не предусмотрен договором банковского счета либо не определяется применяемыми в банковской практике обычаями делового оборота.
Платежные поручения могут использоваться для предварительной оплаты товаров, продукции (работ, услуг) или для осуществления периодических платежей.
Положение
ЦБР устанавливает перечень операций,
при которых могут
1) перечисление денежных средств за поставленные товары, выполненные работы, оказанные услуги и т.п. В бухгалтерском учете предприятий суммы, списанные с расчетного счета по данным операциям отражаются проводками: в случае, если осуществляется предварительная оплата: дебет счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», субсчет «Расчеты по авансам выданным» кредит счета 51 «Расчетный счет»; в случае, когда используется последующая оплата: дебет счета 60 (или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами») кредит счета 51. В бухгалтерском учете получателя денежных средств полученные суммы предварительной оплаты отражаются проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62, субсчет «Расчеты по авансам полученным». Одновременно должна быть сделана проводка, увеличивающая задолженность организации перед бюджетом по налогу на добавленную стоимость: дебет счета 62 кредит счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» - при использовании метода начисления. Суммы последующей оплаты ранее отгруженной продукции, выполненных и принятых заказчиком работ или оказанных услуг приходуются по учету получателя проводкой: дебет счета 51 кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При этом предполагается, что ранее на счете 62 было образовано дебетовое сальдо (проводка: дебет счета 62 кредит счета 90 «Продажи»);
2) перечисление денежных средств в бюджеты всех уровней и внебюджетные фонды. В бухгалтерском учете предприятия такие операции оформляются проводками: дебет счета 68 кредит счета 51 - при перечислении налоговых платежей; дебет счета 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредит счета 51 - при перечислении взносов в государственные внебюджетные фонды;
3)
перечисления денежных средств
в целях возврата или
4)
перечисления по распоряжениям
физических лиц или в пользу
физических лиц. Так как
Практическая работа
Задание №1
Составить
бухгалтерский баланс
№ СЧЕТА | СУММА |
10 | 111000 |
20 | 50000 |
43 | 55000 |
50 | 200 |
51 | 65000 |
71 | 18 |
76дт | 8782 |
76кт | 5000 |
60 | 7600 |
70 | 21000 |
68 | 3000 |
80 | 660000 |
66 | 70000 |
01 | 476600 |
Актив | ∑ | Пассив | ∑ |
01 Основные средства | 476600 | 66 Расчеты по краткосрочным кредитам | 70000 |
50 Касса | 200 | 60 Расчеты с поставщиками | 7600 |
51 Расчетные счета | 65000 | 80 Уставной капитал | 660000 |
10 Материалы | 111000 | 76 Кт | 5000 |
20 Основное производство | 50000 | 70 Расчеты с персоналом | 21000 |
43 Готовая продукция | 55000 | 68 Расчеты по налоговым сборам | 3000 |
71 Расчеты с подотчетными лицами | 18 | ||
76 Дт | 8782 | ||
766600 | 766600 |
Задание
№2
Составить
журнал хозяйственной регистрации
№
х/о |
Содержание хозяйственных оперций | Корреспондентские счета | ∑, руб. | |
Дебет | Кредит | |||
1 | С работника удержан налог на доходы физических лиц | 70 | 68 | 2000 |
2 | Отпущены материалы в производство | 20 | 10 | 26000 |
3 | Получено в кассу с расчетного счета на выдачу зарплаты | 50 | 51 | 20000 |
4 | Перечислено с расчетного счета в бюджет | 68 | 51 | 3000 |
5 | Выплачена зарплата из кассы | 70 | 50 | 15000 |
6 | Перечислено с расчетного счета поставщикам | 60 | 51 | 7400 |
7 | Отпущено топлива для нужд производства | 20 | 10 | 5000 |
8 | Подотчетным лицом в кассу сдан остаток денег | 50 | 71 | 18 |
9 | С расчетного счета погашен краткосрочный кредит | 66 | 51 | 11000 |
10 | Оприходовано материала от поставщика | 10 | 60 | 3000 |
11 | На расчетный счет зачислен краткосрочный кредит банка | 51 | 66 | 12000 |
12 | С расчетного счета
перечислено в погашение |
76кт | 51 | 3000 |
13 | На расчетный счет поступили денежные средства от дебиторов | 51 | 76дт | 5000 |