Бухгалтерский учет на предриятии

2.2.

Определение объекта учета ОС

Предметы сроком полезного использования более 12 мес. и стоимостью до 20000 рублей списываются по мере отпуска их в эксплуатацию в состав МПЗ. В целях обеспечения сохранности возложить ответственность за контроль их движения на материально-ответственных лиц подразделений

П.18 ПБУ 6/01 «Учет  основных средств»

2.3.

Порядок начисления амортизации нематериальных активов

Линейный способ. Начисление амортизации начислять на счете 05

Положение по ведению  бух.учета ПБУ 6/01 «Учет основных средств»

2.4.

Учет материальных ценностей

По фактическим  расходам на приобретение

Положение по бух.учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98

2.5.

Порядок отражения  в бухгалтерском учете процесса приобретения и заготовления материалов

Применение  счета 10 «Материалы» с оценкой материалов на счете 10 по фактической себестоимости без применения счетов 15,16. ТРЗ включаются в себестоимость материалов

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.6.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство осуществляется по средней стоимости

П.58 Положения  по бух.учету, «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01

2.7.

Порядок списания спецодежды

Производить единовременное списание стоимости спецодежды, срок эксплуатации которой не превышает 12 мес. на счета затрат в момент отпуска

Положение по бух.учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98

2.8.

Списание расходов вспомогательного производства

Списание расходов, собранных на счете 23 «Вспомогательное производство» осуществляется пропорционально плановой себестоимости выполненных работ

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.9.

Порядок списания общепроизводственных расходов

Списание «общепроизводственных расходов» – пропорционально зарплате основного производственного персонала

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.10.

Порядок списания расходов на продажу

Расходы на продажу, собранные в течение отчетного периода на счете 44 подлежат списанию в дебет счета 90 «Продаж» полностью

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.11.

Списание общехозяйственных расходов

Расходы, собранные  в течение отчетного периода на счете бухгалтерского учета 26 «Общехозяйственные расходы» списываются в дебет счета 90 «Продажи»

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.12.

Учет товаров  предназначенных для продажи

В стоимость  товаров включаются все расходы, связанные с их покупкой

Положение по бух.учету  «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/98

2.13.

Учет готовой  продукции

Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.14.

Порядок учета  ремонта

Затраты на ремонт включаются в себестоимость текущего отчетного года производственных основных средств

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.15.

Учет незавершенного производства

Незавершенное производство отражается по прямым статьям расходов

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.16.

Создание резерва  по сомнительным долгам

Не создаются  резервы по сомнительным долгам

Положение по ведению  бух.учета и отчетности в РФ (п. 70)

2.17.

Создание резерва под снижение стоимости материальных ценностей

Не создаются  резервы за счет финансовых результатов предприятия под снижение стоимости материальных ценностей

План счетов бухгалтерского учета и Инструкция по его применению, утв. приказом МФ РФ № 94н от 31.10.2000г.

2.18.

Перечень резервов предстоящих расходов и платежей

Не создаются  резервы предстоящих платежей

Положение по ведению  бух.учета и бух.отчетости в  РФ (п.72)

2.19.

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, списывается по особому распоряжению с отнесением указанных сумм на результаты хозяйственной деятельности

Положение по ведению  бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утв.приказом МФ РФ № 34 от 29.07.98г.

2.20.

Учет бюджетных средств

Бюджетные средства принимать к бухгалтерскому учету по мере фактического поступления

ПБУ 13/2000 «Учет  государственной помощи»

2.21.

Учет финансовых вложений

Финансовые  вложения учитывать по первоначальной стоимости каждой единицы бухгалтерского учета финансовых вложений

ПБУ 19/02 «Учет  финансовых вложений»

2.22.

Вариант распределения и использования чистой прибыли

Прибыль по фондам не распределяется

Инструкция  по применению Плана счетов бух.учета

3. Способы ведения  бухгалтерского учета для целей налогообложения

3.1.

Учет выручки  от реализации продукции (работ, услуг)

По методу начислений, т.е. по отгрузке продукции и перехода права собственности

ПБУ 10/99 «Расходы организации» п.18

3.2.

Формирование  налогооблагаемой прибыли для целей налогообложения

С применением  ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

Глава 25 Налогового кодекса РФ, ч. II, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»

№

п/п

Элементы

учетной политики

Применяемый вариант

Нормативный

акт

4.1.

Организация учетной работы

Налоговый учет ведется централизованной бухгалтерией на основании регистров бухгалтерского учета и сводного аналитического регистра по налоговому учету

НК РФ Глава 25 «Налог на прибыль», ПБУ 1/98 «Учетная политика организации»

4.2.

Налог на имущество

При исчислении налога на имущество налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости основных средств отражаемой в активе баланса

НК РФ Глава 30 «Налог на имущество организаций»

4.3.

Определение фактической себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство

Определение фактической  себестоимости материальных ресурсов списываемых в производство осуществляется по средней стоимости

НК РФ Глава 25

4.4.

Перечень прямых расходов

Прямые расходы  включают все расходы сформированные на счете 20, в том числе:

- материальные  затраты, определяемые в соответствии со ст.254 НК РФ;

- расхода на  оплату труда персонала, участвующего в процессе производства, а также суммы ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

- суммы начисленной  амортизации по основным средствам, используемым при производстве товаров, работ, услуг;

- общепроизводственные  расходы;

- страхование  производственного оборудования и помещений;

- аренда по  производственным помещениям, оборудованию и коммунальные платежи по производственным помещениям

П.1, п.2 ст.318 НК РФ

4.5.

Исчисление  налоговой базы по налогу на прибыль обслуживающего производства

Налоговая база по обслуживающему производству определяется отдельно от других видов деятельности

Ст.275.1 Гл.25 НК РФ

4.6.

Налог на добавленную стоимость

Датой реализации считается день отгрузки товаров, услуг. Уплата НДС и представление налоговой  декларации производится ежемесячно. Вести раздельный учет расходов по облагаемым и не облагаемым операциям

НК РФ глава 21 «Налог на добавленную стоимость», ФЗ №119 от 22.07.1005г.

4.7.

Исчисление  налоговой базы по налогу на прибыль

Система исчисления налоговой базы при расчете налога на прибыль определяется на основе порядка группировки и отражения объектов и хозяйственных операций в бухгалтерском учете и аналитической справки бухгалтера

НК РФ ч.2, Гл.25 «Налог на прибыль»

4.8.

Операции с  амортизируемым имуществом

Для целей налогообложения  прибыли установить линейный метод амортизации по объектам амортизируемого имущества. Амортизационная премия не применяется

4.9.

Формирование  расходов, учитываемых при налогообложении

Расчет прямых расходов, приходящихся на остатки незавершенного производства, готовой продукции и товаров производится в целом по всему производству пропорционально доле сырья в НПЗ

4.10.

Раздельный  учет доходов и расходов

Для целей определения  налоговой базы по налогу на прибыль ведение раздельного учета целевых поступлений и их использование

4.11.

Налог на прибыль

Определять  доходы и расходы при исчислении налога на прибыль по методу начислений

4.12.

Расчеты с бюджетом

Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль осуществляются ежеквартально авансовыми платежами исходя из фактически полученной прибыли подлежащей налогообложению нарастающим итогом с начала года до окончания соответствующего квартала.