Бухгалтерский учет в украинских банках

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ  И НАУКИ, МОЛОДЕЖИ И СПОРТА УКРАИНЫ

ОДЕССКИЙ НАЦИОНАЛЬНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

КОММЕРЧЕСКИЙ ФАКУЛЬТЕТ

 

Кафедра банковского дела

 

 

Реферат

на тему:

 «Бухгалтерский учет в украинских банках»

 

 

 

 

 

выполнила: 
студентка 44 группы

Братинова А.К.

проверила: преподаватель

 

 

 

 

 

 

 

Одесса 2011

Содержание:

Введение

1. Роль бухгалтерского учета в управлении коммерческим банком

2. Основы построения бухгалтерского учета в банках Украины

3. Организация бухгалтерского процесса

Заключение

Список литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Результативность деятельности банка зависит от четкости постановки управленческих задач. Получаемая информация в учетном процессе положительно влияет на обоснование направлений  и вариантов их решения. Использование  совокупности эффективных способов ведения учета новых учетных инструментов обеспечивает активность контроля за уровнем рисковости деятельности, ее прибыльности и рентабельности.

Согласно Закону Украины  «О банках и банковской деятельности»  функции разработки единых правил бухгалтерского учета в банках возложено на НБУ.

Для разработки концепции  реформы при НБУ был создан Координационный Совет бухгалтерской  отчетности, в состав которой вошли  ведущие специалисты Национального  банка, коммерческих банков, зарубежные советники, ученые ведущих вузов  страны. Координационный Совет разработал проект универсального плана счетов для банков, а также инструкции по учету, включая детали контроля сумм для различных отчетов, которые  должны использоваться как коммерческими  банками, так и НБУ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Роль бухгалтерского учета в управлении коммерческим банком

Роль бухгалтерского учета, как и раньше, недооценивалась. Систематизация учетных данных в бухгалтерской  отчетности осуществлялась по старым принципам, поскольку форма и  содержание бухгалтерской отчетности - бухгалтерский баланс, отчет о  прибылях и расходах, отчет о распределении  прибыли и др_ - каких-либо существенных изменений не претерпели.

Современный этап развития экономики в Украине был признан  переходный период становления новой  модели хозяйственной системы, основанной на рыночных отношениях. Наиболее важной и неотъемлемой составляющей структуры  рыночной экономики выступают кредитные  институты.

В последнее время банковская система претерпела значительные изменения. Завершился переход на двухуровневую  структуру, которая соответствует  модели кредитной системы развитых стран: на первом уровне - Национальный банк Украины, на втором - коммерческие банки. Реорганизация банковского  дела законодательно закрепила трансформации  банков всех уровней и принципах  их функционирования.

Национальный банк выполняет  традиционные функции, характерные  для центрального банка государства: разрабатывает и осуществляет денежно-кредитную  политику, является эмиссионным и  расчетным центром страны, банком банков и банкиром правительства. Доходы и расходы банка определяются сметой, утвержденным в соответствии с действующим законодательством.

Коммерческие банки относятся  к категории предприятий - финансовых посредников. Они организуют и осуществляют расчеты и денежные платежи, привлекают капиталы, сбережения населения и  другие денежные средства, высвобождающиеся в процессе хозяйственной деятельности, и предоставляют их взаймы, вкладывают в инвестиционные операции, операции с ценными бумагами и т.п.

Коммерческие банки являются субъектами предпринимательской деятельности и функционируют в соответствии со следующими принципами.

1. Коммерческий (хозяйственный)  расчет: доходы покрывают расходы,  отсутствует право на получение  государственных субсидий; цель  деятельности - получение прибыли  при разумном риска.

2. Автономия: банки получили  право самостоятельно осуществлять  ценообразования банковских продуктов  в рамках действующих ограничений,  то есть самостоятельно устанавливают  процентные ставки по депозитам,  за предоставленные кредиты, расчетно кассовое обслуживание и т.д.

3. Самоуправление: банки  самостоятельно определяют стратегию  и тактику своего развития, своей  деятельностью без вмешательства  государства. 

 

Таким образом, важным показателем  оценки деятельности банков становится прибыль. Однако введенное в Украине  определения прибыли, методика его  расчета и отражения в бухгалтерской отчетности сформировались в пределах административно-командной системы управления и существенно отличаются от их понимания в условиях рыночной экономики. Следовательно, прибыль, отраженный в системе бухгалтерского учета, основанный на действующих национальных стандартах, не может рассматриваться как объективный показатель деятельности. Различия связаны прежде всего с методологией определения и измерения доходов и расходов в системе учета.

 

В странах с развитой рыночной экономикой финансовый учет выполняет  две основные функции:

- Измеряет и отображает  финансовый результат; 

- Отражает финансовое  состояние предприятия: его активы, обязательства и собственный  капитал. 

Практика бухгалтерского учета в таких странах построена  на общепринятых принципах бухгалтерского учета и международным стандартам учета и отчетности.

 

2. Основы построения бухгалтерского учета в банках Украины

Предметом бухгалтерского учета  в коммерческом банке выступают  банковские операции, которые вытекают из уставной деятельности банка: расчетные  операции, депозитные операции, операции с ценными бумагами, ссудные операции, операции по кассовому обслуживанию бюджетных счетов, операции с основными  средствами банка, валютные и др_ Выполнение таких операций имеет влияние на результаты деятельности банка.

Сама по себе банковская операция является достаточно сложным  факту хозяйственной деятельности банка. Это обуславливает необходимость  классификации операций по определенным признакам и выделение в их составе объектов, подлежащих регистрации  в бухгалтерских книгах и отражению  в отчетности. Так, например, депозитные операции можно классифицировать по субъектам, видам, срокам депозитов. Операции с ценными бумагами классифицируются по: видам операций, видам ценных бумаг, эмитентами и другими признаками.

В бухгалтерском учете  каждому объекту соответствует  счет. Счет - это основная единица  хранения информации в бухгалтерском  учете, инструмент, который регистрирует, накапливает и хранит информацию, необходимую для принятия управленческих решений.

Регистрация информации в  бухгалтерском учете банка достигается  путем применения метода двойной  записи, вытекающий из принципа двойственности. Согласно методу двойной записи каждая запись-регистрация отображается по двум счетам: по дебету одного счета и одновременно по кредиту другого. Всего записей по дебету должна равняться сумме записей по кредиту.

Система отображения информации в бухгалтерском учете основывается на том, что для функционирования, осуществления уставной деятельности банка нужны средства, т.е. экономические  ресурсы. Эти средства формируются  за счет взносов (паев) учредителей (собственников) банка в денежной или имущественной  форме. Это явление можно отразить с помощью уравнения:

Экономические ресурсы (средства) = Весь капитал (средства, собственность).

Каждый банк, как и любое  предприятие, имеет два типа капитала: собственный и привлеченный (кредиторская задолженность). Таким образом:

Экономические ресурсы = Привлечен (или одолженный) капитал (кредиторская задолженность) Собственный капитал (взнос владельца).

Согласно принятой в отечественной  бухгалтерской практике терминологией  экономические ресурсы рассматриваются  как активы, а весь капитал - как  пассивы.

Активы = Пассивы, или

Активы = Задолженность Капитал

(Assets = Liabilities Capital).

По принятой в международной учетной практике терминологией под пассивами понимают лишь кредиторскую задолженность, поэтому:

Активы = Обязательства (задолженность) Капитал.

Приведенная равенство известна как классическое бухгалтерское  уравнение, или функциональная учетная  модель. Обе его части должны быть равными.

 

3. Организация бухгалтерского процесса

Особенности, присущие банковском учета, на которых был сделан акцент в главе 2 - отражение банковских операций в учете в день их осуществления; ежедневный баланс; полная компьютеризация  бухгалтерского учета - определяют специфику  организации бухгалтерской работы.

Бухгалтерская работа в банках в зависимости от ее содержания делится  на операционную и учетную. Операционная работа заключается в обслуживании клиентов и проверке и обработке  документов, являющихся основанием для  проведения и отражения операции по бухгалтерским счетам. Она предусматривает  следующие этапы:

- Проверка законности  операции (соответствует ли операция  уставной деятельности клиента,  банка и действующему законодательству);

- Проверка правильности  оформления документа;

- Проверка правильности  отражения бухгалтерской проводки  и подготовка документа для  его проведения по бухгалтерскому  учету;

- Проверка возможности  осуществления операции (проверяется  наличие денег на счету и  др_);

- Передача документа для  компьютерной обработки. 

Качество исполнения бухгалтерским  работником операционной работы зависит  от его знакомства с правилами  осуществления отдельных видов  банковских операций (кассовых, депозитных, расчетных, обменных и др_) и требует соответствующей профессиональной подготовки.

В составе учетной работы можно выделить следующие основные виды:

- Ведение учета по внутрибанковскими операциям (учет уставного капитала, основных средств и материалов, капитальных вложений банка, доходов и расходов, финансового результата деятельности и т.д. );

- Контроль за регистрацией всех совершенных банковских операций;

- Проверка правильности  и достоверности регистров аналитического  и синтетического учета, полученных  в процессе компьютерной обработки  данных, введенные по документам;

- Сверка и подтверждение  данных аналитического и синтетического  учета путем составления ежедневного  баланса;

- Подготовка и составление  форм финансовой и другой отчетности  коммерческих банков;

- Формирование архивных  папок документов.

 

Банковская операция считается  завершенной, если она отражена в  бухгалтерском учете. Таким образом, рациональная и четкая организация  учетно-операционной работы обеспечивает успешное выполнение возложенных на коммерческие банки функций.

 

Учетно-операционная работа - это совокупность процессов, связанных  с оформлением документации по банковским операциям, ведением бухгалтерского учета  и контролем за его полнотой и достоверностью.

Бухгалтерский аппарат объединяет работников банка, которые выполняют  учетно-операционную работу.

Бухгалтерия является самостоятельным  структурным подразделением банка, который возглавляет главный  бухгалтер_ В зависимости от величины и специализации банка, а также объема выполненных операций могут быть выбраны различные варианты организации работы бухгалтерского подразделения и структуры учетно-операционных отделов. Соответственно может быть по-разному укомплектован штат бухгалтеров, а также различным образом определенные функции бухгалтерских работников.

В составе бухгалтерии  банков, как правило, выделяют следующие  отделы: учетно-операционный, отдел  учета валютных операций, отдел учета  внутрибанковских операций, отдел финансовой отчетности, отдел учета деятельности филиалов, а также секторы ввода и автоматизированной обработки информации и сектор контроля за операционным днем и другой отчетности.

Главный бухгалтер несет  всю полноту ответственности  за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное  предоставление полной и достоверной  финансовой отчетности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Практически в каждой стране используется своя национальная система  финансового бухгалтерского учета. Они отличаются методологией и методикой  учета, различной степенью государственного регулирования. В мировой практике существует подход, согласно которому все страны в зависимости от типа действующего законодательства и системы  его влияния на различные аспекты  жизни общества делятся на две  большие группы: страны, имеющие  разветвленный кодекс законов; страны имеют законодательство общеправовой ориентации.

Во всех развитых странах  бухгалтерский учет в банках, как  и в других секторах экономики, ведется  в соответствии с действующими национальными  стандартами учета. Различия касаются только содержания формы финансовой отчетности, что обусловлено спецификой банковской деятельности.