Бухгалтерский учёт доходов и расходов организации ООО «Колос»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Бухгалтерский учёт доходов и  расходов ООО «Объединение»

2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «Объединение»

 

Общество с  ограниченной ответственностью Производственно-коммерческая фирма «Колос», именуемое в дальнейшем «Общество», учреждено в соответствии с действующим законодательством РФ. Общество является юридическим лицом и свою деятельность организует на основании Устава и законодательства.

Учредителем Общества является гражданин  РФ: Иванов Сергей Валерьевич 24.11.71 года рождения.

Общество обладает обособленным имуществом, имеет самостоятельный  баланс расчетный, валютный и иные счета  в кредитных учреждениях, круглую  печать со своим наименованием, товарный знак, эмблему, штампы, бланки и другие реквизиты.

Основным направлением деятельности была и остается оптовая торговля продуктами зерна – зерно, мука, крупы, зерно - отходы. Началом создания интегрированной торговой компании послужило открытие центрального склада и единого распределительного центра.

Цель деятельности Общества - завоевать и сохранить лидирующее положение на региональном рынке оптовой торговли зерном - продуктами за счет дальнейшего совершенствования сервиса.

Общество может  иметь гражданские права и  нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных федеральными законами, если это не противоречит предмету и целям деятельности.

Предметом деятельности Общества являются:

- оптовая торговля зерно - продуктами;

- осуществление    сбора    и    распространение    коммерческой    и    экономической информации;

- осуществление в установленном порядке внешнеэкономической деятельности;

- консультационных, маркетинговых, посреднических, дилерских и прочих услуг организациям   и   гражданам   Российской   Федерации,   а также   иностранным фирмам и гражданам;

- осуществление экспортных, импортных, лизинговых и товарообменных сделок, а также других форм и видов внешнеэкономической деятельности;

- осуществление различных производственных и коммерческих проектов в РФ и за рубежом, не противоречащих    действующему     законодательству     и соответствующих задачам Общества;

- производство и переработка зерновой продукции (Прил.1).

В ООО «Колос» используется линейно – функциональная система управления, которая состоит:

• линейных подразделений, осуществляющих в организации основную работу;
• специализированных обслуживающих функциональных подразделений.

Линейные звенья принимают решения, а функциональные подразделения информируют и  помогают линейному руководителю в  разработке конкретных вопросов и подготовке соответствующих решений, программ, планов для принятия конкретных решений (Схема 1).

 Схема 1.

Схема структуры  управления ООО «Объединение»

Рассмотрим  основные показатели деятельности предприятия (Таб.3). Данные возьмем из отчетности предприятия (Прил. 2-4)

Таблица 3

Основные экономические  показатели деятельности ООО «Колос» за 2009-2010 гг.

Показатель	2009 г. тыс.руб.	2010 г. тыс.руб.	Абсолютное  отклонение, (+, -)	Темп роста, %
Выручка (нетто) от продажи товаров	9183	8988	-195	97,88
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	8430	7327	-1103	86,92
Валовая прибыль	753	1661	+908	220,58
Прибыль от продаж	753	1661	+908	220,58
Прочие доходы	934	934	0	100,00
Прочие расходы	1281	794	-487	61,98
Прибыль до налогообложения	406	1021	+615	251,48
Чистая прибыль	406	956	+550	235,47
Рентабельность  продаж, %	8,20	18,48	+10,28	-
Рентабельность  производства, %	8,93	22,67	+13,74	-

 

В 2011 г. по сравнению  2010 выручка от продажи товаров снизилась на 195 тыс. руб., себестоимость на 1103 тыс. руб. Вместе с тем   прибыль от продаж выросла на 908 тыс. руб.,  также  увеличилась рентабельность  продаж на 10,28% и рентабельность производства на 13,74%.

 

2.2. Отражение в бухгалтерском учете доходов и расходов в ООО «Колос»

 

Счета раздела  учета затрат на производство предназначены  для обобщения информации о расходах по обычным видам деятельности организации.

Формирование  информации о расходах по обычным  видам деятельности ведется на счетах 20 «Основное производство», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные  расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства», которые используются для группировки расходов по статьям, местам возникновения и другим признакам.

По дебету счета 20 «Основное производство» отражают прямые расходы, связанные непосредственно  с выпуском продукции, выполнением  работ и оказанием услуг, а также расходы вспомогательных производств, косвенные расходы, связанные с управлением и обслуживанием основного производства, и потери от брака. Прямые расходы, связанные непосредственно с выпуском продукции списываются на счет 20 «Основное производство» с кредита счетов учета производственных запасов , расчетов с работниками по оплате труда и др.

По кредиту  счета 20 «Основное производство»  отражаются суммы фактической себестоимости  завершенной производством продукции.

Остаток по счету 20 «Основное производство» на конец месяца показывает стоимость незавершенного производства. В ООО «Объединение» остатков нет. Это говорит об отсутствии незавершенного производства, что характерно для данной отрасли.

Счет 44 «Расходы на продажу» предназначен для обобщения  информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг.

В ООО «Объединение»  на счете 44 «Расходы на продажу» отражаются следующие расходы (издержки обращения):

- на оплату  труда;

- на аренду;

- на содержание  зданий, сооружений, помещений и инвентаря;

- по хранению  и подработке товаров;

- на рекламу;

- на представительские  расходы;

- другие аналогичные  по назначению расходы.

По дебету счета 44 «Расходы на продажу» накапливаются  суммы произведенных предприятием расходов, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. Эти суммы, согласно учетной политике предприятия, списываются полностью в дебет счета 90 «Продажи».

Расходы на транспортировку (между проданным товаром и  остатком товара на конец каждого  месяца) подлежат распределению и учитываются на счете 41 «Товары». Все остальные расходы, связанные с продажей продукции, товаров, работ, услуг, ежемесячно относятся на себестоимость проданной продукции (товаров, работ, услуг).

Аналитический учет по счету 44 «Расходы на продажу» ведется по видам и статьям расходов.

Рассмотрим  особенности учета расходов на оплату труда.

Заработная  плата работников ООО «Колос» является расходом по обычным видам деятельности. Начисление заработной платы отражается по дебету счета 25 «Общепроизводственные расходы» в корреспонденции с кредитом счета 70 «Расчеты по оплате труда».

Например, сотруднику ООО «Колос» за сентябрь 2010 г. начислена заработная плата в размере 12180 руб. Эта сумма получилась из расчёта: оклад 8000 руб. + премия 6000руб – НДФЛ 1820 руб. = 12180 руб.

Результаты  начисления отразим в таб.4.

Таблица 4

Хозяйственные операции по начислению заработной платы

Содержание  операции	Дебет	Кредит	Сумма, руб.
Начислены заработная плата директору сотруднику ООО «Объединение»	25	70	14000
Удержан НДФЛ	70	68	1820
Выдана заработная плата сотруднику ООО «Объединение»	70	50	12180

 

При признании  в бухгалтерском учете сумма  выручки отражается по кредиту счета 90 «Продажи» и дебету счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками».

По дебету счета 90 одновременно отражается себестоимость оказанных услуг. К счету 90 «Продажи» на ООО «Колос» открыты следующие субсчета:

- 90.1 «Выручка»;

- 90.2 «Себестоимость  продаж»;

- 90.3 «НДС»;

- 90.7 «Расходы  на продажу»;

- 90.9 «Прибыль (убыток) от продаж».

На субсчете 90.1 учитываются поступления, признаваемые выручкой, на субсчете 90.2 - себестоимость продаж, относящихся к признанной выручке, на субсчете 90.3 - суммы НДС, на субсчете 90.7 - суммы расходов на продажу. Субсчет 90.9 предназначен для выявления финансового результата от продаж за отчетный месяц.

Выручка от продажи  отражается в момент ее признания (т.е. в момент передачи, отгрузки, подписания ТОРГ12, акта выполненных работ, оказания услуг). Для отражения выручки  в бухгалтерском учете используются записи, представленные в табл.5

Таблица 5

Хозяйственные операции отражения выручки от продажи продукции

Содержание  операций	Дебет	Кредит
Отражена выручка  от продажи продукции	62	90.1
Списана себестоимость  проданной продукции	90.2	41

 

Рассмотрим  организацию учета прочих расходов на ООО «Объединение».

Следует отметить, что для отражения прочих расходов Планом счетов бухгалтерского учета  ООО «Колос» предназначен счет 91 «Прочие доходы и расходы», к которому открыты субсчета:

- 91.1 «Прочие  доходы»;

- 91.2 «Прочие  расходы»;

- 91.9 «Сальдо  прочих доходов и расходов».

Счет 91 «Прочие  доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет, т.е. ежемесячно определяется сальдо прочих доходов и расходов за отчетный месяц, которое списывается  с субсчета 91.9 «Сальдо прочих доходов  и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Рассмотрим  некоторые особенности учета  прочих расходов предприятия.

Расходы от списания с бухгалтерского учета объектов основных средств отражаются в учете  в отчетном периоде, к которому они  относятся, и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков в качестве прочих расходов.

Расходы, связанные  с выбытием основных средств, складываются из остаточной стоимости выбывающего  объекта, затрат на демонтаж в случае необходимости его проведения, транспортных расходов по доставке объекта покупателю и других расходов.

Работы, связанные  с выбытием объекта основных средств, могут быть выполнены работниками  организации или с привлечением сторонних организаций.

Если работы выполняются силами организации, то расходы отражаются по дебету счета 91, субсчет 91.2 «Прочие расходы» и кредиту счета 44 «Расходы на продажу». Если же работы, связанные с выбытием, выполняются силами сторонних организаций, расходы отражаются по кредиту счетов 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Остаточная  стоимость основного средства оформляется  на отдельном субсчете, 01.2 «Выбытие основных средств». По дебету этого  субсчета отражается первоначальная стоимость  выбывающего объекта, по кредиту - сумма  начисленной амортизации. Суммы  начисленной амортизации учитываются на счете 02 «Амортизация основных средств».