Бухгалтерский учет уставного капитала и расчетов с учредителями в ООО "АБКО"

      Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» для учета расчетов с государственным органом или органом местного самоуправления по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (при создании предприятия, пополнении его оборотных средств, изъятии имущества). Эти предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производятся в порядке, аналогичном порядку учета расчетов по вкладам в уставный (складочный) капитал.

      На  субсчете 75-2 «Расчеты по выплате доходов» учитываются расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражается записью по дебету счета 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и кредиту счета 75 «Расчеты с учредителями». При этом начисление и выплата доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывается на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». [19]

      Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета денежных средств. При выплате доходов от участия в организации продукцией (работами, услугами) этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.

      Суммы налога на доходы от участия в организации, подлежащие удержанию у источника выплаты, учитываются по дебету счета 75 «Расчеты с учредителями» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». [6]

      Субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов» применяется также для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям производятся в аналогичном порядке.

      Аналитический учет по счету 75 «Расчеты с учредителями» ведется по каждому учредителю (участнику), кроме учета расчетов с акционерами - собственниками акций на предъявителя в акционерных обществах. [12,с.461]

      Учет  расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных  организаций, о деятельности которой  составляется сводная бухгалтерская  отчетность, ведется на счете 75 «Расчеты с учредителями» обособленно. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава 2: Организация бухгалтерского учета уставного капитала и расчетов с учредителями на ООО «АБКО» 

2.1 Краткая  экономическая характеристика ООО  «АБКО»

      ООО «АБКО» образовано в 1991 г., основная сфера деятельности - сдача в аренду помещений для розничной торговли.

      ООО «АБКО» сдает в аренду широкий  ассортимент зданий, лотков, столов. Основными клиентами предприятия являются организации любой формы собственности, а также индивидуальные предприниматели.

      Штат  предприятия состоит из директора, заместителя директора, главного бухгалтера, экономиста, кассира, администратора, 4-х контролеров и заведующим хозяйственной  части.

      Бухгалтерский учет на предприятии осуществляется бухгалтерией, возглавляемой главным бухгалтером. Главный бухгалтер назначается и освобождается от должности руководителем и подчиняется непосредственно директору ООО «АБКО». Главный бухгалтер действует на основании Федерального Закона РФ от 21 ноября 1996 года № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Главный бухгалтер руководствуется действующими нормативными актами, утвержденными в установленном порядке, и несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

      В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и погашения обязательств, приводящие к увеличению капитала организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [7]

      Доходы    организации    в    зависимости    от   их   характера,   условий 

получения и направлений деятельности организации  подразделяются на: доходы от обычных  видов деятельности (счет 90-1 «Выручка»); прочие поступления: операционные доходы (счет 91-1 «Прочие доходы»); внереализационные доходы (счет 91-1 «Прочие доходы»); чрезвычайные доходы (счет 99-1 «Прибыли и убытки»).

      В соответствии с положением по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и возникновения обязательств, приводящие к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). [8]

      Расходы признаются в бухгалтерском учете  при наличии следующих условий:

- расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

- сумма расходов может быть определена;

- имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

      Для формирования конечного финансового  состояния предприятия ООО «АБКО» использует балансовый счет 99 «Прибыли и убытки». В течении отчетного года на счете 99 «Прибыли и убытки» отражаются:

1) прибыль или убыток от видов деятельности за отчетный месяц Дт 90-9 (99) - Кт 99 (90-9);

2) сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц Дт 91-9(99) - Кт 99 (91-9);

3) потери, расходы и доходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности, в корреспонденции со счетами учета ТМЦ, расчетов по оплате труда, денежных средств и т.п.;

4) начисленные платежи налога на прибыль и суммы причитающихся налоговых санкций Дт 99 – Кт 68.

      По  окончании отчетного года при  составлении годовой бухгалтерской  отчетности счет 99 «Прибыли и убытки»  закрывается заключительной записью  декабря: Дт 99(84) – Кт 84 (99). Расчеты с клиентами осуществляются как в безналичной, так и в наличной форме. Для постоянных клиентов, допускается рассрочка платежа.

     Оценку  деловой активности и конкурентоспособности  предприятия на рынке можно осуществить  на основе расчета показателей деловой активности ООО «АБКО» за 2007 – 2009 гг.

     Анализ  деловой активности показал, что  за 2009 г., выручка от реализации продукции  выросла на 22,06%, прибыль до налогообложения - на 50,32%. фондоотдача на 27,77%. Несмотря на некоторое снижение показателей рентабельности и текущей ликвидности значения достаточно велики, т.е. на предприятие высокая скорость оборачиваемости активов.  Расчет показателя устойчивого экономического роста показал, что за исследуемый период прибыль до налогообложения практически всегда превышала величину вложенного собственного капитала. Таким образом, можно сделать вывод о высоком уровне деловой активности на исследуемом предприятии. 

2.2 Порядок учета уставного капитала и расчетов с учредителями на ООО «АБКО»

      ООО «АБКО» осуществляет согласно российскому законодательству

владение, пользование и распоряжение своим  имуществом в соответствии с предметом  и целями своей деятельности и  назначением имущества, находящегося на территории Российской Федерации. ООО «АБКО» имеет печать, бланки, образцы которых утверждаются Правлением. Учредителями Общества являются физические лица.

      Для создания и обеспечения деятельности ООО «АБКО» образуется Уставный капитал за счет вкладов учредителей. Размер Уставного капитала составляет 20 000 рублей, в соответствии со статьей 14 ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью». [4]

      Вклады  в уставный капитал ООО «АБКО» распределяются следующим образом:

1.Лионов Н.А. – 15 000 рублей, что составляет 75% голосов

2.Владимиров  А.К. – 5 000 рублей, что составляет 25% голосов

      При образовании ООО «АБКО» учредителями до регистрации было внесено 50% уставного капитала. Оставшаяся часть уставного капитала была сформирована в течение одного года.

      ООО «АБКО» было зарегистрировано 03.10.1991 г., 30 сентября в кассу предприятия было внесено 50% уставного капитала. В связи с этим были сделаны соответствующие бухгалтерские записи:

   №           Хозяйственная  операция           Д-т        К-т        Сумма, руб.

   1     Внесено в кассу  учредителями         50          75/1           10 000

          50% уставного капитала

   2     Зачисление полученных  денег          51          50              10 000

          на расчетный счет предприятия 

   3     Сумма зарегистрированного            75/1         80             20 000

          уставного капитала 

      Таким образом, сальдо кредитовое по счету 80 «Уставный капитал» составило 20 000 рублей (оно показывает зарегистрированную сумму уставного капитала); сальдо дебетовое по счету 51 «Расчетные счета» составило 10 000 рублей (показывает наличие денег на расчетном счете); сальдо дебетовое по счету 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал)» составило 10 000 рублей (показывает задолженность учредителей перед Обществом по вкладам в уставный капитал).

      18 сентября 1991 г., т.е. через год, была внесена вторая часть уставного капитала – 10 000 рублей. В связи с этим были сделаны соответствующие бухгалтерские записи:

   %          Хозяйственная  операция          Д-т       К-т       Сумма, руб.

   1     Внесены в кассу  денежные            50         75/1          10 000

          средства от учредителей

  

   2     Зачисление полученных  денег      51         50             10 000

          на расчетный счет предприятия

      Следовательно, счет 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» сальдо не имеет, что означает отсутствие задолженности учредителей.

      Учредителям выдается соответствующий документ (Свидетельство об инвестициях), который отражает их взнос в уставный капитал общества. Правление может единогласным постановлением принять решение об увеличении уставного капитала. Увеличение размера уставного капитала может быть произведено за счет дополнительных взносов учредителей, либо за счет средств резервного фонда, либо за счет перераспределенной прибыли. Увеличение производится пропорционально доле каждого из учредителей в уставном капитале. Увеличение уставного капитала общества допускается после внесения всеми его учредителями вкладов в полном объеме.