Бухгалтерский учет на предприятии ОАО "Сбербанк"

Пояснительная записка, необходимая  для анализа финансово – хозяйственной  деятельности предприятия, нам не была предоставлена.

В целом, бухгалтерскую отчетность за два года можно считать достоверной  и качественной для проведения анализа. Потому, что все данные на конец  прошлого года соответствуют началу отчетного.

 

3.     АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО  СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ПРЕДПРИЯТИЯ

3.1    Состав, структура  и динамика активов и пассивов  организации.

Сравнительный аналитический  баланс можно получить из исходного  баланса путем агрегирования (уплотнения) отдельных статей и дополнения его  показателями структуры, а также  расчётами динамики.

Аналитический баланс полезен  тем, что сводит воедино и систематизирует  расчеты. Этот баланс объединяет показатели как горизонтального, так и вертикального  анализа.

Сравнительный аналитический  баланс позволяет предварительно оценить  финансовое состояние предприятия, то есть провести экспресс – анализ.

Финансовое состояние  предприятия и его устойчивость в значительной степени зависит  от того, каким имуществом располагает  предприятие, в какие активы вложен капитал, и какой доход они  ему приносят. Главным признаком  активов бухгалтерского баланса  является степень ликвидности.

Все активы делятся на:

-внеоборотные;

-оборотные.

Раздел I. Внеоборотные активы. В этом разделе отражаются: нематериальные активы, основные средства (здания, сооружения, машины, оборудование, находящиеся в собственности организации, земельные участки, объекты природопользования и т. д.); незавершенное строительство, доходные вложения в материальные ценности, долгосрочные финансовые вложения (инвестиции в дочерние и зависимые общества, другие организации), отложенные налоговые активы.

Раздел II. Оборотные активы. Этот раздел объединяет запасы, налог  на добавленную стоимость по приобретенным  ценностям, долгосрочная и краткосрочная  дебиторская задолженность, краткосрочные  финансовые вложения, денежные средства. Актив строится в порядке возрастающей ликвидности.

Проанализировав данные бухгалтерского баланса за два года, можно сделать  вывод, что валюта баланса изменялась не однородно  на конец 2007 года ее стоимость  составляет 389029 тыс. руб., тогда как  на начало 2007 года она составляла 424913 тыс. руб., а затем в отчетном 2008 году увеличилась на 89637тыс. руб. Это  свидетельствует о наращивании  хозяйственного оборота ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ».

Стоимость активов увеличивается  за счет значительного долгосрочных финансовых вложений, если на начало 2007 года  их стоимость составляла 8702тыс.руб., а на конец 2007 и на начало 2008 года их стоимость составляла 14840 тыс. руб., то на конец 2008 года она составила 40350 тыс. руб. Темп прироста оборотных активов за 2007 год составил -8,44%, а за 2008 год 12,65%, что свидетельствует о стабильной работе предприятия в 2008 году и росте объемов производства.

Внеоборотные активы уменьшились за 2007 год на 7497тыс. руб., а за 2008 год увеличились на 94246 тыс. руб., но доля внеоборотных активов в составе всех активов предприятия увеличилась в 2007 году на 2,7 % и составила 52,4% на конец года по сравнению с 49,7 % на начало года. В 2008 году доля внеоборотных активов в составе совокупных активов так же увеличилась на 9,9% и составила на конец года 62,3 %. Темп прироста на конец 2007 года составил -3,54 %, а на конец 2008 года – 41,05 %..

Нематериальные активы, основные средства, незавершенное строительство  и долгосрочные финансовые вложения составляют внеоборотные активы предприятия, но наибольший удельный вес имеют основные средства (38,4% от валюты баланса на конец отчётного года, в то время как всего внеоборотные активы – 62,3%). Стоимость основных средств за 2007 год уменьшилась на 9700 тыс.руб., а за 2008 год на 1260 тыс.руб. Доля остальных составляющих незначительна. (Таблица 1)

Доля незавершенного строительства  в составе активов на начало прошлого года составляла 1,82%, на начало отчетного  – 0,95%, на конец отчетного – 15,4 %. Долгосрочные финансовые вложения в  прошлом году увеличились на 6138 тыс. руб., а в отчетном –  на 25510 тыс.руб.

Наибольшую долю в составе  оборотных активов на начало 2007г  составляют запасы – 19,13 % , на начало и  конец 2008 года так же набольшую долю в составе оборотных активов  занимают запасы – 21,4% и 26,1% соответственно.

Краткосрочные финансовые вложения за 2007 год уменьшились на 42126 тыс. руб., а за 2008 год на 28281 тыс. руб., что  свидетельствует о не стабильности производственного потенциала, а  краткосрочная дебиторская задолженность  по состоянию на конец 2007г увеличилась  на 22747 тыс.руб., а на 2008 г – уменьшилась на 29761 тыс.руб. Денежные средства предприятия в каждом отчётном периоде уменьшаются, так за 2007 год их стоимость уменьшилась на 6881 тыс.руб., а в 2008 году на 735 тыс.руб., что говорит о недостатке денежных средств у организации. Краткосрочные финансовые вложения так же с каждым годом уменьшаются, темп прироста за 2007 г. составил -59,83%, а за 2008 г. – -100%.

Таким образом, отчетном периоде  стоимость имущества ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ» увеличилась. Это произошло в основном за счет увеличения стоимости оборотного капитала, а так как основную долю оборотных средств составляет запасы и дебиторская задолженность, то их увеличение говорит об увеличении спроса на продукцию ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ».

Если актив баланса  раскрывает предметный состав имущественной  массы организации, то пассив имеет  иное значение. Он показывает, во-первых, какая величина средств (капитала) вложена  в хозяйственную деятельность организации  и, во-вторых, кто и в какой форме  участвовал в создании её имущественной  массы. Пассив баланса – это, в  определенном смысле, сумма обязательств организации.

Пассив бухгалтерского баланса  состоит из трёх разделов, а именно

-          3 раздел « Капитал и резервы»;

-          4 раздел « Долгосрочные обязательства»;

-          5 раздел «Краткосрочные обязательства».

В 3 разделе приводятся данные о собственных источниках средств в различных группировках: уставный капитал, добавочный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток).

В 4 разделе отражаются долгосрочные займы и кредиты, а так же отложенные налоговые обязательства.

В 5 разделе баланса приводятся данные о краткосрочных займах и  кредитах, кредиторской задолженности, доходах будущих периодов и резервах предстоящих расходов.

В процессе анализа необходимо изучить состав, структуру и динамику источников формирования средств предприятия. Капитал – это средства, которыми располагает субъект хозяйствования для осуществления своей деятельности с целью получения прибыли.

Формируется капитал предприятия  как за счет собственных, так и  за счет заемных источников, т.е. капитал разделяется на собственный и заемный.

Собственный капитал предприятия  рассчитывается как сумма строк 490 «Капитал и резервы», 640 «Доходы  будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих  расходов и платежей».

Заемный капитал рассчитывается как сумма строк 590 «Долгосрочные  заемные средства», 690 «Краткосрочные заемные средства», за вычетом суммы  по строкам 640 «Доходы будущих периодов», 650 «Резервы предстоящих расходов и  платежей».

Совокупный капитал предприятия  равен сумме собственного и заемного капитала или валюте баланса (строка 700).

В России организация считается  финансово устойчивой, если доля собственного капитала будет составлять более 50% от совокупного капитала.

Важным является наличие  у предприятия постоянного капитала.

Постоянный капитал - это  сумма собственного капитала и долгосрочных заемных средств (строка 590).

Постоянный капитал направляется на финансирование активов, которые  дадут отдачу в долгосрочной перспективе. Рассмотрим аналитический баланс (пассивы) (Таблица 2).

По данным таблицы можно  сказать, что основная часть пассивов организации принадлежит добавочному  капиталу, причем его абсолютные показатели не изменяются в прошлом отчётном периоде (на начало 2007 года – 150900 тыс. руб.; на начало 2008 года – 150900 тыс. руб.; на конец 2008 года- 148417тыс. руб.). Нераспределенная прибыль увеличивается и уменьшается в каждом отчетном периоде: за 2007 г. уменьшилась на 7812 тыс. руб., а за 2008 г. увеличилась на 19547 тыс.руб.

В связи с этим, удельный вес собственного капитала за 2007 г. уменьшился на 2,8%, а за 2008 год увеличился на 6,71%. Это можно объяснить большим  увеличением совокупного капитала вотчетном периоде и влиянием инфляционной составляющей. Темп прироста собственного капитала за прошлый год составил – 27,6%,за отчетный – 31,8%.

В структуре собственного капитала наибольшее значение нераспределенной прибыли и добавочного капитала. Значение нераспределенной прибыли  увеличивается за прошлый год  на 87515 тыс. руб., а за отчетный на 128734 тыс. руб. Удельный вес за 2003 г. увеличился на 9,4 %, за 2004 г. – на 1,5%. Темп прироста нераспределенной прибыли за прошлый  год составил -3,5%, а за отчетный 4,2%.

Резервный капиталл имеет стабильное значение и в динамике практически не меняется. То же самое можно сказать и об уставном капитале, т.е. его значение не меняется в течение двух лет.

В структуре заемных средств  организации наибольший удельный вес  занимают займы и кредиты, а также  кредиторская задолженность, остальные  значения показателей в структуре  заемных средств не значительны.

Удельный вес кредиторской задолженности на начало 2007 года равен 16,97%, на начало 2008 г. -11,89 %, а на конец 2009 г. – 19,02%. Темп прироста кредиторской задолженности за прошлый год составил -35,83 %, а за отчетный – 26,29 %.

Значительно меняются долгосрочные обязательства, темп их прироста на конец  отчетного года составил – 2706,4%.Краткосрочные  обязательства за 2007 г. уменьшились  на 27660 тыс.руб., за 2008 г. их значение увеличилось на 50496 тыс.руб.. Темп прироста за прошлый год составил -13,63 %, а за отчетный – 11,25%. Удельный вес краткосрочных обязательств в составе совокупного капитала на начало 2007 г. – 47,76%, на начало 2008 г. – 45,05%, а на конец 2008 г. – 47,16%.

Из расчетов видно, что  заёмный капитал предприятия  на конец 2008 года составляет 47,16%, т.е. его изменения незначительны.

Таким образом, собственный  капитал ЗАО «ССК «ЛЕНИНГРАДСКИЙ»  на конец 2008 года составил 48,15 %, а заёмный капитал на эту же дату – 51,85%. Такое соотношение капиталов предприятия свидетельствуют о нестабильности, неустойчивости его финансового состояния.

После вступления в силу Федерального Закона от 7 августа 2001 года №120-Ф.З. «О внесении изменений и  дополнений в Ф.З. об акционерных  обществах» с 1января 2002 года минимальный  размер резервного капитала не должен быть менее 5% от уставного капитала. В нашем случае резервный капитал  предприятия составляет 5% от уставного.

В целом капитал предприятия  увеличился в 2008 году по сравнению с  началом 2008 года.

 

3.2    Показатели финансовой  независимости, структуры капитала  и мобильности предприятия

Финансовую независимость  предприятия, структуру капитала, а  так же мобильность можно оценить  с помощью следующих коэффициентов:

1. Коэффициент автономии.  Он определяет, какая часть активов  организации покрывается за счет  собственных средств. Считается  нормальным, если собственный капитал  составляет больше половины совокупного  капитала, т.е. его нормативное  значение составляет более 0,5. Чем выше значение коэффициента, тем предприятие более устойчивое, стабильное и не зависит от  внешних кредиторов.

2. Коэффициент финансовой  зависимости показывает долю  заемного капитала в общей  сумме имущества предприятия.  Данный коэффициент является  обратным предыдущему, следовательно,  его норматив меньше, чем 0,5.

3. Коэффициент равновесия  показывает соотношение собственного  и заёмного капитала. Если у  предприятия собственные средства  превышают заемные, то можно  говорить о том, что оно способно  управлять своими ресурсами. Он  должен быть больше или равен  1.

4. Коэффициент финансового  риска является обратным коэффициенту  равновесия, поэтому его норматив  меньше 1. Он показывает, в какой  степени предприятие зависит  от внешних источников финансирования, т.е. характеризует величину заёмных  средств, приходящихся на каждый  рубль собственных средств, вложенных а активы предприятия.

Следующие коэффициенты характеризуют  структуру заемного капитала:

1. Коэффициент финансовой  устойчивости. Он показывает степень  независимости предприятия от  краткосрочных заемных источников  финансирования.

2. Коэффициент привлечения  долгосрочных заемных средств.  Он показывает, какая часть внеоборотных активов не принадлежит предприятию, т.е. характеризует зависимость предприятия от внешних инвесторов в части финансирования внеоборотных активов. Желательно, чтобы этот коэффициент был невысоким и в динамике не увеличивался.