Денежные средства предприятия

1. Денежные  средства организации

1.1. Особенности денежных средств организации и их роль в

          производственной деятельности

Денежные  средства - наиболее ликвидная часть  текущих активов - являются составляющей частью оборотного капитала. Денежные средства учитываются на активных счетах бухучета предприятий и отражаются в активе баланса. К денежным средствам  относятся деньги в кассе, на расчетных, текущих, валютных и депозитных счетах.

Все предприятия, осуществляя производственную и  хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими  предприятиями, организациями, учреждениями, работниками предприятия и отдельными лицами. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в  процессе заготовления, производства и реализации продукции, работ или  услуг.

У предприятий  возникают обязательства перед  поставщиками за полученные от них  товарно-материальные ценности, выполненные  работы, перед государственным бюджетом по налоговым и неналоговым платежам, перед своими рабочими и служащими  по заработной плате и другие. С  другой стороны, сами предприятия предъявляют  требования к покупателям, заказчикам об оплате отгруженной им продукции, оказанных услуг для возмещения произведенных затрат и получения  прибыли.

Предприятия, учреждения и организации хранят свои денежные средства на счетах в  банке и расходуют их, как правило, путём безналичных расчётов. Однако на практике возникает необходимость  в расчётах наличными деньгами, например при выплате заработной платы, стипендий, премий, авансов на командировочные, хозяйственные и другие расходы. Таким образом, на кассира возлагается  огромная ответственность за соблюдение порядка расчётов наличными деньгами.

1.2. Состав денежных средств

1) Касса предприятия. Наличные денежные средства как в основной, так и иностранной валюте, ценные бумаги и денежные документы, хранящиеся непосредственно на предприятии составляют кассу предприятия. В мировой практике принято, что касса должна обеспечивать текущие потребности предприятия в наличности (выдача зарплаты, средств на командировочные расходы и т.д.), а основная масса денежных средств и приравненных к ним активов принято хранить в банке на расчетном счете. Хранение больших средств в кассе предприятия считается рисковым по сравнению с банком, поэтому от финансового менеджера требуется выработки такой финансовой политики, при которой в кассе находилась бы минимально необходимая сумма для нужд предприятия на текущий день. Размер этой суммы часто различен для различных предприятий. Нельзя выработать определенного критерия, который помог бы сделать заключение о достаточности или недостаточности средств в кассе предприятия. В большинстве случаев предприятия не в состоянии спланировать эффективную тактику своих действий. В лучшем случае у финансового менеджера есть возможность в общих чертах прогнозировать денежные потоки предприятий, но уж никак не наличие денежных средств в кассе.

Исходя  из этого, в кассе предприятия  нередко находятся суммы, превышающие  необходимый для предприятия  размер среднедневного остатка денежных средств. Часто предприятия идут на этот шаг, чтобы поддержать свою ликвидность на текущий момент, оплатить ряд обязательств. Итак, большая  сумма наличности в кассе объясняется  следующими факторами:

- в случае наступления непредвиденных  событий, которые при нынешнем  состоянии экономики страны и  политики государства в данной  области вполне вероятны, значительной  суммы денег;

- застраховаться от риска неплатежей  банка обслуживающего расчетный счет предприятия из-за отсутствия наличных денежных средств у банка;

- не менее важным в деятельности  предприятий, а в особенности  торговых предприятий, является  дифференциация цен на товары  и услуги в зависимости от  вида платежей в наличной или  безналичной форме. Это в свою  очередь вынуждает предприятия  применять менее эффективную,  и менее затратную форму расчетов  в наличной форме, причем нередко  в обход законов.

2) Расчетный счет. Расчетные счета открываются предприятиям, являющимся юридическими лицами и имеющим самостоятельный баланс. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждому предприятию может быть открыт только один расчетный счет в одном из банков по его выбору.

На расчетном  счете сосредотачиваются свободные  денежные средства и поступления  за реализованную продукцию, выполненные  работы и услуги, краткосрочные и  долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся почти все  платежи предприятия: оплата поставщикам  за материалы, погашение задолженности  бюджету, соцстраху, получение денег  в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и  т.п. Выдача денег, а также безналичные  перечисления с этого счета банком осуществляются, как правило, на основании  приказа предприятия - владельца  расчетного счета или с его  согласия (акцепта).

В России в связи с нестабильностью  банковской системы и критическим  состоянием филиалов банков существует большой риск неплатежей с расчетного счета именно по вине банка. Поэтому  предприятия предпочитают расчетным  счетам наличную форму хранения, поскольку  часто, несмотря на то, что на расчетном  счете предприятия есть деньги, а  банк получил указания об их переводе, до адресата они не дошли. В случае с контрагентами-предприятиями это  приводит к зависанию дебиторской  задолженности, и возможном его отказе от дальнейших поставок, а в случае с государственными бюджетными и внебюджетными фондами приводит к наложению всевозможных штрафов и пеней, которые при строгости настоящего законодательства нередко в несколько раз превышают сумму платежа.

3) Валютный  счет. Операции с иностранной валютой могут осуществлять любые предприятия. С этой целью необходимо открыть в банке, имеющем разрешение (лицензию) от ЦБ России на совершение операций в иностранной валюте, текущий валютный счет. Банки, получившие лицензию, называются уполномоченными банками.

Работая по договорам-контрактам, заключенным  российскими предприятиями - участниками  внешнеэкономической деятельности, оплата которых производится в иностранной  валюте, предприятия обязаны 75% выручки  продавать на валютном рынке, через  уполномоченные банки, в течение 14 дней со дня ее зачисления. Эта особенность  требует первоначального отражения  всей суммы поступившей выручки  в иностранной валюте на транзитный счет. Банк сообщает клиенту о зачисленных  суммах с целью своевременного получения  от него документа о продаже и  зачислении инвалютных средств на текущий  счет. Если распоряжение от предприятия  о продаже инвалюты не получено, то банк может проводить ее самостоятельно.

4) Депозит. Когда потребности в денежных средствах у предприятия в данный момент не существует, либо же их сумма не соответствует целевому назначению этих средств и предприятие считает необходимым накапливать определенную сумму денег (фонды накопления, амортизационные отчисления и т.п.), предприятие нередко выбирает такую форму как депозит, который обеспечивает как высокую степень ликвидности денежных средств, так и доход на них. За счет этого предприятия может держать у себя деньги под рукой в то же время, не имея значительных потерь не вкладывая эти деньги в производство.

5) Ценные  бумаги. К денежным средствам предприятия относятся также ликвидные ценные бумаги, находящиеся в кассе предприятия или в депозитарии банка. Функция, выполняемая ценными бумагами аналогична функции депозита, однако имеет ряд существенных отличий по способу их обращения, степени ликвидности и доходности. Так, к примеру, досрочно изымая денежные средства с депозита предприятие может потерять часть процентов, в то время как, реализуя ценные бумаги оно в зависимости от конъюнктуры рынка может даже выиграть. Ценные бумаги можно разделить на следующие виды: собственные ценные бумаги предприятия, государственные ценные бумаги, ценные бумаги субъектов федерации и местных органов власти, акции и облигации иных предприятий, векселя и иные платежные обязательства.

Целью бухгалтерского учета денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильностью и эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Из этой цели вытекают следующие основные задачи учета и контроля денежных средств:

- проверка  правильности документального оформления  и законности операций с денежными  средствами, своевременное и полное  отражение их в учете;

- обеспечение  своевременности и правильности  расчетов по всем видам платежей, выявление дебиторской и кредиторской  задолженностей, средств в расчетах в иностранной валюте;

- своевременное  выявление результатов инвентаризации  денежных средств, документов  и расчетов, обеспечение взыскания  дебиторской и погашение кредиторской  задолженностей в установленные  сроки;

- обеспечение  сохранности денежных средств,  документов в кассе, бесперебойное  удовлетворение денежной наличностью  всех неотложных нужд предприятия;

- изыскание  возможности наиболее рационального  вложения свободных денежных  средств как источника финансовых  инвестиций, приносящих доход.

Выбирая между наличными средствами и  ценными бумагами, финансовый менеджер решает задачу, подобную той, которую  решает менеджер по производству. Всегда существуют преимущества, связанные  с созданием большого запаса денежных средств, — они позволяют сократить  риск истощения наличности и дают возможность удовлетворить требование оплатить тариф ранее установленного законом срока. С другой стороны, издержки хранения временно свободных, неиспользуемых денежных средств гораздо  выше, чем затраты, связанные с  краткосрочным вложением денег  в ценные бумаги (в частности, их можно условно принять в размере  неполученной прибыли при возможном  краткосрочном инвестировании). Таким  образом, финансовому менеджеру  необходимо решить вопрос об оптимальном  запасе наличных средств.

Наличие у предприятия денежных средств  нередко связывается с тем, является ли его деятельность прибыльной или  нет. Однако такая связь не всегда очевидна. Предприятие может быть прибыльным по данным бухгалтерского учета и одновременно испытывать значительные затруднения в оборотных  средствах, которые в конечном итоге  могут вызвать не только социально-экономическую  напряженность во взаимоотношениях с контрагентами, финансовыми органами, работниками, но и в конечном итоге  привести к банкротству.

Итак, приумножение денежных средств, правильное использование, контроль за сохранностью - важнейшая задача бухгалтерии. От успешности ее решения во многом зависит платежеспособность предприятия, своевременность выплаты заработной платы его персоналу, расчетов с заказчиками и др.

В  составе  денежных средств кроме денежных средств, находящиеся на дату составления  отчетности в кассе, на расчетных  и валютных счетах, на специальных четах в кредитных организациях (за исключением сумм, отражаемых на депозитных счетах, которые в соответствии с ПБУ 19/02 относятся к финансовым вложениям), входят денежные средства, находящиеся в пути («Переводы в пути»). Для целей как внутреннего, так и внешнего анализа платежеспособности необходимо знать, каким образом и из каких источников предприятие получает денежные средства и каковы основные направления их расходования. Главная цель такого анализа – оценить способность предприятия зарабатывать денежные средства в размере и в сроки, необходимые для осуществления планируемых расходов. Для того чтобы обеспечить пользователей бухгалтерской информации данными об исторических изменениях денежных средств предприятия и их эквивалентов в разрезе основных видов его деятельности, в международной практике используется отчет о движении денежных средств.

 Денежные  средства включают деньги в кассе и те средства на счетах в банке (банках), которыми организация может свободно распоряжаться. Информация о средствах, замороженных на счетах организации, или иных средствах, которыми организация не может распорядиться самостоятельно, раскрывается в приложениях к отчету, с тем чтобы обеспечить взаимную увязку данного отчета и бухгалтерского баланса, отражающего полную величину денежных средств организации.

 К  денежным средствам приравниваются  денежные эквиваленты краткосрочные высоколиквидные инвестиции предприятия, свободно обратимые в денежные средства и подверженные незначительному риску изменения рыночной цены. Таким образом, конкретный вид краткосрочных финансовых вложений организации может быть признан эквивалентом денежных средств при условии, что у составителя отчета есть уверенность в свободном обращении данной ценной бумаги в деньги без существенной потери в сумме, отраженной в бухгалтерском балансе. Иногда на практике эквиваленты денежных средств ошибочно отождествляют со статьей  бухгалтерского баланса «Краткосрочные финансовые вложения».

1.3. Отчет о движении денежных средств

Отчет о  движении денежных средств должен содержать  сведения о потоках денежных средств (поступление, направление денежных средств) с учетом остатков денежных средств на начало и конец отчетного  периода, в разрезе текущей деятельности, инвестиционной деятельности и финансовой деятельности. Сведения о движении денежных средств организации, учитываемых  на соответствующих счетах учета  денежных средств, находящихся в  кассе организации, на расчетных, валютных специальных счетах, отражаются нарастающим  итогом с начала года и представляются в валюте Российской Федерации.